Navegando por las complejidades de la tributación laboral es un aspecto crítico para operar en cualquier país, y Kazajistán no es la excepción. El sistema fiscal kazajo impone obligaciones específicas a los empleadores respecto a impuestos sobre la nómina y contribuciones sociales, así como requisitos para la retención del impuesto sobre la renta de los salarios de los empleados. Comprender estas regulaciones es esencial para el cumplimiento y una operación empresarial fluida al emplear a individuos dentro del país.
Tanto las empresas locales como las extranjeras que emplean personal en Kazajistán deben adherirse al marco fiscal establecido. Esto incluye calcular y remitir correctamente diversos impuestos y contribuciones a los fondos estatales y autoridades fiscales relevantes. El cumplimiento garantiza una operación legal y evita posibles sanciones o disputas.
Obligaciones del Employer Social Security y del impuesto sobre la nómina
Los empleadores en Kazajistán son responsables de varios tipos de contribuciones sociales e impuestos basados en la remuneración de sus empleados. Estas contribuciones financian diversos programas sociales, incluyendo pensiones, seguro social y seguro de salud.
Las obligaciones clave del empleador incluyen:
- Impuesto Social: Un impuesto gravado al empleador basado en los salarios de los empleados, con ciertas deducciones permitidas.
- Contribuciones Sociales: Contribuciones realizadas por el empleador al Fondo de Seguro Social Estatal.
- Contribuciones Obligatorias a la Pensiones (MPC): Aunque principalmente una deducción del empleado, los empleadores son responsables de retener y remitir estas contribuciones.
- Contribuciones Obligatorias al Seguro de Salud Social (MSHI): Contribuciones realizadas por el empleador al Fondo de Seguro de Salud Social.
Las tasas para estas contribuciones están sujetas a cambios y pueden tener umbrales o límites. Para 2025, se espera que las tasas estándar sean:
| Tipo de contribución | Tasa del empleador | Base | Notas |
|---|---|---|---|
| Impuesto Social | 9.5% | Salario bruto menos MPC | Sujeto a umbrales mínimos/máximos |
| Contribuciones Sociales | 3.2% | Salario bruto menos MPC | Sujeto a umbrales mínimos/máximos |
| Contribuciones MSHI | 3.0% | Salario bruto | Sujeto a límite máximo |
| Pensiones Obligatorias (Empleador) | 1.5% | Salario bruto | Nueva contribución desde 2024, continúa |
Nota: Se aplican umbrales específicos (bases de cálculo mínimo/máximo) que generalmente están vinculados al Índice de Cálculo Mensual (MCI) y al Salario Mínimo (MW) establecidos anualmente por el gobierno.
Requisitos de retención del impuesto sobre la renta
Los empleadores están obligados a actuar como agentes fiscales para sus empleados respecto al Impuesto sobre la Renta Personal (PIT). Esto implica calcular, retener y remitir el PIT de los salarios de los empleados y otros beneficios gravables antes del pago.
La tasa estándar de PIT para residentes es una tasa fija aplicada a la renta gravable. Los no residentes pueden estar sujetos a tasas diferentes dependiendo de su condición de residencia y la naturaleza de los ingresos.
Para 2025, se espera que la tasa estándar de PIT permanezca en 10% para residentes sobre su renta gravable.
La renta gravable generalmente se calcula como salario bruto y otros beneficios, menos ciertas deducciones y asignaciones permitidas por el código fiscal. El empleador realiza este cálculo mensualmente basado en la información presentada por el empleado y las leyes fiscales aplicables.
Deducciones y asignaciones fiscales para empleados
Los empleados en Kazajistán tienen derecho a ciertas deducciones y asignaciones que reducen su renta gravable, disminuyendo así su obligación de PIT. Los empleadores deben considerar estos al calcular la retención mensual de PIT.
Las deducciones y asignaciones comunes incluyen:
- Deducción Estándar: Una deducción mensual básica disponible para todos los empleados. Esta cantidad generalmente está vinculada al Índice de Cálculo Mensual (MCI).
- Deducción por Contribuciones Obligatorias a la Pensión (MPC): La cantidad aportada por el empleado a su fondo de pensiones es deducible de su ingreso bruto para fines de PIT. La tasa de MPC del empleado es del 10% del salario bruto.
- Deducción por Contribuciones Obligatorias al Seguro de Salud Social (MSHI): La cantidad aportada por el empleado al fondo de seguro de salud es deducible. La tasa de contribución del empleado a MSHI es del 2% del salario bruto.
- Otras Deducciones: Deducciones específicas pueden estar disponibles para ciertos gastos, como contribuciones voluntarias a pensiones, gastos médicos o gastos educativos, sujetas a condiciones y límites.
Los empleadores requieren que los empleados proporcionen la documentación necesaria para aplicar correctamente estas deducciones.
Cumplimiento fiscal y plazos de reporte
Los empleadores en Kazajistán tienen plazos específicos para presentar informes fiscales y pagar impuestos y contribuciones. Cumplir con estos plazos es crucial para el cumplimiento.
Las obligaciones clave de reporte y pago incluyen:
- Informe Mensual: Los empleadores generalmente presentan informes mensuales detallando el PIT calculado y retenido, así como las contribuciones sociales y otros impuestos. La fecha límite para presentar suele ser el 15º día del mes siguiente al mes de reporte.
- Pago Mensual: El pago del PIT retenido, impuesto social, contribuciones sociales, MPC y contribuciones MSHI generalmente vence el 25º día del mes siguiente al mes de reporte.
- Informe Trimestral: Se presenta un informe fiscal consolidado que cubre el PIT y los pagos sociales trimestralmente. La fecha límite suele ser el 15º día del segundo mes posterior al trimestre de reporte.
- Informe Anual: También se requiere una declaración anual que resuma los ingresos pagados y los impuestos retenidos para cada empleado. La fecha límite suele ser el 31 de marzo del año siguiente al año de reporte.
Las formas y procedimientos específicos son prescritos por las autoridades fiscales para estos trámites y pagos.
Consideraciones fiscales especiales para trabajadores y empresas extranjeras
Las personas extranjeras que trabajan en Kazajistán y las empresas extranjeras que emplean personal local enfrentan consideraciones fiscales específicas.
- Residencia Fiscal: Las obligaciones fiscales de una persona en Kazajistán dependen en gran medida de su condición de residencia fiscal. En general, una persona se considera residente si pasa 183 o más días calendario en Kazajistán dentro de cualquier período consecutivo de doce meses que finalice en el período fiscal actual. Los residentes tributan sobre sus ingresos mundiales, mientras que los no residentes solo sobre sus ingresos fuente en Kazajistán.
- Imposición para No Residentes: Los empleados no residentes están sujetos al PIT sobre sus ingresos fuente en Kazajistán, generalmente a la misma tasa del 10%, pero pueden no ser elegibles para el mismo rango de deducciones y asignaciones que los residentes. Los empleadores deben determinar correctamente la condición de residencia de los empleados extranjeros para una retención fiscal precisa.
- Contribuciones Sociales para Extranjeros: La obligación de pagar impuesto social, contribuciones sociales y contribuciones MSHI para empleados extranjeros depende de su condición de residencia y si Kazajistán tiene acuerdos de seguridad social relevantes con su país de origen. Las Contribuciones Obligatorias a la Pensión generalmente son requeridas para residentes extranjeros con permisos de residencia permanente o permisos de trabajo específicos.
- Establecimiento Permanente (EP): Las empresas extranjeras que emplean personal en Kazajistán pueden crear inadvertidamente un Establecimiento Permanente (EP), lo que activa obligaciones de impuesto sobre la renta corporativa en Kazajistán. Las actividades realizadas por los empleados pueden ser un factor clave para determinar si existe un EP bajo el código fiscal de Kazajistán y los tratados de doble imposición relevantes.
Comprender estas particularidades es vital para que las entidades extranjeras aseguren el cumplimiento fiscal completo al operar y emplear individuos en Kazajistán.
