Steuern in Litauen

Lithuania betreibt ein progressives Steuersystem, das die Einkommensteuer und obligatorische Sozialversicherungsbeiträge umfasst. Arbeitgeber spielen in diesem System eine entscheidende Rolle, indem sie Steuern und Beiträge von den Gehältern der Mitarbeiter einbehalten und eigene Beiträge an die Staatsfonds leisten. Das Verständnis dieser Verpflichtungen ist für einen regelkonformen Betrieb im Land unerlässlich. Das Steuerjahr stimmt mit dem Kalenderjahr überein, und sowohl Arbeitgeber als auch Arbeitnehmer haben spezifische Meldepflichten gegenüber den zuständigen Behörden, hauptsächlich der State Tax Inspectorate (VMI) und dem State Social Insurance Fund Board (Sodra).

Arbeitgeber Sozialversicherung und Lohnsteuerpflichten

Arbeitgeber in Lithuania sind dafür verantwortlich, Beiträge an den State Social Insurance Fund (Sodra) im Namen ihrer Mitarbeiter zu leisten. Diese Beiträge decken verschiedene Sozialleistungen ab, einschließlich Renten, Krankheits-, Mutterschafts- und Arbeitslosengeld. Der Beitragssatz des Arbeitgebers wird auf Grundlage des Bruttogehalts des Mitarbeiters berechnet.

Für 2025 wird erwartet, dass der Standardbeitragssatz des Arbeitgebers an Sodra etwa 1,77% beträgt. Zusätzlich leisten Arbeitgeber Beiträge zum Guarantee Fund und zum Long-term employment benefit fund, die ebenfalls kleine Prozentsätze basierend auf dem Bruttogehalt sind. Diese Sätze werden jährlich überprüft, bleiben aber in der Regel stabil oder erfahren geringfügige Anpassungen.

Arbeitgeber sind außerdem verantwortlich für die Berechnung und Einbehaltung des Anteils des Mitarbeiters an den Sozialversicherungsbeiträgen und der persönlichen Einkommensteuer vom Bruttogehalt, bevor das Nettogehalt ausgezahlt wird.

Anforderungen an die Lohnsteuerabzug

Arbeitgeber sind verpflichtet, die Personal Income Tax (PIT) von den Gehältern der Mitarbeiter einzubehalten. Lithuania hat ein progressives PIT-System, was bedeutet, dass der Steuersatz mit dem Einkommen steigt. Die Steuerbemessungsgrundlage für PIT ist das Bruttogehalt des Mitarbeiters minus seiner obligatorischen Sozialversicherungsbeiträge und etwaiger anwendbarer Non-Taxable Income (NTI).

Für 2025 werden die PIT-Sätze voraussichtlich wie folgt sein:

• 20% für Jahreseinkommen bis zu einer bestimmten Schwelle.
• 32% für Jahreseinkommen, die diese Schwelle übersteigen.

Die Schwelle für die Anwendung des höheren Satzes von 32% ist an den nationalen Durchschnittslohn (VDU) gekoppelt und wird jährlich angepasst. Für den Steuerabzug berechnen Arbeitgeber die PIT in der Regel auf monatlicher Basis, wobei die progressiven Sätze proportional angewandt oder mithilfe spezifischer Formeln der Steuerbehörde verwendet werden, die das erwartete Jahreseinkommen und die anwendbaren NTI berücksichtigen.

Steuerliche Abzüge und Freibeträge für Arbeitnehmer

Arbeitnehmer in Lithuania können von bestimmten Steuerabzügen und Freibeträgen profitieren, die ihr zu versteuerndes Einkommen für PIT-Zwecke verringern. Der bedeutendste ist das Non-Taxable Income (NTI - Neapmokestinamasis pajamų dydis).

Die Höhe des NTI, das ein Arbeitnehmer geltend machen kann, hängt von seinem Einkommensniveau und davon ab, ob er abhängige Kinder hat.

• Basic NTI: Ein standardmäßiger NTI-Betrag gilt für alle Arbeitnehmer, sinkt jedoch mit steigendem Einkommen. Für höher Verdienende kann das Basic NTI auf null reduziert werden. Die Formel zur Berechnung des Basic NTI ist progressiv und hängt vom monatlichen Bruttogehalt ab.
• Zusätzliche NTI für Kinder: Arbeitnehmer mit abhängigen Kindern haben Anspruch auf einen zusätzlichen NTI-Betrag pro Kind. Dieser zusätzliche NTI wird zusätzlich zum Basic NTI angewandt und wird nicht anhand des Einkommensniveaus des Arbeitnehmers reduziert.

Arbeitgeber wenden das jeweils geltende NTI bei der Berechnung der monatlichen PIT-Abzüge an, basierend auf den vom Arbeitnehmer bereitgestellten Informationen. Weitere potenzielle Abzüge können Beiträge zu bestimmten Pensionsfonds oder Lebensversicherungsprämien sein, vorbehaltlich spezifischer Bedingungen und Grenzen.

Steuerliche Einhaltung und Meldefristen

Arbeitgeber in Lithuania haben strenge Melde- und Compliance-Verpflichtungen gegenüber sowohl Sodra als auch der State Tax Inspectorate (VMI).

Wichtige Meldeanforderungen umfassen:

• Monatliche Sodra-Erklärungen (SAM-Formulare): Arbeitgeber müssen monatliche Berichte einreichen, die die Gehälter der Mitarbeiter, Sozialversicherungsbeiträge (Arbeitgeber- und Arbeitnehmeranteile) und andere relevante Informationen enthalten. Diese sind in der Regel bis zum 15. Tag des folgenden Monats fällig.
• Monatliche PIT-Erklärungen (GPM312-Formular): Arbeitgeber müssen die einbehaltene PIT von den Gehältern der Mitarbeiter und die Zahlung an den Staatshaushalt deklarieren. Diese Erklärung ist ebenfalls in der Regel bis zum 15. Tag des folgenden Monats fällig.
• Jährliche Einkommensdeklaration der Mitarbeiter (GPM311-Formular): Arbeitgeber müssen eine jährliche Erklärung einreichen, die die gezahlten Einkommen und die einbehaltenen Steuern für jeden Mitarbeiter im vorherigen Kalenderjahr zusammenfasst. Diese ist in der Regel bis zum 15. Februar des folgenden Jahres fällig.
• Jährliche Sodra-Berichte: Ein jährlicher Zusammenfassungsbericht ist ebenfalls von Sodra erforderlich.

Die Einhaltung dieser Fristen und die genaue Berichterstattung sind entscheidend, um Strafen und Zinsen zu vermeiden.

Besondere steuerliche Überlegungen für ausländische Arbeitnehmer und Unternehmen

Steuerliche Verpflichtungen für ausländische Arbeitnehmer und Unternehmen in Lithuania hängen hauptsächlich vom Steueransässigkeitsstatus ab.

• Steueransässige: Personen, die als litauische Steueransässige gelten (im Allgemeinen diejenigen, deren ständiger Wohnsitz in Lithuania ist oder die 183 Tage oder mehr im Land innerhalb eines 12-Monats-Zeitraums verbringen), werden auf ihr weltweites Einkommen besteuert. Wenn sie bei einer litauischen Einheit oder einer ausländischen Einheit mit einer ständigen Niederlassung in Lithuania beschäftigt sind, ist ihr Arbeitgeber verantwortlich für die Einbehaltung von PIT und Sodra-Beiträgen wie bei jedem lokalen Arbeitnehmer.
• Nicht-Steueransässige: Personen, die keine litauischen Steueransässigen sind, werden im Allgemeinen nur auf ihr in Lithuania erzieltes Einkommen besteuert. Wenn ein Nicht-Resident bei einer litauischen Einheit beschäftigt ist, muss der Arbeitgeber PIT von ihrem litauischen Einkommen einbehalten. Sodra-Beiträge können ebenfalls anfallen, abhängig vom Wohnsitzland des Arbeitnehmers und den Sozialversicherungsabkommen.
• Ausländische Unternehmen: Ein ausländisches Unternehmen, das Personen in Lithuania beschäftigt, kann die Verpflichtung auslösen, sich als Arbeitgeber für Steuer- und Sozialversicherungszwecke zu registrieren, auch wenn es keine formale juristische Person oder ständige Niederlassung hat, abhängig von der Art und Dauer der in Lithuania ausgeführten Arbeit. Doppelbesteuerungsabkommen zwischen Lithuania und anderen Ländern können die steuerlichen Verpflichtungen ausländischer Arbeitnehmer und Unternehmen beeinflussen, möglicherweise eine Entlastung von Doppelbesteuerung bieten oder bestimmen, welches Land das primäre Recht zur Besteuerung bestimmter Einkünfte hat. Das Verständnis dieser Abkommen ist für die Einhaltung entscheidend.