Navigating the complexities of employment taxation is a critical aspect of operating in any country, and Kazakhstan is no exception. The Kazakh tax system imposes specific obligations on employers regarding payroll taxes and social contributions, as well as requirements for withholding income tax from employee salaries. Understanding these regulations is essential for compliance and smooth business operations when employing individuals within the country.
Both local and foreign companies employing staff in Kazakhstan must adhere to the established tax framework. This includes correctly calculating and remitting various taxes and contributions to the relevant state funds and tax authorities. Compliance ensures legal operation and avoids potential penalties or disputes.
Employer Social Security and Payroll Tax Obligations
Employers in Kazakhstan are responsible for several types of social contributions and taxes based on their employees' remuneration. These contributions fund various social programs, including pensions, social insurance, and health insurance.
Key employer obligations include:
- Social Tax: A tax levied on the employer based on employee salaries, with certain deductions allowed.
- Social Contributions: Contributions made by the employer to the State Social Insurance Fund.
- Mandatory Pension Contributions (MPC): While primarily an employee deduction, employers are responsible for withholding and remitting these contributions.
- Mandatory Social Health Insurance Contributions (MSHI Contributions): Contributions made by the employer to the Social Health Insurance Fund.
The rates for these contributions are subject to change and may have thresholds or caps. Voor 2025 worden de standaardtarieven verwacht te zijn:
| Contribution Type | Employer Rate | Basis | Notes |
|---|---|---|---|
| Social Tax | 9.5% | Brutosalaris minus MPC | Onderworpen aan minimum/maximale drempels |
| Social Contributions | 3.2% | Brutosalaris minus MPC | Onderworpen aan minimum/maximale drempels |
| MSHI Contributions | 3.0% | Brutosalaris | Onderworpen aan maximale drempel |
| Mandatory Pension (Employer) | 1.5% | Brutosalaris | Nieuwe bijdrage vanaf 2024, voortgezet |
Note: Specific thresholds (minimum/maximum calculation bases) apply and are typically linked to the Monthly Calculation Index (MCI) and Minimum Wage (MW) set annually by the government.
Income Tax Withholding Requirements
Employers are mandated to act as tax agents for their employees regarding Personal Income Tax (PIT). Dit omvat het berekenen, inhouden en afdragen van PIT van salarissen en andere belastbare voordelen vóór betaling.
De standaard PIT-tarief voor inwoners is een vlak tarief dat wordt toegepast op belastbaar inkomen. Niet-ingezetenen kunnen onderworpen zijn aan verschillende tarieven, afhankelijk van hun residentiestatus en de aard van het inkomen.
Voor 2025 wordt verwacht dat het standaard PIT-tarief op 10% blijft voor inwoners over hun belastbaar inkomen.
Belastbaar inkomen wordt over het algemeen berekend als bruto salaris en andere voordelen, minus bepaalde aftrekken en vrijstellingen toegestaan door de belastingwet. De werkgever voert deze berekening maandelijks uit op basis van de ingediende informatie van de werknemer en de toepasselijke belastingwetten.
Employee Tax Deductions and Allowances
Werknemers in Kazakhstan hebben recht op bepaalde aftrekken en vrijstellingen die hun belastbaar inkomen verminderen, waardoor hun PIT-verplichting wordt verlaagd. Werkgevers moeten hiermee rekening houden bij het berekenen van de maandelijkse PIT-inhouding.
Veelvoorkomende aftrekken en vrijstellingen zijn onder andere:
- Standaard Aftrek: Een basis maandelijkse aftrek die beschikbaar is voor alle werknemers. Dit bedrag is meestal gekoppeld aan de Monthly Calculation Index (MCI).
- Aftrek voor Mandatory Pension Contributions (MPC): Het bedrag dat door de werknemer aan hun pensioenfonds wordt bijgedragen, is aftrekbaar van hun bruto-inkomen voor PIT-doeleinden. Het MPC-tarief voor werknemers is 10% van het bruto salaris.
- Aftrek voor Mandatory Social Health Insurance Contributions (MSHI Contributions): Het bedrag dat door de werknemer aan het zorgverzekeringsfonds wordt bijgedragen, is aftrekbaar. Het MSHI-bijdragetarief voor werknemers is 2% van het bruto salaris.
- Andere Aftrekken: Specifieke aftrekken kunnen beschikbaar zijn voor bepaalde uitgaven, zoals vrijwillige pensioenbijdragen, medische kosten of onderwijsuitgaven, onder voorwaarden en limieten.
Werkgevers eisen dat werknemers de benodigde documentatie verstrekken om deze aftrekken correct toe te passen.
Tax Compliance and Reporting Deadlines
Employers in Kazakhstan hebben specifieke deadlines voor het indienen van belastingrapporten en het betalen van belastingen en bijdragen. Het naleven van deze deadlines is cruciaal voor compliance.
Belangrijke rapportage- en betalingsverplichtingen omvatten:
- Maandelijkse Rapportage: Werkgevers dienen doorgaans maandelijkse rapporten in met details over berekende en ingehouden PIT, evenals sociale bijdragen en belastingen. De deadline voor indiening is meestal de 15e dag van de maand volgend op de rapportagemaand.
- Maandelijkse Betaling: Betaling van ingehouden PIT, social tax, sociale bijdragen, MPC en MSHI-bijdragen is over het algemeen verschuldigd voor de 25e dag van de maand volgend op de rapportagemaand.
- Kwartaalrapportage: Een geconsolideerd belastingrapport dat PIT en sociale betalingen dekt, wordt per kwartaal ingediend. De deadline is meestal de 15e dag van de tweede maand na het rapportagekwartaal.
- Jaarlijkse Rapportage: Een jaarlijkse verklaring die het betaalde inkomen en ingehouden belastingen voor elke werknemer samenvat, is ook vereist. De deadline is meestal 31 maart van het jaar volgend op het rapportagejaar.
Specifieke formulieren en procedures worden voorgeschreven door de belastingautoriteiten voor deze aangiften en betalingen.
Special Tax Considerations for Foreign Workers and Companies
Buitenlandse personen die in Kazakhstan werken en buitenlandse bedrijven die lokaal personeel in dienst hebben, staan voor specifieke belastingoverwegingen.
- Tax Residency: De belastingverplichtingen van een persoon in Kazakhstan hangen sterk af van hun tax residency status. Over het algemeen wordt een persoon als resident beschouwd als ze 183 of meer kalenderdagen in Kazakhstan doorbrengen binnen een aaneengesloten periode van twaalf maanden eindigend in de huidige belastingperiode. Residents worden belast op hun wereldwijde inkomen, terwijl niet-residents alleen belast worden op hun in Kazakhstan verworven inkomen.
- Non-Resident Taxation: Niet-resident werknemers zijn onderworpen aan PIT op hun in Kazakhstan verworven inkomen, meestal tegen hetzelfde tarief van 10%, maar ze komen mogelijk niet in aanmerking voor hetzelfde aanbod van aftrekken en vrijstellingen als residents. Werkgevers moeten de residentiestatus van buitenlandse werknemers correct bepalen voor een juiste belastinginhouding.
- Social Contributions for Foreigners: De verplichting om social tax, sociale bijdragen en MSHI-bijdragen te betalen voor buitenlandse werknemers hangt af van hun residentiestatus en of Kazakhstan relevante sociale zekerheidsverdragen heeft met hun thuisland. Verplichte Pension Contributions zijn over het algemeen vereist voor buitenlandse residents met permanente verblijfsvergunningen of specifieke werkvergunningen.
- Permanent Establishment (PE): Buitenlandse bedrijven die personeel in Kazakhstan in dienst nemen, kunnen onbedoeld een Permanent Establishment (PE) creëren, wat de verplichting tot vennootschapsbelasting in Kazakhstan kan activeren. De activiteiten die door werknemers worden uitgevoerd, kunnen een belangrijke factor zijn bij het bepalen of een PE bestaat onder de belastingwet van Kazakhstan en relevante dubbelbelastingverdragen.
Het begrijpen van deze nuances is essentieel voor buitenlandse entiteiten om volledige belastingnaleving te garanderen bij het opereren en in dienst nemen van personen in Kazakhstan.
