Naviguer dans la complexité de la paie internationale et des taxes sur l'emploi est crucial pour les entreprises s'étendant en Ouzbékistan. Le système fiscal du pays, bien que simplifié ces dernières années, nécessite une attention particulière pour assurer la conformité avec les réglementations locales concernant à la fois les contributions de l'employeur et les déductions des employés. Comprendre ces obligations est la clé pour des opérations fluides et éviter d'éventuelles pénalités.
Les employeurs en Ouzbékistan sont responsables de plusieurs contributions fiscales et sociales clés liées à leur main-d'œuvre. Ces obligations garantissent le financement des programmes sociaux et contribuent au budget national. Un calcul précis et un paiement en temps voulu sont obligatoires pour tous les employeurs enregistrés.
Obligations fiscales de l'employeur
Les employeurs en Ouzbékistan sont principalement responsables des contributions à la Social Tax. Cette taxe consolidée a remplacé plusieurs contributions sociales précédentes et est prélevée sur l'employeur en fonction du salaire brut de l'employé. Le taux standard pour la Social Tax est de 12 % du salaire brut.
Il existe des considérations spécifiques pour certaines catégories d'employeurs ou d'employés, ce qui pourrait impliquer des taux ou des bases de calcul différents, bien que le taux de 12 % soit le plus courant pour les entreprises générales. Cette taxe est calculée sur le montant total des salaires et autres revenus versés aux employés en vertu de contrats de travail.
Retenue de l'impôt sur le revenu
Les employeurs doivent agir en tant qu'agents fiscaux pour leurs employés concernant l'Impôt sur le Revenu des Personnes Physiques (PIT). Cela signifie que l'employeur doit calculer, retenir et reverser le PIT du salaire brut de l'employé au budget de l'État sur une base mensuelle. L'Ouzbékistan utilise un système de taux d'imposition forfaitaire pour le PIT.
Selon le cadre fiscal actuel prévu pour se poursuivre jusqu'en 2025, le taux standard de l'Impôt sur le Revenu des Personnes Physiques est de 12 % sur le revenu brut de l'employé. Il existe également une contribution obligatoire au Fonds de pension individuel, généralement de 0,1 % du revenu de l'employé, également retenue par l'employeur.
Le calcul est simple : PIT = (Salaire brut - Déductions/Allocations) * 12 %. La contribution au Fonds de pension est calculée séparément en tant que Salaire brut * 0,1 %.
Déductions et allocations fiscales pour les employés
Bien que l'Ouzbékistan utilise principalement un taux d'imposition forfaitaire, il existe des déductions et allocations standard limitées disponibles pour les employés pouvant influencer la base imposable du PIT. La plus significative est la déduction équivalente au salaire minimum (Valeur de Calcul de Base - BCV).
Les employés ont droit à une déduction mensuelle de leur revenu brut équivalente à une fois la Valeur de Calcul de Base (BCV) pour le calcul de l'Impôt sur le Revenu des Personnes Physiques. La BCV est un indicateur monétaire fixé par décret présidentiel et susceptible de changer. La valeur applicable pour 2025 déterminera le montant exact de cette déduction mensuelle.
D'autres déductions ou exemptions potentielles peuvent s'appliquer dans des circonstances spécifiques, telles que certains types d'avantages sociaux ou revenus provenant de sources spécifiques, mais la déduction BCV est la plus courante appliquée aux revenus d'emploi réguliers.
Conformité fiscale et déclaration
Les employeurs en Ouzbékistan doivent respecter des délais stricts pour la déclaration et le paiement des taxes liées à la paie. La Social Tax et le PIT retenu, ainsi que la contribution au Fonds de pension individuel, doivent être déclarés et payés mensuellement.
La date limite pour déposer le rapport fiscal mensuel (souvent consolidé pour le PIT, la Social Tax et le Fonds de pension) et effectuer les paiements correspondants est généralement le 15e jour du mois suivant le mois de déclaration. Par exemple, les taxes de janvier doivent être déclarées et payées d'ici le 15 février.
Les employeurs doivent également soumettre des rapports annuels résumant la paie et les informations fiscales pour tous les employés. La date limite pour le rapport annuel est généralement le 15 février de l'année suivant l'année de déclaration. Maintenir des registres de paie précis et assurer des soumissions et paiements en temps voulu est essentiel pour la conformité.
Considérations particulières pour les travailleurs étrangers et les entreprises
Les individus étrangers travaillant en Ouzbékistan sont généralement soumis aux mêmes règles d'Impôt sur le Revenu des Personnes Physiques que les citoyens s'ils sont considérés comme résidents fiscaux. Un individu étranger est généralement considéré comme résident fiscal s'il est présent en Ouzbékistan pendant 183 jours ou plus sur une période consécutive de 12 mois. Les résidents fiscaux sont imposés sur leurs revenus mondiaux, y compris les revenus d'emploi gagnés en Ouzbékistan.
Les étrangers non résidents sont imposés uniquement sur leurs revenus provenant de sources en Ouzbékistan. Les revenus d'emploi pour un travail effectué en Ouzbékistan sont considérés comme des revenus sourced in Uzbekistan. Le taux forfaitaire de 12 % de PIT s'applique généralement aussi aux revenus d'emploi sourced in Uzbekistan des non-résidents, bien que des conventions de double imposition spécifiques entre l'Ouzbékistan et le pays de résidence de l'individu puissent prévoir un traitement différent.
Les entreprises étrangères employant des individus en Ouzbékistan, même sans entité légale enregistrée (selon la nature et la durée des activités), peuvent déclencher des règles de établissement permanent (PE), créant des obligations fiscales d'entreprise. Cependant, pour la paie, si une entreprise étrangère emploie directement des résidents ou des non-résidents travaillant en Ouzbékistan, elle doit généralement s'enregistrer en tant qu'employeur à des fins fiscales et remplir les mêmes obligations de Social Tax, de retenue de PIT et de déclaration que les employeurs locaux. Utiliser un service d'Employer of Record est une stratégie courante pour les entreprises étrangères afin de gérer ces exigences complexes en matière de paie locale et de taxes sur l'emploi sans établir une entité locale.
