Malaisie opère un système fiscal progressif pour les individus, avec le revenu d'emploi étant une source principale de revenu imposable. Les employeurs jouent un rôle crucial dans ce système en remplissant diverses obligations, notamment la retenue de l'impôt sur le revenu sur les salaires des employés et la réalisation de cotisations obligatoires aux régimes de sécurité sociale. Comprendre ces responsabilités est essentiel pour un traitement de la paie conforme et pour assurer que les employés remplissent leurs obligations fiscales.
La Inland Revenue Board of Malaysia (LHDN) est l'organisme responsable de la collecte et de l'administration de l'impôt sur le revenu. Aux côtés de l'impôt sur le revenu, les employeurs doivent également contribuer à des régimes comme le Employees Provident Fund (EPF), l'Organisation de sécurité sociale (SOCSO), et le Employment Insurance System (EIS), qui fournissent respectivement des économies pour la retraite, une protection sociale, et des allocations de chômage. Respecter les réglementations établies par la LHDN et d'autres organismes pertinents est crucial pour les entreprises opérant en Malaisie.
Obligations de sécurité sociale des employeurs et de taxe sur la paie
Les employeurs en Malaisie doivent verser des cotisations à plusieurs régimes obligatoires pour leurs employés. Ces cotisations sont généralement calculées en fonction du salaire mensuel de l'employé.
- Employees Provident Fund (EPF): Un régime d’épargne-retraite. Les cotisations sont obligatoires pour les employeurs et les employés. Les taux de contribution sont dégressifs en fonction de l’âge de l’employé et de son salaire mensuel.
- Social Security Organization (SOCSO): Fournit des prestations de protection sociale en cas de blessure ou d'invalidité liée à l'emploi. Les cotisations sont obligatoires pour les employés malaisiens et les résidents permanents. Il existe deux régimes : le Employment Injury Scheme et le Invalidity Scheme. Les taux de contribution sont basés sur le salaire mensuel.
- Employment Insurance System (EIS): Fournit une assistance financière et un soutien à la recherche d’emploi aux employés qui perdent leur emploi. Les cotisations sont obligatoires pour les employés malaisiens et les résidents permanents âgés de 18 à 60 ans. Les taux de contribution sont basés sur le salaire mensuel.
- Human Resources Development Fund (HRDF): Applicable aux employeurs dans certains secteurs avec un certain nombre d’employés. Il finance des programmes de formation et de développement des compétences. Les taux de contribution sont basés sur le salaire mensuel des employés malaisiens.
Les taux de contribution spécifiques et les plafonds de salaire pour l'EPF, SOCSO, et EIS sont sujets à changement et sont généralement publiés par les organisations respectives. Les employeurs doivent se référer aux derniers calendriers fournis par l'EPF, SOCSO, et EIS pour des calculs précis.
Exigences de retenue d'impôt sur le revenu
Les employeurs sont légalement tenus de déduire chaque mois l'impôt sur le revenu de la rémunération de leurs employés dans le cadre du système de Monthly Tax Deduction (MTD) ou Potongan Cukai Bulanan (PCB). Le montant du PCB est calculé en fonction du revenu annuel estimé de l’employé, en tenant compte des allégements et déductions fiscales revendiqués par l’employé via la soumission de formulaires pertinents (par exemple, le formulaire TP1).
La méthode de calcul du PCB est prescrite par la LHDN et peut être effectuée à l’aide du calculateur PCB de la LHDN, d’un logiciel de paie, ou par calcul manuel basé sur le Schedule of Tax Deductions. Le montant déduit chaque mois est versé à la LHDN par l’employeur. Ce système vise à collecter l’impôt sur le revenu de manière progressive tout au long de l’année, réduisant ainsi le fardeau d’un paiement forfaitaire important à la fin de l’année fiscale pour les employés.
Déductions fiscales et allocations pour les employés
Les employés en Malaisie sont éligibles à diverses déductions fiscales et allocations de relief personnel qui peuvent réduire leur revenu imposable. Ces allégements sont conçus pour alléger la charge fiscale en fonction des circonstances personnelles et des dépenses.
Les allocations de relief personnel courantes incluent :
- relief individuel
- relief pour le conjoint (si applicable)
- relief pour enfant (en fonction de l’âge et du statut scolaire)
- relief pour parent
- dépenses médicales pour les parents
- relief pour le mode de vie (par exemple, livres, équipements sportifs, abonnement Internet)
- dépenses médicales pour soi, le conjoint ou un enfant atteint de maladies graves
- frais de scolarité pour soi
- contribution à l'EPF et aux régimes approuvés
- primes d’assurance vie et d’annuité différée
- primes d’assurance médicale et scolaire
Les employés doivent conserver les documents justificatifs pour toutes les déductions et reliefs revendiqués, car la LHDN peut les demander pour vérification. Les montants spécifiques pour chaque relief sont déterminés chaque année par le gouvernement.
Délais de conformité fiscale et de déclaration
Les employeurs ont des délais stricts pour la conformité fiscale et la déclaration. Le non-respect de ces délais peut entraîner des pénalités.
- Remise du PCB : Les employeurs doivent verser le total du PCB déduit de tous les employés pour un mois donné à la LHDN avant le 15 du mois suivant.
- Soumission du Formulaire E : Les employeurs doivent soumettre chaque année la Déclaration annuelle de rémunération (Formulaire E) à la LHDN avant le 31 mars. Ce formulaire indique la rémunération totale versée aux employés et le total du PCB déduit l’année précédente.
- Émission du Formulaire EA : Les employeurs doivent fournir à chaque employé un Statement of Remuneration from Employment (Formulaire EA) avant le 31 mars de chaque année. Ce formulaire détaille le revenu et les déductions de l’employé pour l’année précédente, que celui-ci doit utiliser pour remplir sa déclaration de revenus personnelle.
Les employés sont responsables de la déclaration de leur déclaration annuelle d’impôt sur le revenu (Formulaire BE pour les résidents) avant le 30 avril de chaque année.
Considérations fiscales particulières pour les travailleurs étrangers et les entreprises
Les obligations fiscales pour les travailleurs étrangers en Malaisie dépendent principalement de leur statut de résidence fiscale.
- Résidents fiscaux : Les individus qui résident en Malaisie pendant 182 jours ou plus dans une année civile sont généralement considérés comme résidents fiscaux. Ils sont imposés sur leur revenu provenant ou reçu en Malaisie selon des taux progressifs pour résidents, similaires à ceux des citoyens malaisiens. Ils sont également éligibles aux mêmes allégements et déductions fiscales.
- Non-résidents fiscaux : Les individus résidant en Malaisie pour moins de 182 jours sont généralement considérés comme non-résidents à des fins fiscales. Le revenu d’emploi dérivé de Malaisie par des non-résidents est imposé à un taux forfaitaire, généralement supérieur aux taux initiaux pour résidents, sans bénéficier des allégements personnels.
Les entreprises étrangères employant des individus en Malaisie, qu’elles soient locales ou étrangères, sont soumises aux mêmes obligations de l’employeur concernant l’EPF, SOCSO, EIS, HRDF (si applicable), et la retenue du PCB que les entreprises malaisiennes. La création d’une entité légale ou l’utilisation d’un service d’Employer of Record est nécessaire pour employer conformément des individus et gérer la paie ainsi que les obligations fiscales en Malaisie. Les conventions fiscales spécifiques entre la Malaisie et d’autres pays peuvent également influencer le traitement fiscal de certains revenus pour les travailleurs étrangers.
