Le système fiscal du Népal est principalement régulé par la Income Tax Act, 2002, et par les règlements relatifs à la sécurité sociale et autres contributions liées à l'emploi. Les employeurs opérant au Népal sont responsables de la retenue de l'impôt sur le revenu sur les salaires de leurs employés dans le cadre du système Pay As You Earn (PAYE) et de son reversement au gouvernement. De plus, les employeurs doivent contribuer à divers régimes de sécurité sociale conçus pour fournir des prestations telles que les pensions de retraite, la couverture médicale et l'assurance accident pour leur personnel. Le respect de ces obligations est crucial pour que les entreprises opèrent légalement et garantissent à leurs employés de recevoir leurs prestations dues, contribuant ainsi à un environnement de travail stable et productif.
Comprendre ces exigences fiscales et de sécurité sociale est essentiel pour les entreprises nationales et internationales employant du personnel au Népal. L'année fiscale s'étend du 1er Shrawan au dernier Ashad (généralement de mi-juillet à mi-juillet). Les informations fournies ici reflètent les lois fiscales et les taux généralement applicables pour l'année fiscale qui couvrira la majorité de l'année civile 2025, selon la législation en vigueur.
Obligations de l'Employer en matière de sécurité sociale et de taxe sur la paie
Les employeurs au Népal doivent contribuer aux régimes de sécurité sociale pour leurs employés. Le régime principal est le Social Security Fund (SSF), qui remplace progressivement les anciens systèmes comme le Provident Fund (PF) et la Gratuity pour les entités et employés nouvellement enregistrés.
Selon le SSF, les contributions sont effectuées à la fois par l'employeur et par l'employé en fonction du salaire de base de l'employé. Le taux de contribution total est de 31 % du salaire de base, réparti entre l'employeur et l'employé comme suit :
| Contributeur | Taux de contribution |
|---|---|
| Employeur | 20% |
| Employé | 11% |
| Total | 31% |
Ces contributions couvrent diverses prestations sous le SSF, notamment le traitement médical, la protection de la santé, le régime de maternité, le régime d'accident et d'invalidité, le régime familial dépendant, et le régime de sécurité pour la vieillesse (pension et gratuity). Les employeurs sont responsables de déduire la part de l'employé de leur salaire et d'ajouter leur propre contribution avant de reverser le montant total au SSF chaque mois.
Pour les entités ou employés qui ne sont pas encore entièrement passés au SSF, des contributions peuvent encore être requises pour le Provident Fund (PF) et la Gratuity conformément aux réglementations plus anciennes ou aux politiques organisationnelles spécifiques, bien que le SSF soit le système mandaté pour les nouvelles inscriptions. Le taux standard de contribution au PF est de 10 % de chaque côté, employeur et employé, et la Gratuity correspond généralement à un mois de salaire de base par année de service, payable annuellement ou lors de la séparation. Cependant, le système en vigueur est le SSF.
Exigences de retenue d'impôt sur le revenu
Les employeurs sont obligés de retenir l'impôt sur le revenu sur les salaires des employés chaque mois dans le cadre du système PAYE. Le montant de l'impôt à retenir dépend du niveau de revenu de l'employé, de son statut marital, et des déductions et allocations auxquelles il a droit. Les taux d'imposition sont progressifs, augmentant avec le revenu.
Les tranches d'impôt sur le revenu et les taux pour les particuliers pour l'année fiscale pertinente à 2025 sont généralement les suivants :
Pour les individus célibataires :
| Revenu imposable annuel (NPR) | Taux d'imposition |
|---|---|
| Jusqu'à 400 000 | 1% |
| 400 001 à 500 000 | 10% |
| 500 001 à 700 000 | 20% |
| 700 001 à 1 000 000 | 30% |
| Au-delà de 1 000 000 | 36% |
Pour les individus mariés (déclaration conjointe) :
| Revenu imposable annuel (NPR) | Taux d'imposition |
|---|---|
| Jusqu'à 450 000 | 1% |
| 450 001 à 550 000 | 10% |
| 550 001 à 750 000 | 20% |
| 750 001 à 1 000 000 | 30% |
| Au-delà de 1 000 000 | 36% |
Note : Le taux d'imposition de 1 % s'applique à la première tranche et est généralement considéré comme un crédit d'impôt pour l'assurance santé ou la sécurité sociale, rendant la première tranche souvent exonérée d'impôt pour les revenus réguliers si la personne est couverte par une assurance santé ou le SSF.
Les employeurs doivent calculer la responsabilité fiscale annuelle de chaque employé en fonction de leur revenu annuel prévu, puis diviser ce montant par 12 pour déterminer le montant mensuel à retenir. Des ajustements peuvent être nécessaires en cours d'année si le revenu ou le statut de déduction de l'employé change.
Déductions et allocations fiscales pour les employés
Les employés au Népal peuvent bénéficier de diverses déductions et allocations qui réduisent leur revenu imposable. Les employeurs doivent en tenir compte lors du calcul de la retenue fiscale mensuelle, à condition que l'employé soumette la documentation ou déclaration nécessaire.
Les déductions et allocations courantes incluent :
- Contributions au Provident Fund (PF) et au Social Security Fund (SSF) : Les contributions de l'employé aux régimes PF approuvés ou au SSF sont déductibles du revenu imposable.
- Primes d'assurance : Les primes payées pour une assurance vie (jusqu'à une certaine limite, par exemple NPR 25 000 par an) et une assurance santé (jusqu'à une certaine limite, par exemple NPR 20 000 par an) sont déductibles.
- Frais médicaux : Un certain montant (par exemple, jusqu'à NPR 1 000 par mois ou NPR 12 000 par an) pour des frais médicaux engagés par l'employé ou ses membres de famille à charge peut être déductible, souvent sous réserve de justificatifs.
- Indemnité pour zones reculées : Les employés travaillant dans des zones reculées désignées peuvent être éligibles à une allocation spéciale exonérée d'impôt jusqu'à une certaine limite, variable selon la catégorie de recul du lieu.
- Dons : Les dons faits à des organisations caritatives agréées peuvent être déductibles jusqu'à un certain pourcentage du revenu imposable ou une limite spécifique.
- Contributions à la retraite : Les contributions à des fonds de retraite agréés autres que le PF/SSF peuvent également être déductibles.
Les employés doivent généralement déclarer leurs déductions et allocations éligibles à leur employeur au début de l'année fiscale ou lorsque leur situation change. Les employeurs doivent conserver les enregistrements de ces déclarations et documents justificatifs.
Délais de conformité fiscale et de déclaration
Les employeurs ont plusieurs échéances clés pour la conformité fiscale et la déclaration au Népal :
- Dépôt mensuel de l'impôt : L'impôt sur le revenu retenu sur les salaires des employés (TDS - Tax Deducted at Source) et les contributions au SSF doivent être déposés auprès des autorités compétentes (Inland Revenue Department pour le TDS, Social Security Fund pour le SSF) avant le 25e jour du mois suivant.
- Déclaration TDS trimestrielle : Les employeurs doivent déposer une déclaration trimestrielle détaillant le TDS retenu et déposé. Les échéances sont généralement :
- Mi-octobre (pour la période de mi-juillet à mi-octobre)
- Mi-janvier (pour la période de mi-octobre à mi-janvier)
- Mi-avril (pour la période de mi-janvier à mi-avril)
- Mi-juillet (pour la période de mi-avril à mi-juillet)
- Déclaration annuelle d'impôt sur le revenu : Les employeurs doivent déposer une déclaration annuelle d'impôt sur le revenu (souvent le formulaire 10) avant la fin de Ashwin (généralement mi-octobre) suivant la fin de l'année fiscale. Cette déclaration résume le revenu total payé, les déductions autorisées et l'impôt retenu pour tous les employés durant l'année.
- Détails annuels des contributions au SSF : Un rapport annuel des contributions au SSF est également requis, résumant les contributions effectuées tout au long de l'année.
Une déclaration et un paiement en temps voulu sont essentiels pour éviter pénalités et intérêts.
Considérations fiscales particulières pour les travailleurs et entreprises étrangers
Les individus étrangers travaillant au Népal et les entreprises étrangères employant du personnel local doivent prendre en compte des aspects fiscaux spécifiques :
- Résidence fiscale : La responsabilité fiscale d'une personne au Népal dépend de son statut de résidence. En général, une personne est considérée comme résidente si elle séjourne au Népal pendant 183 jours ou plus dans une période de 365 jours. Les résidents sont imposés sur leur revenu mondial, tandis que les non-résidents ne sont imposés que sur leur revenu provenant du Népal.
- Taux d'imposition pour les non-résidents : Les non-résidents sont soumis à un taux forfaitaire de 25 % sur leur revenu provenant du Népal, sans bénéficier des tranches d'imposition progressives ou du seuil d'exemption de base disponibles pour les résidents.
- Conventions de double imposition (DTTs) : Le Népal a conclu des DTTs avec plusieurs pays. Ces conventions visent à éviter la double imposition des revenus et peuvent prévoir des allègements ou des taux réduits pour les résidents des pays signataires travaillant au Népal. Il convient de consulter les dispositions de la DTT pertinente.
- Permanent Establishment (PE) : Une société étrangère peut devenir assujettie à l'impôt sur les sociétés au Népal si ses activités constituent un établissement permanent selon la Income Tax Act ou une DTT pertinente. Employer du personnel local peut être un facteur déterminant pour la PE.
- Obligations de l'employeur : Les entreprises étrangères employant du personnel au Népal, qu'il s'agisse de locaux ou d'expatriés, sont soumises aux mêmes obligations en matière de retenue d'impôt (PAYE) et de contributions à la sécurité sociale (SSF) que les employeurs locaux. Cela s'applique même si la société étrangère n'a pas de branche ou filiale enregistrée au Népal, en fonction de la nature et de la durée des activités.
- Permis de travail et visas : L'emploi de travailleurs étrangers nécessite de se conformer aux lois sur l'immigration, notamment l'obtention des permis de travail et visas nécessaires, souvent liés à l'enregistrement fiscal et à la conformité.
Naviguer dans ces exigences peut être complexe, et les entités étrangères bénéficient souvent de la compréhension de leurs obligations spécifiques en fonction de leur structure et de leurs activités au Népal.
