Employment Cost Calculator for Camboya
Calculate your complete hiring costs for Camboya employees, including payroll taxes, social security contributions, employee benefits, and management fees. This salary calculator provides accurate employer cost estimates for informed hiring decisions.
Contribuciones fiscales del empleador
| Tipo de impuesto | Tasa (Empleador) | Base |
|---|---|---|
| Riesgo laboral (NSSF) | 0.8% | Salario bruto |
| Atención médica (NSSF) | 1.3% | Salario bruto (limitado a KHR 1,200,000) |
| Pensión (NSSF) | 2% (aumento progresivo) | Salario bruto (limitado a KHR 1,200,000) |
| Impuesto sobre beneficios adicionales | 20% | Valor justo de mercado de los beneficios |
Presentación y cumplimiento
- Registrarse en el Departamento General de Impuestos (GDT) dentro de los 15 días posteriores al inicio de operaciones.
- Presentar declaraciones mensuales de Impuesto sobre Salarios (ToS) y Impuesto sobre Beneficios Adicionales (FBT) y remitir los impuestos retenidos antes del día 20 del mes siguiente.
- Pagar las contribuciones mensuales al NSSF antes del día 15 del mes siguiente.
En Camboya, los empleadores deducen el Impuesto sobre el Salario (TOS) de los salarios de los empleados mensualmente, basado en un sistema de impuestos progresivo.
Impuesto sobre el Salario (TOS)
El TOS se calcula sobre el salario bruto mensual del empleado después de deducir las asignaciones por dependientes y, en algunos casos, asignaciones específicas para trabajadores de fábrica. Las tasas de impuestos aplicables son progresivas, lo que significa que los que ganan más pagan un porcentaje mayor de sus ingresos en impuestos.
Tasas y tramos del TOS (Válido desde el 1 de enero de 2023)
- KHR 0 – 1,500,000: 0%
- KHR 1,500,001 – 2,000,000: 5%
- KHR 2,000,001 – 8,500,000: 10%
- KHR 8,500,001 – 12,500,000: 15%
- Por encima de KHR 12,500,000: 20%
Asignaciones y Deducciones
- Asignación por cónyuge/hijo dependiente: KHR 150,000 por dependiente (cónyuge o hijo menor de 14 años, o menor de 25 si es estudiante a tiempo completo). Solo un padre puede reclamar la deducción por cada hijo.
- Asignaciones para trabajadores de fábrica: Las asignaciones adicionales pueden ser deducidas según lo establecido en la Circular No. 011 (6 de octubre de 2016). Se debe mantener la documentación que respalde estas deducciones.
Ejemplo: Cálculo del TOS
Un empleado que gana KHR 10,000,000 mensualmente con un cónyuge no trabajador y un hijo dependiente:
- Total de asignaciones: KHR 150,000 x 2 = KHR 300,000
- Salario gravable: KHR 10,000,000 - KHR 300,000 = KHR 9,700,000
- TOS: (KHR 9,700,000 x 15%) - KHR 600,000 (límite de deducción acumulada) = KHR 855,000
TOS para no residentes
Los empleados no residentes son gravados a una tasa fija del 20% sobre su salario de fuente camboyana. Este es un impuesto final.
Impuesto sobre Beneficios Fringe (FBT)
Los beneficios fringe proporcionados a los empleados se gravan por separado a una tasa fija del 20%.
Otras consideraciones
- Fechas de pago: Si la fecha de pago cae en un día festivo, los salarios deben pagarse el siguiente día hábil.
- Mantenimiento de registros: Los empleadores deben conservar la documentación para verificar todas las deducciones y asignaciones aplicadas en los cálculos del TOS.
- Enmiendas a las declaraciones de impuestos: La exención fiscal por penalizaciones por enmiendas voluntarias a las declaraciones de impuestos por transacciones antes de agosto de 2024 está disponible si las enmiendas se presentan antes de junio de 2025.
Impuestos generales en Camboya
El sistema tributario de Camboya está en constante evolución. Los anuncios recientes incluyen nuevos incentivos para empresas en varios sectores como bienes raíces, agricultura, turismo y educación, para el período 2024-2025. Otras actualizaciones incluyen una tasa revisada de impuesto de timbre del 4% en transferencias de acciones de empresas inmobiliarias y definiciones actualizadas de "salarios" y "sueldos" en el contexto del TOS. Se ha publicado una guía adicional sobre estos desarrollos por parte del Ministerio de Economía y Finanzas (MoEF). Mantenerse informado sobre estos cambios es crucial para el cumplimiento.
