Navigation der Beschäftigungssteuern in der Türkei beinhaltet das Verständnis der unterschiedlichen Verpflichtungen, die sowohl Arbeitgeber als auch Arbeitnehmer treffen. Das System basiert hauptsächlich auf Beiträgen zur Sozialversicherung und der Quellensteuer auf Einkommen aus Gehältern der Arbeitnehmer, um die Einhaltung nationaler Vorschriften sicherzustellen. Arbeitgeber spielen eine entscheidende Rolle bei der Berechnung, Einbehaltung und Abführung dieser Beträge an die zuständigen Behörden im Auftrag ihrer Belegschaft.
Das türkische Steuerjahr stimmt mit dem Kalenderjahr überein und läuft vom 1. Januar bis zum 31. Dezember. Arbeitgeber sind verantwortlich für die monatliche Gehaltsabrechnung, einschließlich der Bestimmung des Bruttogehalts, der Anwendung der Sozialversicherungsbeiträge, der Berechnung der Einkommensteuer und der Stempelsteuer sowie letztlich der Zahlung des Nettogehalts an den Arbeitnehmer. Das Verständnis der spezifischen Sätze, Schwellenwerte und Meldepflichten ist für eine regelkonforme Abwicklung in der Türkei unerlässlich.
Arbeitgeber Sozialversicherung und Lohnsteuerpflichten
Arbeitgeber in der Türkei sind verpflichtet, erhebliche Beiträge zum Sozialversicherungssystem zugunsten ihrer Arbeitnehmer zu leisten. Diese Beiträge decken verschiedene Zweige der Sozialversicherung ab, einschließlich der Altersvorsorge (Pensionen), der Kurzzeitversicherung (Krankheit, Mutterschaft, Arbeitsunfall und Berufskrankheit) sowie der allgemeinen Krankenversicherung. Die Beitragsgrundlage ist in der Regel das Bruttogehalt des Arbeitnehmers, wobei Mindest- und Höchstgrenzen gelten, die regelmäßig aktualisiert werden.
Der Standardbeitragssatz des Arbeitgebers zur Sozialversicherung beträgt 20,5 % des Bruttogehalts des Arbeitnehmers. Dieser Satz kann um 5 Prozentpunkte (auf 15,5 %) reduziert werden, wenn der Arbeitgeber bestimmte Bedingungen hinsichtlich pünktlicher Beitragszahlungen und Meldepflichten erfüllt. Zusätzlich leistet der Arbeitgeber einen Beitrag zum Arbeitslosenversicherungsfonds in Höhe von 2 % des Bruttogehalts.
| Beitragstyp | Standard Arbeitgeberrate | Rabattierte Arbeitgeberrate (falls zutreffend) |
|---|---|---|
| Sozialversicherungsbeiträge | 20,5 % | 15,5 % |
| Arbeitslosenversicherung | 2,0 % | 2,0 % |
| Gesamt | 22,5 % | 17,5 % |
Hinweis: Diese Sätze werden auf das Bruttogehalt des Arbeitnehmers angewendet, wobei jährlich festgelegte Mindest- und Höchstbeitragsgrundlagen gelten.
Arbeitgeber sind außerdem verantwortlich für die Berechnung und Einbehaltung der Stempelsteuer vom Bruttogehalt des Arbeitnehmers in Höhe von 0,00759 % (oder 7,59 Promille). Dieser einbehaltene Betrag wird anschließend vom Arbeitgeber an das Finanzamt gezahlt.
Anforderungen an die Quellensteuerabzug
Arbeitgeber sind gesetzlich verpflichtet, die Einkommensteuer von den monatlichen Gehältern ihrer Arbeitnehmer im Rahmen des Pay As You Earn (PAYE)-Systems einzubehalten. Der einbehaltene Einkommensteuerbetrag hängt vom kumulativen steuerpflichtigen Einkommen des Arbeitnehmers im Kalenderjahr und den geltenden progressiven Einkommensteuersätzen ab.
Das steuerpflichtige Einkommen wird berechnet, indem der Anteil des Arbeitnehmers an den Sozialversicherungsbeiträgen und den Beiträgen zur Arbeitslosenversicherung vom Bruttogehalt abgezogen wird. Der resultierende Betrag unterliegt der Einkommensteuer nach den folgenden progressiven Steuerklassen (Sätze und Schwellenwerte können jährlich angepasst werden):
| Kumulatives steuerpflichtiges Einkommen (TRY) | Steuersatz |
|---|---|
| Bis zu [Schwellenwert 1] | 15 % |
| [Schwellenwert 1] bis [Schwellenwert 2] | 20 % |
| [Schwellenwert 2] bis [Schwellenwert 3] | 27 % |
| [Schwellenwert 3] bis [Schwellenwert 4] | 35 % |
| Über [Schwellenwert 4] | 40 % |
Hinweis: Die spezifischen Schwellenwerte für 2025 werden offiziell bekannt gegeben und können sich jährlich ändern.
Arbeitgeber müssen das kumulative steuerpflichtige Einkommen jedes Mitarbeiters im Jahresverlauf verfolgen, um den korrekten Steuersatz jeweils monatlich anzuwenden.
Steuerliche Abzüge und Freibeträge für Arbeitnehmer
Arbeitnehmer in der Türkei unterliegen Abzügen für Sozialversicherungsbeiträge, Beiträge zur Arbeitslosenversicherung und Einkommensteuer, die vom Arbeitgeber einbehalten werden.
Der Anteil des Arbeitnehmers an den Sozialversicherungsbeiträgen beträgt 14 % des Bruttogehalts, und sein Anteil an der Arbeitslosenversicherung beträgt 1 % des Bruttogehalts. Diese Beträge werden vor der Berechnung des steuerpflichtigen Einkommens für die Einkommensteuer abgezogen.
| Beitragstyp | Arbeitnehmeranteil |
|---|---|
| Sozialversicherungsbeiträge | 14,0 % |
| Arbeitslosenversicherung | 1,0 % |
| Gesamt | 15,0 % |
Hinweis: Diese Sätze werden auf das Bruttogehalt des Arbeitnehmers angewendet, wobei jährlich festgelegte Mindest- und Höchstbeitragsgrundlagen gelten.
Während die primären Abzüge die Sozialversicherung und die Arbeitslosenversicherung sind, können weitere Abzüge oder Freibeträge gelten, wie z.B. spezielle Behindertenpauschalen oder Beiträge zu privaten Pensionskassen, die die Berechnung des steuerpflichtigen Einkommens beeinflussen können. Das persönliche Freibetragssystem wurde weitgehend durch den Mindestlebenshaltungssatz (AGI) ersetzt, der in die Mindestlohnberechnung integriert wurde und somit den Nettomindestlohn erhöht, anstatt einen separaten Steuerfreibetrag zu gewähren.
Steuerliche Einhaltung und Meldefristen
Arbeitgeber in der Türkei haben strenge monatliche Melde- und Zahlungspflichten.
- Monatliche Sozialversicherungsanmeldungen: Arbeitgeber müssen eine monatliche Erklärung (Aylık Prim ve Hizmet Belgesi) einreichen, in der die Arbeitnehmerverdienste und Sozialversicherungsbeiträge aufgeführt sind. Diese Erklärung ist in der Regel bis zum 23. des Folgemonats fällig.
- Monatliche Sozialversicherungszahlungen: Die berechneten Sozialversicherungsbeiträge (sowohl Arbeitgeber- als auch Arbeitnehmeranteile) müssen bis zum Ende des Folgemonats gezahlt werden.
- Monatliche Quellensteuererklärungen: Arbeitgeber müssen eine monatliche Quellensteuererklärung (Muhtasar Beyanname) abgeben, in der die einbehaltene Einkommensteuer und Stempelsteuer gemeldet werden. Diese Erklärung ist in der Regel bis zum 23. des Folgemonats fällig.
- Monatliche Quellensteuerzahlungen: Die einbehaltene Einkommensteuer und Stempelsteuer müssen bis zum 26. des Folgemonats gezahlt werden.
Für Arbeitgeber mit einer kleinen Anzahl von Mitarbeitern (typischerweise 10 oder weniger) kann die Erklärung und Zahlung der Quellensteuer quartalsweise anstatt monatlich erfolgen.
Jährliche Meldepflichten umfassen die Einreichung einer jährlichen Zusammenfassung der einbehaltenen Einkommensteuer für jeden Mitarbeiter.
Besondere Steuerüberlegungen für ausländische Arbeitnehmer und Unternehmen
Ausländische Personen, die in der Türkei arbeiten, unterliegen im Allgemeinen denselben Einkommensteuer- und Sozialversicherungsvorschriften wie türkische Staatsbürger, sofern sie als Steueransässige gelten. Die Steueransässigkeit wird in der Regel durch den physischen Aufenthalt in der Türkei für mehr als sechs Monate in einem Kalenderjahr bestimmt. Nichtansässige werden nur auf ihr in der Türkei erzieltes Einkommen besteuert.
Doppelbesteuerungsabkommen (DTA), die die Türkei mit zahlreichen Ländern hat, können die Steuerpflichten ausländischer Arbeitnehmer und ausländischer Unternehmen beeinflussen. Diese Abkommen können Entlastungen bei der Doppelbesteuerung bieten und festlegen, welches Land das Recht hat, bestimmte Einkommensarten zu besteuern. Ausländische Arbeitnehmer aus Ländern mit einem DTA können für einen bestimmten Zeitraum von der türkischen Sozialversicherung befreit sein, wenn sie weiterhin in das Sozialsystem ihres Heimatlandes einzahlen, sofern eine spezielle Sozialversicherungsvereinbarung besteht.
Ausländische Unternehmen, die in der Türkei Personen beschäftigen, müssen möglicherweise eine rechtliche Präsenz gründen oder einen Employer of Record (EOR) Dienst nutzen, um die lokale Gehaltsabrechnung, Steuerabzüge und Sozialversicherungsbeiträge rechtskonform abzuwickeln, insbesondere wenn sie keine registrierte Niederlassung in der Türkei haben. Die steuerlichen Verpflichtungen eines ausländischen Unternehmens hängen stark davon ab, ob es als permanenter Vertreter (PE) in der Türkei gilt. Falls eine PE besteht, unterliegt das Unternehmen der Körperschaftsteuer auf die Gewinne, die der PE zurechenbar sind, zusätzlich zu den Arbeitgeberpflichten. Die Nutzung eines EOR kann ausländischen Unternehmen helfen, diese Komplexitäten zu verwalten, ohne eine lokale Niederlassung zu gründen.
