Naviguer dans la complexité de la fiscalité de l'emploi est un aspect crucial de l'exploitation en Thaïlande. Tant les employeurs que les employés ont des obligations distinctes concernant les cotisations et l'impôt sur le revenu, qui sont régies par le code des revenus et les lois sur la sécurité sociale du pays. Comprendre ces exigences est essentiel pour la conformité et le bon fonctionnement de la paie, que vous soyez une entreprise locale ou une société internationale employant du personnel dans le Royaume.
Le système fiscal thaïlandais comprend l'impôt sur le revenu des personnes physiques prélevé sur les gains des individus et les cotisations à la sécurité sociale qui financent diverses prestations sociales. Les employeurs jouent un rôle clé dans ce système en retenant l'impôt sur le revenu sur les salaires des employés et en contribuant, aux côtés des employés, au fonds de sécurité sociale. Respecter les taux corrects, les méthodes de calcul et les délais de déclaration est obligatoire pour tous les employeurs.
Obligations de l'employeur en matière de sécurité sociale et de taxe sur la paie
Les employeurs en Thaïlande sont principalement responsables de la contribution au Fonds de sécurité sociale (SSF) au nom de leurs employés. Cette contribution est obligatoire pour la majorité des employés travaillant en Thaïlande, quelle que soit leur nationalité, à condition qu'ils remplissent certains critères selon la Social Security Act.
Le taux de contribution mensuel standard pour l'employeur et l'employé est généralement de 5 % du salaire mensuel de l'employé. Il existe une base salariale minimale et maximale pour le calcul de ces contributions.
- Base salariale minimale : THB 1 650 par mois
- Base salariale maximale : THB 15 000 par mois
Cela signifie que la contribution mensuelle maximale pour l'employeur et l'employé est plafonnée à 5 % de THB 15 000, soit THB 750 chacun par mois. La contribution mensuelle totale par employé est donc plafonnée à THB 1 500 (THB 750 de l'employeur + THB 750 de l'employé).
En plus de la contribution standard de 5 %, il existe des contributions plus faibles pour des prestations spécifiques :
- 0,2 % pour le Fonds d'indemnisation des travailleurs (payé uniquement par l'employeur, sans plafond salarial)
- 0,3 % pour les allocations de chômage (inclus dans le taux de 5 % du SSF, sous réserve du plafond de THB 15 000)
Les employeurs doivent enregistrer leurs employés auprès de l'Office de la sécurité sociale et verser les contributions totales (part de l'employeur + part retenue à l'employé) chaque mois.
Exigences de retenue d'impôt sur le revenu
Les employeurs sont légalement tenus de retenir l'impôt sur le revenu des personnes physiques (PIT) sur les salaires, traitements, bonus et autres avantages de leurs employés. Cet impôt retenu doit ensuite être versé à la Revenue Department mensuellement. Le montant de l'impôt à retenir dépend du revenu total de l'employé et de ses déductions et allocations éligibles.
La Thaïlande utilise un système d'imposition progressive pour l'impôt sur le revenu des personnes physiques. Les taux pour le revenu net annuel sont les suivants :
| Revenu net annuel (THB) | Taux d'imposition (%) |
|---|---|
| 0 - 150 000 | Exempt |
| 150 001 - 300 000 | 5 |
| 300 001 - 500 000 | 10 |
| 500 001 - 750 000 | 15 |
| 750 001 - 1 000 000 | 20 |
| 1 000 001 - 2 000 000 | 25 |
| 2 000 001 - 5 000 000 | 30 |
| Plus de 5 000 000 | 35 |
Les employeurs calculent généralement l'impôt mensuel à la source en se basant sur le revenu annuel estimé de l'employé, en tenant compte des déductions standard et des allocations personnelles déclarées par l'employé. Ce calcul peut être complexe et utilise souvent des tables d'impôt spécifiques ou un logiciel de paie fourni ou approuvé par la Revenue Department.
Déductions et allocations fiscales pour les employés
Les employés en Thaïlande peuvent réduire leur revenu imposable en réclamant diverses déductions et allocations. Celles-ci sont soustraites du revenu brut pour obtenir le revenu net, soumis ensuite aux taux d'imposition progressifs. Parmi les déductions et allocations courantes :
- Allocation personnelle : Une allocation standard pour le contribuable.
- Allocation pour le conjoint : Applicable si le conjoint n'a pas de revenu ou est également contribuable.
- Allocation pour enfants : Pour les enfants biologiques ou adoptés.
- Allocation pour parents : Pour soutenir des parents répondant à certains critères d'âge et de revenu.
- Cotisations à la sécurité sociale : Les cotisations obligatoires de l'employé au SSF sont déductibles.
- Cotisations au fonds de prévoyance : Les cotisations à un fonds de prévoyance enregistré sont déductibles jusqu'à une certaine limite.
- Primes d'assurance vie : Les primes payées pour des polices d'assurance vie répondant à des conditions spécifiques sont déductibles jusqu'à une limite.
- Primes d'assurance santé : Les primes payées pour une assurance santé pour soi ou pour les parents sont déductibles jusqu'à certaines limites.
- Dons : Les dons à des œuvres caritatives, établissements d'enseignement ou hôpitaux agréés sont déductibles, souvent jusqu'à un pourcentage du revenu net après autres déductions.
- Intérêts sur prêt immobilier : Les intérêts payés sur un prêt immobilier sont déductibles jusqu'à une limite.
- Fonds d'actions à long terme (LTF) / Fonds d'épargne super (SSF) : Les investissements dans ces fonds promus par le gouvernement sont déductibles jusqu'à des limites et conditions spécifiques.
Les employés doivent fournir à leur employeur des informations concernant leurs déductions et allocations éligibles pour assurer la retenue correcte de l'impôt chaque mois. Ils doivent également déposer une déclaration annuelle d'impôt sur le revenu (P.N.D. 90 ou P.N.D. 91) pour déclarer leur revenu total et réclamer toutes les déductions et allocations applicables, ce qui peut entraîner un remboursement d'impôt ou un paiement supplémentaire.
Délais de conformité fiscale et de déclaration
Les employeurs ont des obligations spécifiques de déclaration auprès de la Revenue Department et de l'Office de la sécurité sociale.
- Taxe de retenue mensuelle (P.N.D. 1) : Les employeurs doivent déposer le formulaire P.N.D. 1 et verser l'impôt sur le revenu retenu avant le 7e jour du mois suivant. En cas de dépôt électronique, la date limite est généralement prolongée jusqu'au 15e jour du mois suivant.
- Cotisations sociales mensuelles : Les employeurs doivent déposer le rapport de contribution et verser les cotisations avant le 15e jour du mois suivant.
- Résumé annuel de la retenue d'impôt (P.N.D. 1 Kor) : Les employeurs doivent préparer un résumé annuel de tous les revenus des employés et de l'impôt retenu pour l'année calendaire précédente. Ce formulaire doit être soumis à la Revenue Department avant la fin février de l'année suivante. Une copie de ce résumé doit également être fournie à chaque employé.
- Rapport annuel de sécurité sociale : Les employeurs doivent soumettre un rapport annuel détaillant les salaires et cotisations des employés à l'Office de la sécurité sociale.
Le non-respect de ces délais ou des déclarations incorrectes peut entraîner des pénalités et des surtaxes.
Considérations fiscales particulières pour les travailleurs et entreprises étrangers
Les personnes étrangères travaillant en Thaïlande sont généralement soumises à l'impôt sur le revenu des personnes physiques thaïlandais sur leurs revenus issus du travail effectué en Thaïlande, peu importe où le paiement est effectué. La résidence fiscale est déterminée par une présence en Thaïlande de 180 jours ou plus dans une année civile. Les résidents sont imposés sur leurs revenus mondiaux, tandis que les non-résidents ne sont imposés que sur les revenus sourcés en Thaïlande.
Les employeurs de travailleurs étrangers doivent suivre les mêmes règles de retenue d'impôt et de cotisations sociales que pour les employés thaïlandais. Cependant, il peut y avoir des exceptions ou des considérations spécifiques basées sur :
- Conventions fiscales : La Thaïlande a des accords de double imposition avec de nombreux pays. Ces traités peuvent influencer la fiscalité de certains types de revenus et offrir des exonérations pour éviter la double imposition pour les employés étrangers.
- Conditions spécifiques de visa / permis de travail : Bien que moins courantes pour un emploi standard, certains schémas de promotion de l'investissement ou types spécifiques de visas peuvent avoir des implications fiscales.
- Accords de sécurité sociale : La Thaïlande a des accords bilatéraux de sécurité sociale avec certains pays, qui peuvent exonérer les expatriés de la contribution au SSF thaïlandais s'ils cotisent au régime de leur pays d'origine.
Les sociétés étrangères employant du personnel en Thaïlande, même sans entité enregistrée, peuvent établir une présence taxable (Établissement Permanent) en fonction de la nature et de la durée de leurs activités. Cela peut déclencher des obligations fiscales sur les sociétés en plus des responsabilités en matière de taxe sur la paie de l'employeur. Utiliser un service d'Employer of Record est une stratégie courante pour les sociétés étrangères afin d'employer légalement du personnel en Thaïlande sans créer leur propre entité locale, garantissant ainsi la conformité à toutes les lois du travail et fiscales locales.
