Naviguer dans les complexités de la fiscalité de l'emploi en Tanzanie nécessite une compréhension claire à la fois des obligations de l'employeur et des déductions des employés. Le système fiscal tanzanien, supervisé par la Tanzania Revenue Authority (TRA), englobe divers composants, notamment l'impôt sur le revenu (PAYE), les cotisations de sécurité sociale et d'autres prélèvements potentiels. Les employeurs opérant en Tanzanie sont responsables de calculer, retenir et verser correctement ces taxes et contributions au nom de leurs employés, en assurant la conformité avec la réglementation nationale.
Comprendre les exigences spécifiques pour le traitement de la paie, y compris les taux applicables, les seuils et les délais de déclaration, est essentiel pour toute entreprise employant du personnel en Tanzanie. Cela inclut la différenciation entre les règles fiscales pour résidents et non-résidents et la mise à jour régulière sur toute modification de la législation fiscale ou des taux de contribution.
Obligations de l'employeur en matière de sécurité sociale et de taxe sur la paie
Les employeurs en Tanzanie doivent cotiser aux régimes de sécurité sociale obligatoires. Le régime principal est le National Social Security Fund (NSSF) pour les employés du secteur privé et le Public Service Social Security Fund (PSSSF) pour les employés du secteur public. Les contributions sont calculées sur la base du salaire mensuel brut de l'employé.
Pour le NSSF, le taux de contribution total est de 20 % du salaire mensuel brut. Ce 20 % est généralement partagé également entre l'employeur et l'employé, ce qui signifie que l'employeur contribue 10 % et l'employé 10 %.
- Taux de contribution NSSF : 20 % du salaire mensuel brut
- Part de l'employeur : 10 %
- Part de l'employé : 10 %
Ces contributions doivent être versées au fonds de sécurité sociale respectif avant le 15e jour du mois suivant.
Il n'existe pas d'autres taxes sur la paie spécifiques à l'employeur, au-delà des contributions de sécurité sociale et de l'obligation de retenir et de verser le PAYE.
Exigences en matière de retenue de l'impôt sur le revenu
Les employeurs sont tenus de retenir l'impôt sur le revenu sur les salaires de leurs employés dans le cadre du système Pay As You Earn (PAYE). Le montant de l'impôt retenu dépend du revenu imposable de l'employé, qui correspond à son salaire brut moins toute déduction ou allocation approuvée. La Tanzanie applique un système d'impôt progressif, ce qui signifie que les revenus plus élevés sont imposés à des taux plus élevés.
Les taux et tranches d'impôt sur le revenu applicables pour l'année 2025 devraient suivre la structure ci-dessous, basée sur la législation en vigueur :
| Revenu imposable mensuel (TZS) | Taux d'imposition (%) |
|---|---|
| Jusqu'à 270 000 | 0 |
| 270 001 à 520 000 | 8 |
| 520 001 à 760 000 | 20 |
| 760 001 à 1 000 000 | 25 |
| Au-dessus de 1 000 000 | 30 |
Le PAYE doit être calculé et déduit mensuellement. Le montant total retenu sur tous les employés doit être versé à la TRA avant le 15e jour du mois suivant.
Déductions fiscales et allocations pour les employés
Bien que le système fiscal soit relativement simple, certaines déductions et allocations peuvent réduire le revenu imposable d’un employé aux fins du PAYE.
- Cotisations de sécurité sociale : La contribution obligatoire de l'employé aux fonds de sécurité sociale approuvés (comme le NSSF ou le PSSSF) est généralement déductible du revenu brut avant le calcul du PAYE. Cette part de 10 % de l'employé réduit le revenu soumis à l'impôt.
- Régimes de pension approuvés : Les cotisations à d'autres régimes de pension approuvés, en plus de la sécurité sociale obligatoire, peuvent également être déductibles, sous réserve de certaines limites et conditions fixées par la TRA.
- Allocations spécifiques : Certaines allocations versées aux employés peuvent être exonérées d'impôt ou imposées différemment en fonction de leur nature et si elles sont entièrement, exclusivement et nécessairement engagées dans la production de revenus. Cependant, la plupart des allocations courantes (comme le logement, le transport, les utilities) sont généralement considérées comme faisant partie du revenu imposable, sauf exemption spécifique prévue par la loi.
Il est crucial d’identifier correctement quelles composantes du package de rémunération d’un employé sont imposables et lesquelles sont déductibles ou exemptées pour assurer un calcul précis du PAYE.
Délais de conformité fiscale et de déclaration
Les employeurs en Tanzanie ont des délais spécifiques pour le versement des taxes et contributions retenues et pour la soumission des rapports requis.
- PAYE mensuel et sécurité sociale : La retenue du PAYE sur les employés et les cotisations de sécurité sociale de l'employeur/employé doivent être versés avant le 15e jour du mois suivant la période de paie. Par exemple, les taxes et contributions de janvier doivent être payées avant le 15 février.
- Déclarations annuelles de PAYE : Les employeurs doivent déposer une déclaration annuelle de PAYE résumant le total des rémunérations versées et le PAYE retenu pour chaque employé durant l’année fiscale (qui coïncide avec l’année civile, du 1er janvier au 31 décembre). La date limite de dépôt de la déclaration annuelle de PAYE est généralement fixée au 31 mars de l’année suivante.
- Déclarations annuelles de sécurité sociale : Les obligations de réconciliation et de déclaration annuelles pour les cotisations de sécurité sociale s'appliquent également, avec des délais fixés par les fonds respectifs.
Le non-respect de ces délais peut entraîner des pénalités, des intérêts et d’autres mesures coercitives par la TRA et les fonds de sécurité sociale.
Considérations fiscales particulières pour les travailleurs étrangers et les entreprises
Les travailleurs étrangers et les entreprises opérant en Tanzanie doivent prendre en compte des considérations fiscales spécifiques :
- Statut de résident : Le traitement fiscal des travailleurs étrangers dépend fortement de leur statut de résident en Tanzanie. Les résidents sont imposés sur leur revenu mondial, tandis que les non-résidents sont généralement imposés uniquement sur les revenus provenant de Tanzanie. La résidence est déterminée en fonction de la présence physique dans le pays (par exemple, être présent plus de 183 jours sur une période de 12 mois). Les taux de PAYE pour les employés non-résidents peuvent différer de ceux des résidents, impliquant souvent un taux forfaitaire sur leur revenu brut sans bénéficier du seuil d'exonération.
- Permanent Establishment (PE) : Les entreprises étrangères opérant en Tanzanie peuvent déclencher une établissement stable, ce qui soumet leurs bénéfices commerciaux attribuables à la PE à l'impôt sur les sociétés tanzanien. Employer du personnel en Tanzanie peut être un facteur déterminant pour l’existence d’une PE.
- Retenue à la source sur les paiements aux non-résidents : Outre le revenu d’emploi, les paiements effectués par une entité tanzanienne (y compris une entreprise étrangère avec une PE) aux non-résidents pour des services, royalties, intérêts, etc., sont soumis à des règles de retenue à la source distinctes à des taux spécifiques.
- Numéro d’identification fiscale (TIN) : Les employés étrangers travaillant en Tanzanie doivent généralement obtenir un Numéro d’Identification Fiscale (TIN) auprès de la TRA.
Naviguer dans ces subtilités est essentiel pour les entités étrangères afin d’assurer une conformité totale avec la législation fiscale tanzanienne pour leurs employés et leurs activités corporatives.
