Peru betreibt ein progressives Steuersystem, das von der National Superintendence of Customs and Tax Administration (SUNAT) verwaltet wird. Für Arbeitgeber, die im Land tätig sind, ist das Verständnis der verschiedenen Steuerpflichten im Zusammenhang mit ihrer Belegschaft entscheidend für die Einhaltung der Vorschriften. Diese Verpflichtungen umfassen Beiträge zur Sozialversicherung, spezifische Lohnsteuerabzüge und die obligatorische Quellensteuer auf Einkommen aus Gehältern.
Die Navigation durch diese Anforderungen beinhaltet die korrekte Berechnung der Beiträge basierend auf der Vergütung der Mitarbeiter, die Einhaltung strenger Meldefristen und das Verständnis der verfügbaren Zulagen und Abzüge, die die endgültige Steuerpflicht der Mitarbeiter beeinflussen. Dieses Rahmenwerk stellt sicher, dass sowohl Arbeitgeber als auch Arbeitnehmer angemessen zum nationalen Steuersystem und den Sozialversicherungsprogrammen beitragen.
Arbeitgeberpflichten zur Sozialversicherung und Lohnsteuer
Arbeitgeber in Peru sind für mehrere Beiträge auf Grundlage der Vergütung ihrer Mitarbeiter verantwortlich. Diese Beiträge finanzieren die Sozialversicherung, die berufliche Weiterbildung und die Versicherung gegen Arbeitsrisiken.
Der primäre Arbeitgeberbeitrag ist an EsSalud (peruanische Sozialkrankenversicherung). Dieser deckt Gesundheitsleistungen für Mitarbeiter und deren Angehörige ab.
- EsSalud: Der Standardtarif beträgt 9 % der monatlichen Vergütung des Mitarbeiters. Es gibt keine maximale Beitragsbemessungsgrundlage.
Neben EsSalud können Arbeitgeber je nach Branche und ausgeübten Tätigkeiten Verpflichtungen im Zusammenhang mit SENATI (National Service of Industrial Training and Tourism) und SCTR (Complementary Risk Work Insurance) haben.
- SENATI: Gilt für Unternehmen im Industriesektor und bestimmte Dienstleistungsbereiche mit mehr als 20 Mitarbeitern. Der Satz beträgt 0,75 % der gesamten monatlichen Lohnsumme für Mitarbeiter, die an Produktions- oder Wartungsaktivitäten beteiligt sind.
- SCTR: Obligatorisch für Unternehmen, deren Tätigkeiten als risikoreich gelten. Diese Versicherung deckt Arbeitsunfälle und Berufskrankheiten ab. Sie besteht aus zwei Komponenten: Gesundheit (verwaltet durch EsSalud oder eine private EPS) und Rente (verwaltet durch ONP oder eine private AFP). Die Sätze variieren erheblich je nach Risikostufe des Unternehmens und dem gewählten Versicherer.
Arbeitgeber müssen auch Beiträge zum Pensionsfonds der Mitarbeiter leisten, obwohl diese in der Regel vom Gehalt abgezogen und vom Arbeitgeber überwiesen werden. Der Arbeitgeber ist jedoch verantwortlich für die Zahlung an das öffentliche System (ONP - National Pension Office) oder ein privates System (AFP - Private Pension Fund Administrator), abhängig von der Wahl des Mitarbeiters.
Einkommensteuerabzugspflichten
Arbeitgeber sind verpflichtet, die Einkommensteuer (Impuesto a la Renta de Quinta Categoría) von den Gehältern und anderen Vergütungen ihrer Mitarbeiter einzubehalten. Dies erfolgt monatlich auf Basis einer Prognose des jährlichen Einkommens des Mitarbeiters.
Die Berechnung umfasst die Prognose des Bruttoeinkommens des Mitarbeiters für das Jahr, den Abzug gesetzlicher Zulagen und zulässiger Abzüge sowie die Anwendung der progressiven Steuersätze auf das daraus resultierende Nettoberechnungsgrundlage.
Die wichtigste gesetzliche Zulage entspricht 7 Tax Units (UIT - Unidad Impositiva Tributaria). Der Wert der UIT wird jährlich von der Regierung festgelegt. Für 2024 beträgt die UIT S/ 5.150. Bei Annahme dieses Wertes oder eines ähnlichen für 2025 ergibt sich eine jährliche Zulage von 7 * S/ 5.150 = S/ 36.050.
Die progressiven Steuersätze für Beschäftigungseinkommen (Quinta Categoría) gelten für das jährliche net taxable Einkommen, das die 7 UIT-Zulage übersteigt. Die Steuerklassen basieren auf UIT-Werten.
| Jährliches Net Taxable Income (über 7 UIT) | Steuersatz |
|---|---|
| Bis 5 UIT | 8 % |
| Über 5 UIT bis 20 UIT | 14 % |
| Über 20 UIT bis 35 UIT | 17 % |
| Über 35 UIT bis 45 UIT | 20 % |
| Über 45 UIT | 30 % |
Hinweis: Diese Brackets basieren auf geltendem Recht und dem UIT-Wert 2024. Der UIT-Wert 2025 kann sich ändern, was die monetären Schwellenwerte beeinflusst.
Arbeitgeber berechnen die prognostizierte jährliche Steuerpflicht und teilen sie durch 12, um den monatlichen Quellensteuerbetrag zu ermitteln. Anpassungen erfolgen im Laufe des Jahres, falls sich das Einkommen des Mitarbeiters ändert.
Steuerliche Abzüge und Zulagen für Mitarbeiter
Mitarbeiter profitieren von gesetzlichen Zulagen und können zusätzliche Abzüge geltend machen, um ihr steuerpflichtiges Einkommen zu reduzieren.
Die primäre Zulage ist die oben erwähnte 7 UIT, die automatisch auf das prognostizierte Jahresgehalt aller Mitarbeiter angewendet wird, bevor die Steuer berechnet wird.
Zusätzlich zur 7 UIT-Zulage können Mitarbeiter einen weiteren Abzug von bis zu 3 UIT für bestimmte persönliche Ausgaben geltend machen. Diese Ausgaben müssen ordnungsgemäß mit elektronischen Belegen (comprobantes de pago electrónicos) dokumentiert sein und umfassen:
- Mietzahlungen für Immobilien in Peru.
- Zinsen für Hypothekendarlehen für das erste Eigenheim.
- Honorare für ärztliche und zahnärztliche Dienstleistungen (für den Mitarbeiter und seine Angehörigen).
- Beiträge zu EsSalud für Hausangestellte.
- Ausgaben für Dienstleistungen in Hotels und Restaurants.
Der Gesamtbetrag dieser zusätzlichen abzugsfähigen Ausgaben ist auf 3 UIT jährlich begrenzt. Der tatsächliche Abzug beträgt 30 % der dokumentierten Ausgaben, maximal jedoch die 3 UIT. Dieser Abzug wird in der Regel vom Mitarbeiter bei der Einreichung der jährlichen Einkommensteuererklärung geltend gemacht, aber die Arbeitgeber berücksichtigen ihn bei der monatlichen Quellensteuerberechnung auf Basis der Mitarbeitererklärungen.
Steuerliche Einhaltung und Meldefristen
Arbeitgeber müssen bestimmte Meldepflichten und Fristen einhalten, um die einbehaltenen Steuern und Arbeitgeberbeiträge zu deklarieren und zu zahlen.
Die wichtigste monatliche Erklärung ist die Planilla Electrónica (Elektronische Lohnliste), die aus zwei Formularen besteht:
- PLAME (Planilla Mensual de Pagos): Wird verwendet, um Informationen über Mitarbeiter, deren Vergütung, die Quellensteuer (Quinta Categoría) und Beiträge zu EsSalud, ONP/AFP, SENATI, SCTR usw. zu deklarieren.
- PDT Remuneraciones (Formular 601): Die Software oder das Online-Formular, mit dem die Deklarationsdatei für die PLAME und andere Zahlungen erstellt wird.
Der Abgabetermin für die Einreichung der PLAME und die Zahlung der entsprechenden Steuern und Beiträge ist monatlich, basierend auf der RUC-Nummer des Arbeitgebers und einem von SUNAT veröffentlichten Zeitplan. Die Fristen liegen in der Regel zwischen dem 14. und 24. Tag des Monats nach dem Berichtszeitraum.
Arbeitgeber müssen auch den Mitarbeitern bis zum 1. März des folgenden Jahres eine jährliche Einkommens- und Quellensteuerbescheinigung (Certificado de Renta de Quinta Categoría) ausstellen, in der das im Vorjahr gezahlte Gesamteinkommen und die einbehaltene Steuer aufgeführt sind.
Besondere steuerliche Überlegungen für ausländische Arbeitnehmer und Unternehmen
Steuerpflichten für ausländische Personen, die in Peru arbeiten, hängen in erster Linie von ihrem Residency-Status für Steuerzwecke ab.
- Resident Individuals: Ausländische Personen, die sich innerhalb eines 12-Monats-Zeitraums mehr als 183 Kalendertage in Peru aufhalten, gelten als Steuerresidenten. Als Residenten werden sie auf ihr weltweites Einkommen besteuert, einschließlich der in Peru erzielten Beschäftigungseinkommen, nach den gleichen Regeln wie peruanische Staatsbürger (Quinta Categoría). Arbeitgeber müssen die Einkommensteuer entsprechend einbehalten.
- Non-Resident Individuals: Ausländische Personen, die sich in Peru 183 Tage oder weniger in einem 12-Monats-Zeitraum aufhalten, gelten als Nicht-Residenten. Nicht-Residenten werden nur auf ihr in Peru erzieltes Einkommen besteuert. Das in Peru erzielte Beschäftigungseinkommen aus Dienstleistungen ist mit einem pauschalen Quellensteuerabzug von 30 % auf das Bruttoeinkommen belegt, ohne die Vorteile der 7 UIT-Zulage oder zusätzlicher Abzüge. Arbeitgeber müssen diesen Quellensteuersatz von 30 % anwenden.
Für ausländische Unternehmen, die in Peru tätig sind, hängen ihre Steuerpflichten davon ab, ob sie eine Betriebsstätte im Land haben. Wenn ein ausländisches Unternehmen Mitarbeiter in Peru ohne eine registrierte lokale Einheit oder Betriebsstätte beschäftigt, wird die Verwaltung der Gehaltsabrechnung und der Steuerkonformität komplex. Die Beauftragung eines lokalen Employer of Record (EOR) ist in solchen Fällen oft die praktischste Lösung, da der EOR als rechtlicher Arbeitgeber für Steuer- und Compliance-Zwecke fungiert und alle Gehaltsabrechnungen, Steuerabzüge und Sozialversicherungsverpflichtungen gemäß peruanischem Recht übernimmt.
