Andorra betreibt ein modernes Steuersystem, das Einkommensteuer, Körperschaftsteuer und indirekte Steuern umfasst, alongside einem umfassenden Sozialversicherungssystem. Für Arbeitgeber und Arbeitnehmer drehen sich die Hauptüberlegungen um Beiträge zur Cassa Andorrana de Seguretat Social (CASS) und die Anwendung der Personal Income Tax (Impost sobre la Renda de les Persones Físiques - IRPF). Das Verständnis dieser Verpflichtungen ist entscheidend für regelkonforme Beschäftigungspraktiken innerhalb des Fürstentums. Das System ist darauf ausgelegt, international wettbewerbsfähig zu sein, während es essentielle soziale Dienste und die öffentliche Verwaltung finanziert.
Arbeitgeber Sozialversicherung und Lohnsteuerpflichten
Arbeitgeber in Andorra sind hauptsächlich verantwortlich für Beiträge zur Cassa Andorrana de Seguretat Social (CASS), die Gesundheits-, Mutterschafts-, Vaterschafts- und Rentenleistungen abdeckt. Beiträge werden auf Grundlage des Bruttogehalts des Arbeitnehmers berechnet. Es gibt zwei Zweige innerhalb der CASS: den allgemeinen Zweig (Gesundheit und Mutterschaft/Vaterschaft) und den Rentenzweig.
Beitragssätze für 2025 werden voraussichtlich der aktuellen Struktur folgen, mit Sätzen, die auf das Bruttogehalt des Arbeitnehmers bis zu einer bestimmten maximalen Beitragsgrundlage angewendet werden. Sowohl der Arbeitgeber als auch der Arbeitnehmer leisten Beiträge, wobei der Arbeitgeber den größeren Anteil zahlt.
| CASS Zweig | Arbeitgeberrate | Arbeitnehmerrate | Gesamtrate |
|---|---|---|---|
| Allgemein (Gesundheit) | 10,5% | 3% | 13,5% |
| Rente | 6,5% | 4% | 10,5% |
| Gesamt CASS | 17% | 7% | 24% |
Hinweis: Diese Sätze basieren auf der aktuellen Gesetzgebung und sollen für 2025 gelten, vorbehaltlich gesetzlicher Änderungen.
Die Beitragsgrundlage ist in der Regel das Bruttogehalt des Arbeitnehmers, mit einer maximalen Grenze. Für 2025 wird erwartet, dass diese maximale Basis jährlich von der Regierung festgelegt wird. Beiträge werden typischerweise monatlich gezahlt. In Andorra gibt es keine separaten kommunalen oder regionalen Lohnsteuern; CASS ist das Hauptsystem der Sozialversicherungsbeiträge.
Einkommenssteuerabzugspflichten
Arbeitgeber sind verpflichtet, die Personal Income Tax (IRPF) von den Gehältern ihrer Arbeitnehmer einzubehalten. Die Höhe des IRPF-Abzugs hängt vom gesamten jährlichen Einkommen des Arbeitnehmers sowie von anwendbaren Abzügen und Freibeträgen ab. Das IRPF-System in Andorra ist progressiv, mit steigenden Steuersätzen bei höherem Einkommen.
Die IRPF-Sätze und -Kategorien für 2025 werden voraussichtlich wie folgt aussehen:
| Jährliches zu versteuerndes Einkommen (EUR) | Steuersatz |
|---|---|
| Bis 24.000 | 0% |
| Von 24.001 bis 40.000 | 5% |
| Über 40.000 | 10% |
Arbeitgeber berechnen den monatlichen Abzugsbetrag basierend auf dem prognostizierten Jahresgehalt des Arbeitnehmers, unter Berücksichtigung der Standardabzüge und etwaiger spezifischer Freibeträge, die der Arbeitnehmer erklärt hat. Der Abzug stellt eine Vorauszahlung auf die endgültige jährliche Steuerschuld des Arbeitnehmers dar.
Steuerliche Abzüge und Freibeträge für Arbeitnehmer
Arbeitnehmer in Andorra können von verschiedenen Abzügen und Freibeträgen profitieren, die ihr zu versteuerndes Einkommen für IRPF-Zwecke reduzieren. Diese umfassen:
- Allgemeiner Freibetrag: Ein Grundfreibetrag, der allen Steuerpflichtigen zur Verfügung steht.
- Freibetrag für Dependents: Zusätzliche Freibeträge für Kinder und andere abhängige Familienmitglieder.
- Freibetrag für Ascendants: Freibeträge für abhängige Eltern oder Großeltern.
- Freibetrag für Behinderung: Spezifische Freibeträge für Steuerpflichtige oder deren Dependents mit Behinderungen.
- Abzüge für Wohnen: Abzüge im Zusammenhang mit dem Hauptwohnsitz, wie Hypothekenzinsen oder Miete unter bestimmten Bedingungen.
- Abzüge für Bildung: Abzüge für Ausbildungskosten für Dependents.
- Abzüge für Alimente und Kindesunterhalt: Zahlungen im Rahmen eines Gerichtsbeschlusses.
- Abzüge für Spenden: Spenden an qualifizierte Organisationen.
- Abzüge für Investitionen: Bestimmte Investitionen können für Abzüge qualifizieren.
Die konkreten Beträge für diese Freibeträge und die Bedingungen für die Anwendung der Abzüge werden jährlich durch die Steuergesetzgebung festgelegt und sollten von Arbeitgebern bei der Berechnung des monatlichen IRPF-Abzugs berücksichtigt werden, basierend auf den vom Arbeitnehmer bereitgestellten Informationen.
Steuerliche Einhaltung und Meldefristen
Arbeitgeber müssen bestimmte Fristen für CASS-Beiträge sowie IRPF-Abzüge und -Meldungen einhalten.
- CASS Beiträge: Monatliche Beiträge sind in der Regel bis zum letzten Tag des Monats fällig, der auf den Monat folgt, in dem die Gehälter gezahlt wurden.
- IRPF Abzug: Die vom Arbeitnehmer einbehaltenen Beträge müssen monatlich oder vierteljährlich an die Steuerbehörden gezahlt werden, abhängig von der Größe des Arbeitgebers und der Gesamtsumme der Abzüge. Die genauen Fristen werden üblicherweise innerhalb der ersten 20 Tage des Monats nach dem Zahlungszeitraum festgelegt.
- Jährliche Meldung: Arbeitgeber sind verpflichtet, eine jährliche Erklärung einzureichen, die die insgesamt gezahlten Gehälter und den einbehaltenen IRPF für jeden Arbeitnehmer im vorherigen Kalenderjahr zusammenfasst. Diese Erklärung ist entscheidend, damit die Arbeitnehmer ihre jährlichen IRPF-Erklärungen einreichen können. Die Frist für diesen Jahresbericht liegt typischerweise in den ersten Monaten des Jahres (z.B. bis Ende Februar oder März) nach dem Steuerjahr.
Eine genaue Dokumentation der Gehälter, Abzüge und Beiträge ist für die Einhaltung der Vorschriften unerlässlich.
Besondere steuerliche Überlegungen für ausländische Arbeitnehmer und Unternehmen
Ausländische Arbeitnehmer, die in Andorra wohnen und arbeiten, unterliegen im Allgemeinen denselben CASS- und IRPF-Regeln wie andorranische Staatsbürger. Ihr Steuerresidenzstatus bestimmt ihre vollständigen Steuerpflichten. Personen, die mehr als 183 Tage in Andorra in einem Kalenderjahr verbringen, gelten in der Regel als Steueransässige.
Für ausländische Unternehmen, die in Andorra Personen beschäftigen, ist die Einrichtung einer rechtlichen Präsenz oder die Nutzung eines Employer of Record (EOR)-Dienstes notwendig, um lokale Gehaltsabrechnungen, CASS-Beiträge und IRPF-Abzüge regelkonform zu handhaben. Ein ausländisches Unternehmen ohne ständiger Niederlassung in Andorra kann keine Mitarbeiter direkt beschäftigen und lokale Lohnpflichten verwalten.
Nicht ansässige Personen, die Einkommen aus in Andorra ausgeübter Arbeit erzielen, können einer speziellen Nicht-Residenten-Einkommensteuer unterliegen, die oft als Pauschalrate auf das Bruttoeinkommen angewendet wird, obwohl dies bei Standardbeschäftigungsverhältnissen weniger üblich ist als bei Dienstleistungen, die von Nicht-Residenten erbracht werden. Die Nutzung eines EOR stellt sicher, dass die korrekte steuerliche und sozialversicherungsrechtliche Behandlung entsprechend dem Status des Arbeitnehmers und den lokalen Vorschriften angewendet wird.
