Steuern in Malaysia

Malaysia betreibt ein progressives Steuersystem für Einzelpersonen, wobei Arbeitseinkommen eine primäre Quelle steuerpflichtiger Einkünfte ist. Arbeitgeber spielen in diesem System eine entscheidende Rolle, indem sie verschiedene Verpflichtungen erfüllen, einschließlich der Einbehaltung der Einkommensteuer von den Gehältern der Mitarbeiter und der obligatorischen Beiträge zu sozialen Sicherungssystemen. Das Verständnis dieser Verantwortlichkeiten ist wesentlich für eine konforme Lohnabrechnung und die Sicherstellung, dass die Mitarbeiter ihre Steuerpflichten erfüllen.

Der Inland Revenue Board of Malaysia (LHDN) ist die zuständige Behörde für die Erhebung und Verwaltung der Einkommensteuer. Neben der Einkommensteuer müssen Arbeitgeber auch Beiträge zu Systemen wie dem Employees Provident Fund (EPF), der Social Security Organization (SOCSO) und dem Employment Insurance System (EIS) leisten, die Rentensparpläne, sozialen Schutz und Arbeitslosengeld bieten. Die Einhaltung der von LHDN und anderen relevanten Stellen festgelegten Vorschriften ist für Unternehmen, die in Malaysia tätig sind, von entscheidender Bedeutung.

Employer Social Security and Payroll Tax Obligations

Arbeitgeber in Malaysia sind verpflichtet, Beiträge zu mehreren obligatorischen Systemen für ihre Mitarbeiter zu leisten. Diese Beiträge werden in der Regel auf Grundlage des monatlichen Gehalts des Mitarbeiters berechnet.

• Employees Provident Fund (EPF): Ein Rentensparplan. Beiträge sind sowohl für Arbeitgeber als auch für Arbeitnehmer obligatorisch. Die Beitragssätze sind gestaffelt nach Alter und monatlichem Gehalt des Mitarbeiters.
• Social Security Organization (SOCSO): Bietet soziale Schutzleistungen für Arbeitnehmer im Falle von Arbeitsunfällen oder Invalidität. Beiträge sind für malaysische Arbeitnehmer und Daueraufenthaltsberechtigte verpflichtend. Es gibt zwei Systeme: das Employment Injury Scheme und das Invalidity Scheme. Die Beitragssätze basieren auf dem monatlichen Gehalt.
• Employment Insurance System (EIS): Bietet finanzielle Unterstützung und Unterstützung bei der Arbeitssuche für Arbeitnehmer, die ihre Stelle verlieren. Beiträge sind für malaysische Arbeitnehmer und Daueraufenthaltsberechtigte im Alter von 18 bis 60 Jahren verpflichtend. Die Beitragssätze basieren auf dem monatlichen Gehalt.
• Human Resources Development Fund (HRDF): Gilt für Arbeitgeber in bestimmten Branchen mit einer bestimmten Mitarbeiterzahl. Er finanziert Schulungs- und Weiterbildungsprogramme. Die Beitragssätze basieren auf dem monatlichen Gehalt der malaysischen Arbeitnehmer.

Spezifische Beitragssätze und Gehaltsobergrenzen für EPF, SOCSO und EIS können sich ändern und werden in der Regel von den jeweiligen Organisationen veröffentlicht. Arbeitgeber müssen die neuesten Zeitpläne von EPF, SOCSO und EIS für genaue Berechnungen heranziehen.

Income Tax Withholding Requirements

Arbeitgeber sind gesetzlich verpflichtet, monatlich die Einkommensteuer von den Vergütungen ihrer Mitarbeiter im Rahmen des Monthly Tax Deduction (MTD) oder Potongan Cukai Bulanan (PCB) Systems abzuziehen. Der PCB-Betrag wird auf Grundlage des geschätzten Jahresgehalts des Mitarbeiters berechnet, wobei Steuererleichterungen und Abzüge berücksichtigt werden, die der Mitarbeiter durch die Einreichung relevanter Formulare (z.B. TP1-Formular) geltend macht.

Die Berechnungsmethode für PCB ist von LHDN vorgeschrieben und kann mit dem PCB-Rechner von LHDN, der Payroll-Software oder manuellen Berechnungen anhand des Schedule of Tax Deductions durchgeführt werden. Der jeweils abgezogene Betrag wird vom Arbeitgeber an LHDN überwiesen. Dieses System zielt darauf ab, die Einkommensteuer im Laufe des Jahres progressiv zu erheben, um die Belastung durch eine große Einmalzahlung am Ende des Steuerjahres für die Mitarbeiter zu verringern.

Employee Tax Deductions and Allowances

Mitarbeiter in Malaysia haben Anspruch auf verschiedene Steuerabzüge und persönliche Reliefs, die ihr steuerpflichtiges Einkommen reduzieren können. Diese Reliefs sind darauf ausgelegt, die Steuerlast basierend auf persönlichen Umständen und Ausgaben zu erleichtern.

Häufige persönliche Reliefs umfassen:

• Einzelpersonen-Relief
• Ehegatten-Relief (falls zutreffend)
• Kinder-Relief (basierend auf Alter und Bildungsstatus)
• Eltern-Relief
• Medizinische Ausgaben für Eltern
• Lifestyle-Relief (z.B. Bücher, Sportgeräte, Internetabonnement)
• Medizinische Ausgaben für sich selbst, Ehepartner oder Kinder mit schweren Krankheiten
• Studiengebühren für sich selbst
• Beiträge zu EPF und genehmigten Systemen
• Lebensversicherungs- und Rentenversicherungsprämien
• Kranken- und Bildungsversicherungsprämien

Mitarbeiter müssen alle unterstützenden Dokumente für alle geltend gemachten Abzüge und Reliefs aufbewahren, da diese von LHDN zur Überprüfung verlangt werden können. Die spezifischen Beträge für jedes Relief werden jährlich von der Regierung festgelegt.

Tax Compliance and Reporting Deadlines

Arbeitgeber haben strenge Fristen für die Steuerkonformität und Berichterstattung. Das Versäumnis, diese Fristen einzuhalten, kann zu Strafen führen.

• PCB Remittance: Arbeitgeber müssen den gesamten vom Arbeitgeber für einen Monat abgezogenen PCB bis zum 15. des folgenden Monats an LHDN überweisen.
• Form E Submission: Arbeitgeber sind verpflichtet, die jährliche Statement of Remuneration from Employment (Form E) bis zum 31. März jedes Jahres an LHDN zu übermitteln. Dieses Formular meldet die insgesamt gezahlte Vergütung und die insgesamt abgezogene PCB im vorangegangenen Jahr.
• Form EA Issuance: Arbeitgeber müssen jedem Mitarbeiter bis zum 31. März eines Jahres eine Statement of Remuneration from Employment (Form EA) ausstellen. Dieses Formular enthält die Einkünfte und Abzüge des Mitarbeiters für das Vorjahr, die der Mitarbeiter in seiner persönlichen Einkommensteuererklärung angeben muss.

Mitarbeiter sind verantwortlich für die Einreichung ihrer jährlichen Einkommensteuererklärung (Form BE für ansässige Einzelpersonen) bis zum 30. April jedes Jahres.

Special Tax Considerations for Foreign Workers and Companies

Steuerliche Verpflichtungen für ausländische Arbeitnehmer in Malaysia hängen hauptsächlich von ihrem Steueransässigkeitsstatus ab.

• Tax Residents: Personen, die sich in Malaysia 182 Tage oder länger in einem Kalenderjahr aufhalten, gelten im Allgemeinen als Steueransässige. Sie werden auf ihr in Malaysia erzieltes oder empfangenes Einkommen nach progressiven Residenten-Steuersätzen besteuert, ähnlich wie malaysische Staatsbürger. Sie sind auch für die gleichen Steuererleichterungen und Abzüge berechtigt.
• Non-Tax Residents: Personen, die weniger als 182 Tage in Malaysia verbringen, gelten in der Regel als Nicht-Ansässige für Steuerzwecke. Einkünfte aus Beschäftigung in Malaysia, die von Nicht-Ansässigen erzielt werden, werden mit einem Pauschalsatz besteuert, der in der Regel höher ist als die anfänglichen Residenten-Sätze und ohne den Vorteil persönlicher Reliefs.

Ausländische Unternehmen, die in Malaysia Personen beschäftigen, egal ob lokal oder ausländisch, unterliegen den gleichen Arbeitgeberpflichten bezüglich EPF, SOCSO, EIS, HRDF (falls zutreffend) und PCB-Abzug wie malaysische Unternehmen. Die Gründung einer juristischen Person oder die Nutzung eines Employer of Record-Services ist notwendig, um Personen konform zu beschäftigen und Lohn- sowie Steuerpflichten in Malaysia zu verwalten. Spezifische Steuerabkommen zwischen Malaysia und anderen Ländern können die steuerliche Behandlung bestimmter Einkünfte für ausländische Arbeitnehmer beeinflussen.