Cambodia opera un sistema fiscal que incluye obligaciones tanto para empleadores como para empleados. Entender estos requisitos es crucial para las empresas que operan dentro del país, ya sean entidades locales o negocios extranjeros que emplean personal. Los principales impuestos y contribuciones relacionados con el empleo son el Tax on Salary y las contribuciones al National Social Security Fund (NSSF).
El cumplimiento de las regulaciones fiscales y de seguridad social de Camboya implica obligaciones mensuales de retención y reporte para los empleadores, así como declaraciones anuales. Estos requisitos aseguran que el impuesto sobre la renta de los empleados se remita correctamente y que las contribuciones a la seguridad social se realicen para cubrir beneficios como riesgo laboral, atención médica y pensiones.
Employer Social Security and Payroll Tax Obligations
Los empleadores en Camboya son responsables de contribuir al National Social Security Fund (NSSF) en nombre de sus empleados y de retener y remitir el Tax on Salary.
El NSSF cubre varios esquemas, incluyendo Riesgo Laboral, Atención Médica y Pensión. Las tasas de contribución se calculan típicamente como un porcentaje del salario mensual del empleado, hasta un cierto techo. Tanto el empleador como el empleado contribuyen, aunque el empleador es responsable de remitir el monto total.
Se espera que las tasas específicas de contribución al NSSF aplicables para 2025 sean:
| Esquema | Tasa del Empleador | Tasa del Empleado | Tasa Total | Techo de Salario (KHR) |
|---|---|---|---|---|
| Riesgo Laboral | 0.8% | 0% | 0.8% | Sin techo |
| Atención Médica | 2.6% | 2.6% | 5.2% | 1,200,000 |
| Pensión | 4% | 4% | 8% | 1,200,000 |
Nota: La implementación y las tasas del esquema de Pensión están sujetas a directrices gubernamentales y pueden evolucionar.
Los empleadores también deben calcular y retener el Tax on Salary de los ingresos brutos mensuales de sus empleados según tasas progresivas de impuestos. Este monto retenido se remite luego al Departamento General de Impuestos (GDT).
Income Tax Withholding Requirements
Los empleadores están obligados a retener el Tax on Salary del salario mensual pagado a sus empleados. Las tasas de impuesto son progresivas, lo que significa que los ingresos más altos se gravan a tasas mayores. Las tasas difieren para contribuyentes residentes y no residentes.
Para empleados residentes, las tasas de Tax on Salary aplicables para 2025 son:
| Salario Mensual Imponible (KHR) | Tasa de Impuesto |
|---|---|
| 0 - 1,500,000 | 0% |
| 1,500,001 - 2,000,000 | 5% |
| 2,000,001 - 8,500,000 | 10% |
| 8,500,001 - 12,500,000 | 15% |
| Más de 12,500,000 | 20% |
Para empleados no residentes, se aplica una tasa fija de impuesto sobre sus ingresos de fuente camboyana.
La tasa fija de Tax on Salary para empleados no residentes aplicable para 2025 es:
| Salario Mensual Imponible (KHR) | Tasa de Impuesto |
|---|---|
| Todo ingreso | 20% |
El salario imponible incluye no solo el salario base, sino también varias asignaciones, bonificaciones y beneficios en especie, con reglas específicas para calcular el valor gravable de beneficios no en efectivo.
Employee Tax Deductions and Allowances
Mientras que el Tax on Salary se calcula sobre el ingreso bruto, la ley fiscal camboyana permite ciertas deducciones y asignaciones que reducen la base gravable para los empleados residentes. Los empleados no residentes generalmente no son elegibles para estas deducciones.
Las deducciones y asignaciones comunes para empleados residentes aplicables para 2025 incluyen:
- Asignación por Hijos Dependientes: Una cantidad fija por hijo dependiente (menor de 18 o estudiando, hasta 25 años) que reside en Camboya.
- Asignación por Cónyuge Dependiente: Una cantidad fija si el cónyuge no obtiene ingresos.
- Asignación para Contribuyentes: Una asignación personal estándar para el contribuyente.
Estas asignaciones se deducen del salario bruto mensual antes de aplicar las tasas progresivas de impuestos. Los montos específicos de estas asignaciones están sujetos a anuncios gubernamentales anuales y deben confirmarse para el año fiscal 2025.
Tax Compliance and Reporting Deadlines
Los empleadores en Camboya tienen obligaciones estrictas de reporte mensual y anual.
- Declaración Mensual: Los empleadores deben calcular, retener y pagar el Tax on Salary y las contribuciones al NSSF antes del 20 del mes siguiente. Se debe presentar un formulario de declaración mensual al GDT detallando los salarios pagados, impuestos retenidos y contribuciones al NSSF.
- Declaración Anual: Los empleadores deben presentar una declaración anual del Tax on Salary antes del 31 de marzo del año siguiente. Esta declaración resume los salarios totales pagados, impuestos retenidos y contribuciones al NSSF del año calendario anterior.
El incumplimiento de estos plazos puede resultar en sanciones y cargos por intereses.
Special Tax Considerations for Foreign Workers and Companies
Las personas extranjeras que trabajan en Camboya están sujetas al Tax on Salary. Su condición de residencia determina las tasas de impuesto aplicables (residente o no residente) y la elegibilidad para deducciones. Una persona generalmente se considera contribuyente residente si permanece en Camboya más de 182 días en cualquier período de 12 meses.
Las empresas extranjeras que operan en Camboya, incluso sin una sucursal o subsidiaria registrada, pueden tener obligaciones como empleador si tienen empleados trabajando dentro del país. En tales casos, pueden estar obligadas a registrarse en el GDT y en el NSSF como empleadores y cumplir con los requisitos de retención y contribución. Utilizar un Employer of Record (EOR) es una estrategia común para que las empresas extranjeras gestionen estas obligaciones de manera conforme sin establecer una entidad local. Las variaciones regionales en las tasas de impuestos no son aplicables al Tax on Salary ni a las contribuciones del NSSF; las tasas son uniformes en todo Camboya.
