Die Navigation durch die Komplexität von Lohn- und Beschäftigungssteuern in Frankreich erfordert ein umfassendes Verständnis sowohl der Arbeitgeberpflichten als auch der Arbeitnehmerbeiträge. Das französische Sozialversicherungssystem, bekannt als Sécurité Sociale, ist umfassend und deckt Gesundheit, Familienleistungen, Renten, Arbeitslosigkeit und mehr ab, finanziert durch Beiträge sowohl von Arbeitgebern als auch von Arbeitnehmern. Neben den Sozialbeiträgen sind Arbeitgeber auch dafür verantwortlich, die Einkommensteuer direkt von den Gehältern der Arbeitnehmer im Rahmen des Pay-As-You-Earn (PAS) Systems einzubehalten.
Die Einhaltung der französischen Steuer- und Sozialversicherungsvorschriften ist für alle Arbeitgeber, die im Land tätig sind, verpflichtend, unabhängig davon, ob sie eine registrierte französische Einheit oder ein ausländisches Unternehmen mit Beschäftigten in Frankreich sind. Diese Verpflichtungen umfassen die Berechnung und Abführung verschiedener Beiträge und Steuern sowie die Einhaltung strenger Meldefristen. Das Verständnis dieser Anforderungen ist entscheidend, um die rechtliche Konformität sicherzustellen und Strafen zu vermeiden.
Arbeitgeber Sozialversicherung und Lohnsteuerpflichten
Arbeitgeber in Frankreich sind für einen erheblichen Anteil der Sozialversicherungsbeiträge auf Grundlage der Bruttogehälter der Arbeitnehmer verantwortlich. Diese Beiträge finanzieren verschiedene Zweige des Sozialversicherungssystems. Die Sätze werden auf unterschiedliche Bemessungsgrundlagen angewendet, oft bis zu bestimmten Höchstgrenzen (plafonds). Während die Sätze jährlichen Anpassungen unterliegen können, umfasst die Struktur typischerweise Beiträge für:
- Gesundheit, Mutterschaft, Vaterschaft, Invalidität, Tod (Assurance Maladie, Maternité, Invalidité, Décès): Es gilt ein allgemeiner Beitragssatz.
- Familienleistungen (Allocations Familiales): Die Sätze variieren je nach der gesamten Bruttogehaltssumme des Unternehmens.
- Renten (Assurance Vieillesse): Beiträge werden in einen allgemeinen Beitrag und einen Beitrag auf einen begrenzten Teil des Gehalts (bis zur Sozialversicherungsobergrenze) aufgeteilt.
- Arbeitslosenversicherung (Assurance Chômage): Finanziert durch Beiträge von Arbeitgebern und Arbeitnehmern.
- Zusatzrenten (Retraite Complémentaire): Obligatorische Beiträge, verwaltet von speziellen Stellen (AGIRC-ARRCO). Die Sätze gelten für verschiedene Gehaltsstufen (Tranches).
- Arbeitsunfälle und Berufskrankheiten (Accidents du Travail et Maladies Professionnelles): Der nur vom Arbeitgeber zu zahlende Satz ist variabel und hängt vom Tätigkeitssektor und der Größe des Unternehmens ab, was das Risikoniveau widerspiegelt.
- Weitere Beiträge: Können Beiträge für Berufsbildung, Wohnungsförderung, Transport usw. umfassen.
Hier eine illustrative Übersicht der typischen Arbeitgeberbeitragssätze (diese sind allgemeine Hinweise; spezifische Sätze für 2025 sollten bestätigt werden):
| Beitragstyp | Arbeitgeberanteil (Indikativ) | Arbeitnehmeranteil (Indikativ) | Bemessungsgrundlage |
|---|---|---|---|
| Gesundheit, Mutterschaft usw. | 7,00 % oder 13,00 % | 0,00 % | Bruttogehalt |
| Familienleistungen | 3,45 % oder 5,25 % | 0,00 % | Bruttogehalt |
| Allgemeine Rente (Basis) | 8,58 % | 6,90 % | Bis zur Sozialversicherungsobergrenze (SS) |
| Allgemeine Rente (Unbegrenzt) | 1,90 % | 0,40 % | Gesamtes Bruttogehalt |
| Arbeitslosenversicherung | 4,05 % | 0,00 % | Bis zu 4-fache SS-Obergrenze |
| Zusatzrente (AGIRC-ARRCO) | Variabel nach Tranche | Variabel nach Tranche | Gehaltsstufen (z.B. bis 1x SS, 1-8x SS) |
| Arbeitsunfälle/Berufskrankheiten | Variabel | 0,00 % | Bruttogehalt |
| CSG (Contribution Sociale Généralisée) | 0,00 % | 9,20 % (inkl. 2,4 % nicht abzugsfähig) | Bruttogehalt (mit spezifischen Abzügen) |
| CRDS (Contribution au Remboursement de la Dette Sociale) | 0,00 % | 0,50 % | Bruttogehalt (mit spezifischen Abzügen) |
Hinweis: Sätze, Höchstgrenzen (wie die monatliche Sozialversicherungsobergrenze, die jährlich angepasst wird) und Berechnungsmethoden können sich jährlich ändern. Spezifische Reduktionen oder Befreiungen können ebenfalls je nach Gehaltsniveau gelten (z.B. die Fillon/Allgemeine Reduktion).
Einkommensteuerabzugspflichten
Seit dem 1. Januar 2019 arbeitet Frankreich mit einem Pay-As-You-Earn (PAS - Prélèvement à la Source) System für die Einkommensteuer. Arbeitgeber sind verantwortlich für den direkten Einbehalt der Einkommensteuer aus den Gehältern der Arbeitnehmer jeden Monat und die Abführung an die Steuerbehörden.
Der auf das Nettoeinkommen eines Arbeitnehmers angewandte Steuerabzugssatz wird in der Regel direkt von der französischen Steuerverwaltung (Direction Générale des Finances Publiques - DGFiP) über die monatliche Sozialversicherungsdeklaration (DSN) bereitgestellt. Dieser Satz ist personalisiert und basiert auf der Haushaltslage des Arbeitnehmers, dem Einkommen des Vorjahres sowie etwaigen Steuervergünstigungen oder -abzügen, auf die er Anspruch hat.
Arbeitnehmer haben folgende Optionen bezüglich des angewandten Satzes:
- Personalisierter Satz (Taux personnalisé): Der Standard-Satz, der von den Steuerbehörden auf Grundlage des Gesamteinkommens des Haushalts berechnet wird.
- Neutrale Rate (Taux neutre): Ein Standard-Satz, der nur auf dem Gehaltsniveau des Arbeitnehmers basiert, ohne die spezifische Haushaltslage zu berücksichtigen. Wird häufig für neue Arbeitnehmer oder solche verwendet, die ihre personalisierte Rate nicht offenlegen möchten. Wenn die neutrale Rate zu weniger Steuerabzug führt als die personalisierte Rate, muss der Arbeitnehmer die Differenz direkt an die Steuerbehörden zahlen.
- Individuelle Rate (Taux individualisé): Für Ehepaare, die gemeinsam veranlagen, können unterschiedliche Sätze basierend auf den jeweiligen Einkommen gewählt werden, anstatt eines einzigen Satzes für beide Gehälter.
Die Rolle des Arbeitgebers besteht ausschließlich darin, den von der DGFiP bereitgestellten Satz auf das Nettoeinkommen des Arbeitnehmers anzuwenden und den einbehaltenen Betrag abzuführen. Er ist nicht an der Berechnung des Satzes beteiligt.
Steuerliche Abzüge und Freibeträge für Arbeitnehmer
Obwohl die Einkommensteuer an der Quelle anhand eines von der Steuerverwaltung bereitgestellten Satzes einbehalten wird, können Arbeitnehmer bei der Berechnung ihrer endgültigen jährlichen Einkommensteuerpflicht von bestimmten Abzügen und Freibeträgen profitieren. Diese werden in der Regel vom Arbeitnehmer in seiner jährlichen Steuererklärung geltend gemacht.
Häufige Abzüge und Freibeträge sind:
- Berufskosten (Frais professionnels): Arbeitnehmer können entweder einen Pauschalabzug von 10 % auf ihr Gehalt (bis zu einem bestimmten Jahreslimit) geltend machen oder ihre tatsächlichen, nachweisbaren Berufsausgaben (z.B. Fahrtkosten, Verpflegung, Weiterbildung) abziehen. Der Pauschalabzug von 10 % wird automatisch angewendet, es sei denn, der Arbeitnehmer entscheidet sich für die tatsächlichen Kosten.
- Spezifische Abzüge: Bestimmte Berufe profitieren möglicherweise von höheren Standardabzügen.
- Freibeträge und Gutschriften: Verschiedene Steuervergünstigungen und Freibeträge basieren auf der Familiensituation (z.B. Anzahl der Dependents), bestimmten Ausgaben (z.B. Kinderbetreuungskosten, Spenden, energetische Sanierungen) oder Einkommensarten. Diese verringern die endgültige Steuerschuld, die mit den bereits an der Quelle einbehaltenen Beträgen verrechnet wird.
Der monatlich einbehaltene Einkommensteuerbetrag ist eine Vorauszahlung auf die endgültige jährliche Steuerschuld. Die jährliche Steuererklärung ermöglicht es den Steuerbehörden, den genauen Betrag zu berechnen, der zu zahlen oder erstattet wird, unter Berücksichtigung aller Einkommensquellen, Abzüge und Gutschriften.
Steuerliche Einhaltung und Meldefristen
Das wichtigste Verfahren für Arbeitgeber zur Meldung der Sozialversicherungsbeiträge und zur Berichterstattung über den Einkommensteuerabzug in Frankreich ist die Déclaration Sociale Nominative (DSN). Die DSN ist eine monatliche elektronische Meldung, die die meisten früheren Sozialerklärungen ersetzt.
Wesentliche Aspekte der DSN und der Einhaltung:
- Monatliche Einreichung: Die DSN muss jeden Monat für alle Arbeitnehmer eingereicht werden.
- Fristen: Die Frist für die Einreichung der DSN und die Zahlung der entsprechenden Sozialbeiträge sowie des einbehaltenen Einkommensteuerns liegt in der Regel am 5. des Folgemonats für Unternehmen, die vierteljährlich Beiträge zahlen oder die berechtigt sind, am 5. zu zahlen, oder am 15. des Folgemonats für die meisten anderen Unternehmen.
- Inhalt: Die DSN enthält detaillierte Informationen über den Arbeitgeber, jeden Arbeitnehmer (Gehalt, gearbeitete Stunden, Vertragsart usw.), die berechneten Sozialbeiträge und den Betrag der einbehaltenen Einkommensteuer.
- Zahlung: Die Zahlung der Sozialbeiträge und der einbehaltenen Einkommensteuer erfolgt elektronisch, meist per SEPA-Lastschrift, verbunden mit der DSN-Einreichung.
Verspätete oder ungenaue Einreichung der DSN oder Nichtzahlung der Beiträge und Steuern bis zum Fristende kann zu erheblichen Strafen, Zuschlägen und Zinsen führen.
Besondere steuerliche Überlegungen für ausländische Arbeitnehmer und Unternehmen
Ausländische Unternehmen, die in Frankreich Personen beschäftigen, auch ohne eine registrierte französische Einheit, können Arbeitgeberpflichten auslösen. Das Konzept einer "permanenten Betriebsstätte" oder einfach die Beschäftigung eines Mitarbeiters, der regelmäßig in Frankreich arbeitet, kann steuerliche und sozialversicherungsrechtliche Verpflichtungen schaffen.
- Sozialversicherung:
- EU/EEA/Schweiz: Die EU-Verordnungen (EG) Nr. 883/2004 und 987/2009 bestimmen grundsätzlich, dass Sozialversicherungsbeiträge in dem Land fällig sind, in dem die Arbeit ausgeführt wird. Ein A1-Zertifikat kann bestätigen, dass ein Arbeitnehmer vorübergehend nach Frankreich entsandt wurde und weiterhin dem Sozialversicherungssystem seines Heimatlandes unterliegt.
- Andere Länder: Frankreich hat bilaterale Sozialversicherungsabkommen mit vielen Ländern, um Doppelbeiträge zu vermeiden. Falls kein Abkommen besteht, können Beiträge in beiden Ländern fällig sein.
- Einkommensteuer:
- Steuerwohnsitz: Eine in Frankreich arbeitende Person kann französischer Steuerresident werden und der französischen Einkommensteuer auf ihr weltweites Einkommen unterliegen. Nicht-Residenten werden in der Regel nur auf ihre französischen Einkünfte besteuert.
- Arbeitgeberabzug: Ein ausländischer Arbeitgeber mit Beschäftigten in Frankreich muss sich in der Regel als Arbeitgeber für die Steuerabführung registrieren und das PAS-System betreiben, auch wenn keine registrierte französische Einheit besteht.
- Impatriate-Regime: Frankreich bietet für bestimmte Arbeitnehmer und Unternehmensleiter, die von einer ausländischen Firma entsandt werden oder direkt im Ausland bei einer französischen Firma rekrutiert werden, ein günstiges steuerliches und sozialversicherungsrechtliches Regime. Dieses gewährt Befreiungen auf einen Teil des Gehalts (den "Impatriate-Bonus") sowie auf bestimmte ausländische Einkünfte für bis zu acht Jahre, sofern bestimmte Bedingungen erfüllt sind.
Ausländische Unternehmen müssen ihre Verpflichtungen bei der Beschäftigung von Personal in Frankreich sorgfältig prüfen, um die Einhaltung sowohl der Steuer- als auch der Sozialversicherungsvorschriften sicherzustellen, wobei sie möglicherweise internationale Abkommen und spezielle Expat-Regime berücksichtigen. Die Zusammenarbeit mit einem Employer of Record kann diesen Prozess vereinfachen, indem er als rechtlicher Arbeitgeber in Frankreich auftritt und alle Gehaltsabrechnungen, Steuern und Sozialversicherungsbeiträge im Auftrag des ausländischen Unternehmens übernimmt.
