Bosnia y Herzegovina opera un sistema fiscal complejo influenciado por su estructura descentralizada, que comprende dos entidades principales – la Federación de Bosnia y Herzegovina (FBiH) y la Republika Srpska (RS), además del Distrito de Brčko. Aunque existen esfuerzos hacia la armonización, persisten diferencias significativas, particularmente en lo que respecta a las contribuciones a la seguridad social y ciertos aspectos del impuesto sobre la renta. Los empleadores que operan en BiH deben navegar estas variaciones regionales para garantizar el cumplimiento total de las obligaciones de nómina y del impuesto sobre la renta para sus empleados. Comprender estos requisitos es fundamental para gestionar una fuerza laboral conforme a la normativa en el país.
El año fiscal en Bosnia y Herzegovina coincide con el año calendario, desde el 1 de enero hasta el 31 de diciembre. Los empleadores son responsables de calcular, retener y remitir varios impuestos y contribuciones sociales en nombre de sus empleados, así como de pagar su propia parte de las contribuciones. El cumplimiento implica un cálculo preciso, pago oportuno y reporte regular a las autoridades fiscales relevantes en la entidad o distrito específico donde el empleado está registrado para fines de seguridad social y impuesto sobre la renta.
Obligaciones de Seguridad Social y Tributarias de Nómina del Employer
Los empleadores en Bosnia y Herzegovina están obligados a pagar contribuciones a la seguridad social en nombre de sus empleados. Estas contribuciones financian diversos programas sociales, incluyendo pensiones, seguro de salud y desempleo. Las tasas y bases de cálculo difieren entre la Federación de BiH y la Republika Srpska. Las contribuciones generalmente se calculan sobre el salario bruto del empleado.
Federación de Bosnia y Herzegovina (FBiH)
En FBiH, las contribuciones del empleador se calculan sobre el salario bruto. Se espera que las tasas para 2025 permanezcan consistentes con la normativa actual a menos que ocurran cambios legislativos.
| Tipo de Contribución | Tasa del Empleador |
|---|---|
| Pensiones y Discapacidad | 6.0% |
| Seguro de Salud | 4.0% |
| Desempleo | 0.5% |
| Total Empleador | 10.5% |
Además de las contribuciones del empleador, los empleados también pagan contribuciones que se retienen de su salario bruto. Estas contribuciones del empleado son: Pensiones y Discapacidad (17.0%), Seguro de Salud (12.5%) y Desempleo (1.5%), sumando un total del 31.0%. El empleador es responsable de retener y remitir tanto las porciones del empleador como del empleado.
Republika Srpska (RS)
En RS, las contribuciones del empleador también se calculan sobre el salario bruto. Se espera que las tasas para 2025 sigan la normativa vigente.
| Tipo de Contribución | Tasa del Empleador |
|---|---|
| Pensiones y Discapacidad | 7.0% |
| Seguro de Salud | 5.2% |
| Desempleo | 0.6% |
| Protección Infantil | 1.7% |
| Total Empleador | 14.5% |
Al igual que en FBiH, los empleados en RS también pagan contribuciones retenidas de su salario bruto: Pensiones y Discapacidad (18.5%), Seguro de Salud (12.0%) y Desempleo (0.8%), sumando un total del 31.3%. El empleador es responsable de retener y remitir ambas partes.
Distrito de Brčko
El Distrito de Brčko tiene sus propias regulaciones, a menudo alineándose estrechamente con las reglas de FBiH o RS, o teniendo tasas específicas. Los empleadores que operan en Brčko deben adherirse a las tasas y reglas específicas del distrito para las contribuciones a la seguridad social.
Requisitos de Retención del Impuesto sobre la Renta
Los empleadores son responsables de calcular y retener el impuesto sobre la renta personal (PIT) de los salarios de sus empleados cada mes. El sistema de impuesto sobre la renta en BiH generalmente se basa en una tasa fija, pero la base imponible se determina después de deducir las contribuciones sociales obligatorias y las asignaciones personales aplicables.
La tasa estándar del impuesto sobre la renta personal en FBiH y RS es del 10%.
El cálculo de la renta imponible mensual generalmente implica: Salario Bruto Menos: Contribuciones sociales obligatorias del empleado (31.0% en FBiH, 31.3% en RS) Menos: Asignación personal mensual Igual: Renta Imponible
Impuesto sobre la Renta a Pagar = Renta Imponible * 10%
Los empleadores deben remitir el impuesto sobre la renta retenido a la autoridad fiscal correspondiente (Administración Tributaria de FBiH, Administración Tributaria de RS, o Autoridad Fiscal del Distrito de Brčko) mensualmente.
Deducciones y Asignaciones Personales de los Empleados
Los empleados tienen derecho a ciertas deducciones y asignaciones que reducen su renta imponible. La deducción principal es la asignación personal, que se otorga mensualmente. Pueden estar disponibles asignaciones adicionales por dependientes (cónyuge, hijos) y potencialmente por gastos específicos como atención médica o educación, aunque las reglas y cantidades pueden variar entre las entidades.
Asignación Personal: La asignación personal mensual básica es un monto fijo que se deduce del ingreso bruto después de las contribuciones sociales para llegar a la base imponible. La cantidad está sujeta a cambios por legislación de la entidad. Para 2025, los empleadores deben aplicar la tasa de asignación válida para ese año en la respectiva entidad (FBiH, RS o Brčko).
Asignaciones por Dependientes: Los empleados pueden reclamar asignaciones adicionales por dependientes que califiquen, como un cónyuge que no esté empleado o que reciba una pensión, y hijos. Estas asignaciones generalmente se calculan como un multiplicador de la asignación personal básica. Los multiplicadores específicos y las condiciones para reclamar dependientes difieren entre FBiH y RS.
Por lo general, los empleadores requieren que los empleados presenten documentación (por ejemplo, certificados de matrimonio, certificados de nacimiento) para reclamar asignaciones por dependientes. El empleador incorpora estas asignaciones en el cálculo mensual de nómina para determinar la cantidad correcta de impuesto sobre la renta a retener.
Plazos de Cumplimiento y Reporte Fiscal
Los empleadores en Bosnia y Herzegovina tienen plazos estrictos para reportar y remitir los impuestos de nómina y contribuciones sociales. El cumplimiento implica reportes mensuales y anuales.
- Reporte y Pago Mensual: Los empleadores deben calcular y pagar las contribuciones a la seguridad social y el impuesto sobre la renta retenido mensualmente. La fecha límite suele ser el 10 o 15 del mes siguiente, dependiendo de la regulación específica de la entidad y del tipo de pago. También deben presentar informes mensuales que detallen salarios brutos, contribuciones y impuestos retenidos para cada empleado de forma electrónica.
- Reporte Anual: Los empleadores están obligados a presentar informes anuales que resuman los ingresos totales pagados, contribuciones e impuestos retenidos para cada empleado durante el año calendario. Estos informes son cruciales para que los empleados presenten sus declaraciones anuales de impuesto sobre la renta personal (si corresponde) y para que las autoridades fiscales concilien los pagos. La fecha límite para los informes anuales suele ser a principios del año siguiente (por ejemplo, a finales de febrero o marzo).
El incumplimiento de los plazos de reporte y pago puede resultar en multas, intereses y otras acciones de ejecución por parte de las autoridades fiscales.
Consideraciones fiscales especiales para Trabajadores y Empresas Extranjeras
Las personas extranjeras que trabajan en Bosnia y Herzegovina generalmente están sujetas a las mismas reglas de impuesto sobre la renta y seguridad social que los empleados nacionales si se consideran residentes fiscales o generan ingresos de fuentes dentro de BiH. La residencia fiscal generalmente se determina por presencia física (por ejemplo, pasar más de 183 días en el país en un período de 12 meses).
- Residencia Fiscal: Los no residentes generalmente solo están gravados sobre los ingresos procedentes de BiH, mientras que los residentes están gravados sobre sus ingresos mundiales. La obligación del empleador de retener impuestos depende del estado de residencia del empleado y de dónde se realiza el trabajo.
- Seguridad Social: Los trabajadores extranjeros empleados por una entidad de BiH generalmente deben contribuir al sistema de seguridad social de BiH. Sin embargo, pueden aplicarse excepciones basadas en acuerdos bilaterales de seguridad social entre BiH y el país de origen del empleado, que pueden evitar contribuciones dobles. Los empleadores deben verificar si existe tal acuerdo y si el empleado extranjero está cubierto por él, lo que potencialmente les permite permanecer en el esquema de seguridad social de su país de origen por un período limitado.
- Permisos de Trabajo y Registro: La contratación de trabajadores extranjeros requiere obtener los permisos de trabajo y residencia necesarios, lo cual implica registrarse ante las autoridades relevantes, incluyendo instituciones fiscales y de seguridad social.
- Empresas Extranjeras: Las empresas extranjeras que emplean a personas en BiH pueden activar un establecimiento permanente (PE) dependiendo de la naturaleza y duración de sus actividades, lo que puede generar obligaciones fiscales corporativas además de las obligaciones de nómina. Contratar empleados a través de una entidad local o un Employer of Record puede ayudar a gestionar estas complejidades y garantizar el cumplimiento de las leyes laborales y fiscales locales sin establecer un PE.
Navegar por el panorama fiscal para trabajadores extranjeros requiere una consideración cuidadosa de las reglas de residencia, los acuerdos de seguridad social y los requisitos de registro para garantizar el cumplimiento total tanto del empleador como del empleado.
