Arbeitgebersteuerbeiträge

Steuerart	Satz	Basis
Einkommensteuer (PAYE)	Progressiv (0% - 35%)	Das steuerpflichtige Einkommen des Arbeitnehmers
Sozialversicherungsbeiträge (SSC) - Arbeitgeber	10%	Das grundlegende Wochengehalt des Arbeitnehmers, begrenzt
Sozialversicherungsbeiträge (SSC) - Arbeitnehmer	10%	Das grundlegende Wochengehalt des Arbeitnehmers, begrenzt (vom Arbeitgeber einbehalten)

Einreichung & Compliance

• FS5-Formular monatlich einreichen: Fällig bis zum letzten Tag des Monats nach dem Gehaltsabrechnungsmonat.
• FS7- und FS3-Formulare jährlich einreichen: Fällig bis zum 15. Februar des folgenden Jahres.
• Arbeitgeber müssen eine PE-Nummer beantragen und ein FS4-Formular für Neueinstellungen oder Änderungen im Steuerstatus einreichen.

In Malta werden die Steuerabzüge für Arbeitnehmer durch Einkommensteuerklassen, Sozialversicherungsbeiträge und spezifische zulässige Abzüge bestimmt.

Einkommensteuer

• Steuerklassen: Für 2025 sind die ersten €12.000 des Jahresgehalts steuerfrei. Die Einkommensteuer wird dann auf das verbleibende Einkommen basierend auf progressiven Steuerklassen berechnet. Diese Klassen können sich jährlich ändern, daher ist es wichtig, die neuesten offiziellen Sätze zu konsultieren.
• Sätze: Die allgemeinen Einkommensteuersätze reichen von 15 % bis 35 %. Ein ermäßigter Satz von 7,5 % gilt für registrierte Profi-Fußball- oder Wasserballspieler, Athleten oder lizenzierte Trainer. Bestimmte Personen, die spezifische Beschäftigungsbedingungen erfüllen, können sich für einen Steuersatz von 15 % qualifizieren. Diese Bedingungen umfassen einen Arbeitsvertrag, der dem maltesischen Recht unterliegt, für echte und effektive Arbeit in Malta, das Vorhandensein professioneller Qualifikationen und mindestens fünf Jahre Berufserfahrung.
• Endgültige Steuer: Einige Einkommensquellen, wie Dividenden, könnten einer endgültigen Quellensteuer unterliegen, für die sich der Steuerpflichtige entscheiden kann. Das bedeutet, dass auf dieses spezielle Einkommen keine weitere Steuer anfällt.
• Einreichung und Zahlung: Die Steuer auf Beschäftigungseinkommen wird direkt vom Lohn im Rahmen des Final Settlement System (FSS) abgezogen. Der Arbeitgeber überweist diese Abzüge an die Steuerbehörden.

Sozialversicherungsbeiträge

• Arbeitnehmerbeitrag: Sowohl Arbeitgeber als auch Arbeitnehmer leisten Beiträge zur Sozialversicherung. Für 2025 beträgt der Beitrag des Arbeitnehmers in der Regel 10 % seines Gehalts. Für Personen, die am oder nach dem 1. Januar 1962 geboren wurden und jährlich über €28.303 verdienen, beträgt der Beitrag einen festen Satz von €54,43 pro Woche.
• Arbeitgeberbeitrag: Arbeitgeber leisten ebenfalls 10 % des Gehalts des Arbeitnehmers, begrenzt auf die gleichen Ebenen wie der Beitrag des Arbeitnehmers.
• Selbständige: Selbständige Personen leisten 15 % ihres jährlichen Nettoeinkommens aus dem Vorjahr, bis zu einem Maximum von €81,64 pro Woche für Personen, die am oder nach dem 1. Januar 1962 geboren wurden.
• Abzug: Sozialversicherungsbeiträge werden direkt vom Gehalt des Arbeitnehmers abgezogen, ähnlich wie bei der Einkommensteuer.

Abzugsfähige Ausgaben und Zulagen

• Begrenzte Abzugsfähigkeit: Während bestimmte Geschäftsausgaben für Selbständige und Geschäftsinhaber abziehbar sind, sind die Ausgabenabzüge für Arbeitnehmer auf Kosten beschränkt, die "ganz, ausschließlich und notwendig" im Rahmen der Ausübung der Arbeitsaufgaben entstanden sind. Das bedeutet, die Ausgabe muss direkt mit der Arbeit zusammenhängen, nicht auch für den persönlichen Gebrauch sein und wesentlich für die Ausübung der Arbeit sein. Erstattete Ausgaben sind in der Regel nicht steuerpflichtig, es sei denn, sie führen zu einem Gewinn für den Arbeitnehmer.
• Spezifische Abzüge: Einige spezifische Abzüge stehen Einzelpersonen zur Verfügung, darunter:
  • Gebühren für private unabhängige Schulen, Kinderbetreuung und tertiäre Bildung
  • Gebühren für Facilitator-Dienstleistungen
  • Gebühren für genehmigte Sportaktivitäten
  • Gebühren für private Häuser für ältere Menschen oder Behinderte
  • Gebühren für genehmigte kreative oder kulturelle Kurse
  • Schultransportgebühren
• Pensionsincome-Freistellung: Für 2025 sind 80 % des Pensionsincome, bis zu €13.309, von der Besteuerung befreit für Rentner, die weiterhin arbeiten.
• Alimentenzahlungen: Alimentenzahlungen an einen getrennt lebenden Ehepartner sind für den Zahler abziehbar und für den Empfänger steuerpflichtig.

Allgemeine Informationen

• Steuerjahr und Bewertung: Das Steuerjahr in Malta ist das Kalenderjahr. Das in einem Jahr erzielte Einkommen wird im folgenden Jahr bewertet und besteuert. Zum Beispiel wird das Einkommen von 2025 im Jahr 2026 bewertet.
• Registrierung: Arbeitnehmer müssen sich beim Inland Revenue Department registrieren und eine Steuernummer für ihren Arbeitgeber erhalten, damit die Gehaltsabrechnung korrekt verarbeitet werden kann.

Diese Übersicht bietet eine allgemeine Zusammenfassung der Steuerabzüge für Arbeitnehmer in Malta. Steuergesetze sind komplex und können sich ändern, daher ist es immer ratsam, einen Steuerfachmann für eine persönliche Beratung zu konsultieren.