Die Tschechische Republik betreibt ein umfassendes Steuersystem, das die Einkommensteuer, Sozialversicherungsbeiträge und Krankenversicherungsbeiträge umfasst, die alle erhebliche Auswirkungen sowohl für Arbeitgeber als auch für Arbeitnehmer haben. Arbeitgeber spielen in diesem System eine entscheidende Rolle, indem sie verschiedene Steuern und Beiträge im Namen ihrer Mitarbeiter berechnen, einbehalten und abführen. Das Verständnis dieser Verpflichtungen ist für eine regelkonforme Gehaltsabrechnung und die Verwaltung der Beschäftigungsverhältnisse im Land unerlässlich.
Das Steuerjahr in der Tschechischen Republik stimmt mit dem Kalenderjahr überein und läuft vom 1. Januar bis zum 31. Dezember. Sowohl Einwohner als auch Nicht-Einwohner, die Einkommen aus tschechischen Quellen erzielen, unterliegen der Besteuerung, obwohl spezifische Regeln und potenzielle Doppelbesteuerungsabkommen für Nicht-Einwohner gelten können. Arbeitgeber müssen diese Vorschriften navigieren, um eine genaue und rechtzeitige Einhaltung aller gesetzlichen Anforderungen sicherzustellen.
Arbeitgeber Sozialversicherung und Lohnsteuerpflichten
Arbeitgeber in der Tschechischen Republik sind verantwortlich für Beiträge sowohl zur Sozialversicherung als auch zur öffentlichen Krankenversicherung, basierend auf dem Bruttogehalt ihrer Mitarbeiter. Diese Beiträge sind ein bedeutender Teil der Gesamtkosten der Beschäftigung.
Die Sozialversicherungsbeiträge decken die staatliche Beschäftigungspolitik, Krankheitsversicherung und Rentenversicherung ab. Die Beiträge zur Krankenversicherung finanzieren das öffentliche Gesundheitssystem.
Die Beitragssätze des Arbeitgebers für 2025 werden voraussichtlich auf dem Bruttogehalt des Mitarbeiters basieren.
| Beitragsart | Arbeitgeberrate (erwartet 2025) |
|---|---|
| Sozialversicherung | 24,8% |
| Krankenversicherung | 9,0% |
| Gesamtrate Arbeitgeber | 33,8% |
Diese Beiträge werden auf das monatliche Bruttogehalt des Mitarbeiters berechnet. Es gibt eine jährliche maximale Bemessungsgrundlage für die Sozialversicherungsbeiträge, die typischerweise auf das 48-fache des Durchschnittslohns festgesetzt wird. Sobald das kumulierte Bruttoeinkommen eines Mitarbeiters für das Jahr diese Grenze erreicht, enden die Sozialversicherungsbeiträge (sowohl vom Arbeitgeber als auch vom Arbeitnehmer) für den Rest des Jahres. Für die Krankenversicherung gibt es keine maximale Bemessungsgrundlage.
Einkommensteuerabzugspflichten
Arbeitgeber sind verpflichtet, die persönliche Einkommensteuer von ihrem Bruttomonatsgehalt ihrer Mitarbeiter im Rahmen des Pay As You Earn (PAYE)-Systems einzubehalten. Das Einkommensteuersystem in der Tschechischen Republik ist progressiv, wobei unterschiedliche Steuersätze auf verschiedene Einkommensniveaus angewendet werden.
Für 2025 werden die persönlichen Einkommensteuersätze voraussichtlich wie folgt sein:
| Jährliche Steuerbemessungsgrundlage (CZK) | Steuersatz (erwartet 2025) |
|---|---|
| Bis zu 36-fachem Durchschnittslohn | 15% |
| Über 36-fachen Durchschnittslohn | 23% |
Der Schwellenwert für den Durchschnittslohn im Jahr 2025 wird später bekannt gegeben, aber zur Orientierung lag der Schwellenwert für den Steuersatz von 15 % im Jahr 2024 bei bis zu CZK 1.582.812 jährlich (36-facher Durchschnittslohn von CZK 43.967). Der Steuersatz von 23 % gilt für den Einkommensanteil, der diese Grenze übersteigt.
Arbeitgeber berechnen die monatliche Steuerbemessungsgrundlage, indem sie das Bruttogehalt nehmen und bestimmte Anpassungen vornehmen (z. B. es möglicherweise durch einen fiktiven Betrag für die vom Arbeitgeber gezahlte Sozial- und Krankenversicherung erhöhen, obwohl diese Methode Änderungen erfahren hat und für 2025 bestätigt werden sollte). Die Steuer wird dann anhand der progressiven Sätze berechnet und um die monatlich geltenden Steuerfreibeträge, die vom Arbeitnehmer geltend gemacht werden, reduziert.
Arbeitnehmersteuerabzüge und -freibeträge
Arbeitnehmer haben Anspruch auf verschiedene Steuerabzüge und -freibeträge, die ihre persönliche Einkommensteuerlast verringern. Diese werden in der Regel vom Arbeitnehmer durch eine Erklärung, die mit dem Arbeitgeber unterzeichnet wird, geltend gemacht.
Häufige monatliche Steuerfreibeträge (erwartet für 2025) umfassen:
- Grundfreibetrag: Ein fester monatlicher Betrag, der jedem Steuerpflichtigen zur Verfügung steht.
- Ehegattensplitting: Verfügbar, wenn der Ehepartner ein geringes Jahreseinkommen hat und im selben Haushalt lebt.
- Kindergeld: Ein monatlicher Betrag pro abhängiges Kind, mit höheren Beträgen für das zweite und weitere Kinder. Dieser Freibetrag kann als Steuergutschrift oder, wenn die Steuergutschrift geringer ist als der Freibetrag, als Steuerbonus (rückzahlbarer Betrag) geltend gemacht werden.
- Behindertenpauschalen: Für Arbeitnehmer mit unterschiedlichen Grad der Behinderung.
- Studierendenfreibetrag: Für Studierende bis zu einem bestimmten Alter.
Arbeitnehmer können auch jährliche Steuerabzüge (zur Verringerung der Steuerbemessungsgrundlage) für Posten wie Hypothekenzinsen, Lebensversicherungen, Rentenbeiträge, Spenden und Gewerkschaftsbeiträge geltend machen, meist bei der Einreichung ihrer jährlichen Steuererklärung.
Steuerkonformität und Fristen für Berichterstattung
Arbeitgeber haben strenge Fristen für die Meldung und Abführung der einbehaltenen Steuern und Beiträge.
- Monatlich: Die einbehaltene Einkommensteuer, Sozialversicherungsbeiträge und Krankenversicherungsbeiträge müssen bis zu bestimmten Terminen im folgenden Monat an die zuständigen Behörden gezahlt werden (typischerweise bis zum 20. für Sozialversicherung und Krankenversicherung und bis zum 15. für die Einkommensteuer, wobei die genauen Termine leicht variieren können). Monatliche Berichte, die die Einkünfte und Beiträge der Mitarbeiter detailliert aufzeigen, sind ebenfalls erforderlich.
- Jährlich: Arbeitgeber müssen den Mitarbeitern bis Anfang des Folgejahres eine jährliche Einkommensbescheinigung ausstellen (typischerweise bis zum 31. Januar oder 15. Februar, je nachdem, wie der Mitarbeiter seine Steuererklärung einreicht). Außerdem reichen Arbeitgeber eine jährliche Zusammenfassung aller einbehaltenen Einkommensteuer für das Jahr bei den Steuerbehörden ein, typischerweise bis zum 31. März (oder später, wenn elektronisch eingereicht).
Das Versäumnis dieser Fristen kann zu Strafen, Zinsen und möglichen Prüfungen führen.
Besondere Steuerüberlegungen für ausländische Arbeitnehmer und Unternehmen
Ausländische Arbeitnehmer, die in der Tschechischen Republik beschäftigt sind, unterliegen der tschechischen Einkommensteuer auf ihr in Tschechien erzieltes Einkommen. Ihr Steuerstatus (ansässig vs. nicht ansässig) bestimmt ihre Steuerpflichten für weltweites Einkommen vs. in Tschechien erzieltes Einkommen. Nicht-Ansässige werden im Allgemeinen nur auf in Tschechien erzieltes Einkommen besteuert. Doppelbesteuerungsabkommen zwischen der Tschechischen Republik und dem Wohnsitzland des Arbeitnehmers können eine Entlastung von der Doppelbesteuerung bieten und beeinflussen, welches Land das primäre Recht zur Besteuerung bestimmter Einkünfte hat.
Ausländische Unternehmen, die in der Tschechischen Republik Personen beschäftigen, können eine permanente Vertretung (PE) für Steuerzwecke auslösen, abhängig von Art und Dauer ihrer Tätigkeiten. Die Gründung einer PE schafft steuerliche Verpflichtungen für Körperschaften in der Tschechischen Republik. Auch ohne eine PE gilt ein ausländisches Unternehmen, das Personal in der Tschechischen Republik beschäftigt, als ausländischer Arbeitgeber und muss sich bei den tschechischen Behörden registrieren, einschließlich des Finanzamts, der Sozialversicherungsverwaltung und der Krankenversicherungsunternehmen, um Arbeitgeberpflichten wie die Einbehaltung von Steuern und die Zahlung von Beiträgen zu erfüllen. Die Nutzung eines Employer of Record-Services ist eine gängige Strategie für ausländische Unternehmen, um Personal in der Tschechischen Republik regelkonform zu beschäftigen, ohne eine eigene juristische Person oder eine permanente Vertretung zu gründen.
