Navegar por las complejidades de la tributación laboral es crucial para las empresas que operan en cualquier jurisdicción, y Gibraltar presenta su propio marco específico tanto para empleadores como para empleados. Comprender estas obligaciones es esencial para el cumplimiento y una operación fluida de la nómina, ya sea que esté estableciendo una nueva presencia o gestionando una fuerza laboral existente en el Rock.
El sistema fiscal de Gibraltar es administrado por la Income Tax Office e incluye el impuesto sobre la renta para individuos y empresas, así como las contribuciones al seguro social. Los empleadores desempeñan un papel clave en este sistema mediante la deducción del impuesto sobre la renta de los salarios de los empleados bajo el sistema Pay As You Earn (PAYE) y el pago de las contribuciones obligatorias al seguro social.
Obligaciones del Seguro Social y del Impuesto sobre la Nómina para Empleadores
Los empleadores en Gibraltar están obligados a pagar contribuciones al Seguro Social por sus empleados. Estas contribuciones financian diversos beneficios sociales. Las tasas suelen estar escalonadas según las ganancias del empleado. Para el año fiscal 2025, las contribuciones se calculan en función de las ganancias semanales.
Tasas de Contribución al Seguro Social para Empleadores (2025)
| Banda de Ganancias Semanales | Contribución del Empleador (por semana) |
|---|---|
| Hasta £50.00 | £0.00 |
| £50.01 a £100.00 | £10.00 |
| £100.01 a £160.00 | £16.00 |
| £160.01 a £220.00 | £22.00 |
| £220.01 a £280.00 | £28.00 |
| £280.01 a £340.00 | £34.00 |
| £340.01 a £400.00 | £40.00 |
| £400.01 a £460.00 | £46.00 |
| £460.01 a £520.00 | £52.00 |
| £520.01 en adelante | £58.00 |
Además de las tasas estándar, existe una contribución mínima semanal para los empleadores, independientemente de la banda de ganancias del empleado por encima del umbral más bajo. No hay impuestos sobre la nómina separados en Gibraltar más allá de las contribuciones al Seguro Social y la obligación de operar PAYE.
Requisitos de Retención del Impuesto sobre la Renta
Los empleadores son responsables de deducir el impuesto sobre la renta de los salarios y sueldos de sus empleados bajo el sistema Pay As You Earn (PAYE). La cantidad de impuesto a deducir depende de la remuneración total del empleado, su código fiscal y el sistema fiscal que hayan optado (Sistema Basado en Deducciones o Sistema Basado en Ingresos Brutos).
Los empleadores deben calcular el impuesto debido en cada pago de salario o sueldo y remitir el impuesto recaudado a la Income Tax Office mensualmente. El cálculo implica aplicar las tasas impositivas relevantes a los ingresos gravables del empleado después de tener en cuenta sus deducciones y asignaciones, según lo indique su código fiscal.
Deducciones de Impuestos y Deducciones Personales de los Empleados
Los empleados en Gibraltar pueden elegir entre dos sistemas para calcular su obligación fiscal: el Sistema Basado en Deducciones (ABS) y el Sistema Basado en Ingresos Brutos (GIBS). La elección afecta las deducciones y asignaciones disponibles.
Bajo el Sistema Basado en Deducciones (ABS), los empleados pueden reclamar una variedad de asignaciones personales y deducciones específicas para reducir su ingreso gravable. Las asignaciones comunes incluyen:
- Asignación Personal
- Asignación por Cónyuge/ Pareja Civil
- Asignación por Hijos
- Asignación por Pariente Dependiente
- Asignación por Padres Solteros
- Primas de Seguro Médico
- Contribuciones a la Pensión
Las cantidades específicas para estas asignaciones se establecen anualmente. Luego, el impuesto se calcula sobre el ingreso neto gravable utilizando tasas progresivas.
Bajo el Sistema Basado en Ingresos Brutos (GIBS), los empleados pagan impuestos sobre sus ingresos brutos a tasas más bajas y simplificadas. Menos deducciones y asignaciones están disponibles en este sistema, generalmente limitadas a ciertos ítems como intereses hipotecarios o contribuciones a la pensión hasta ciertos límites.
Tasas Ilustrativas del Impuesto sobre la Renta (2025 - Sujeto a confirmación)
Las tasas impositivas varían significativamente entre el ABS y el GIBS.
Sistema Basado en Deducciones (ABS):
| Banda de Ingresos Gravables | Tasa |
|---|---|
| Primer £4,000 | 6% |
| Siguiente £12,000 | 20% |
| Balance | 40% |
Sistema Basado en Ingresos Brutos (GIBS):
| Banda de Ingresos Brutos | Tasa |
|---|---|
| Primer £10,000 | 8% |
| Siguiente £15,000 | 20% |
| Balance | 28% |
Los empleados generalmente eligen el sistema que resulta en una menor obligación fiscal según sus circunstancias personales, nivel de ingresos y elegibilidad para deducciones/asignaciones.
Plazos de Cumplimiento y Reporte Fiscal
Los empleadores tienen plazos específicos para reportar y pagar impuestos y contribuciones al seguro social.
- PAYE y Seguro Social: Las declaraciones y pagos mensuales tanto por las deducciones PAYE como por las contribuciones de empleador/empleado al Seguro Social deben realizarse antes de que finalice el mes siguiente al mes en que se pagaron los salarios. Por ejemplo, los pagos de salarios de enero deben efectuarse antes de que finalice febrero.
- Conciliación Anual de PAYE: Los empleadores deben presentar una declaración anual que reconcilie el total de PAYE deducido y los salarios pagados a cada empleado durante el año fiscal (que va del 1 de julio al 30 de junio). Esta declaración generalmente debe presentarse antes del 31 de julio siguiente al fin del año fiscal.
- Declaraciones de Impuestos de los Empleados: Aunque no es una obligación del empleador, los empleados deben presentar sus declaraciones de impuestos personales anualmente, generalmente antes del 30 de noviembre tras el fin del año fiscal. Los empleadores pueden necesitar proporcionar a los empleados resúmenes de sus ganancias y deducciones fiscales (formularios P7) para facilitar este proceso.
El incumplimiento de estos plazos puede resultar en penalizaciones y cargos por intereses.
Consideraciones Fiscales Especiales para Trabajadores y Empresas Extranjeras
Los trabajadores extranjeros empleados en Gibraltar están sujetos a las mismas reglas de impuesto sobre la renta y seguro social que los trabajadores residentes, siempre que se consideren residentes ordinarios a efectos fiscales. La residencia ordinaria generalmente se establece si un individuo está presente en Gibraltar por más de 183 días en un año fiscal o más de 300 días en tres años fiscales consecutivos. Las personas no residentes que trabajan en Gibraltar pueden ser gravadas sobre sus ingresos procedentes de Gibraltar.
Para las empresas extranjeras que emplean personal en Gibraltar, establecer una presencia local o utilizar un Employer of Record (EOR) suele ser necesario para gestionar de manera cumplida las obligaciones locales de nómina, PAYE y Seguro Social. Una empresa extranjera sin una sucursal o subsidiaria registrada en Gibraltar generalmente no puede operar una nómina local directamente. Utilizar un EOR transfiere las obligaciones de empleo y nómina a una entidad local registrada, simplificando significativamente el cumplimiento para la empresa extranjera. No existen variaciones fiscales regionales específicas dentro de Gibraltar, ya que es una sola jurisdicción.
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