Naviguer dans la complexité de la fiscalité de l'emploi est un aspect crucial de l'exploitation au Liban. Le système implique des obligations tant pour les employeurs que pour les employés, englobant la retenue de l'impôt sur le revenu et les cotisations de sécurité sociale. Comprendre ces exigences est essentiel pour assurer la conformité et le bon déroulement des opérations commerciales dans le pays.
Le cadre fiscal libanais pour l'emploi est principalement régulé par la loi sur l'impôt sur le revenu et les règlements du Fonds National de la Sécurité Sociale (NSSF). Les employeurs sont responsables de calculer, de retenir et de verser correctement les impôts et cotisations au nom de leurs employés, ainsi que de verser leurs propres cotisations employeur.
Obligations de sécurité sociale et de taxe sur la paie de l'employeur
Les employeurs au Liban doivent contribuer au Fonds National de la Sécurité Sociale (NSSF) au nom de leurs employés. Ces contributions couvrent diverses branches de la sécurité sociale. Les taux de contribution sont calculés en fonction du salaire brut de l'employé, jusqu'à un plafond fixé pour certaines branches.
Les principales branches du NSSF nécessitant des contributions de l'employeur sont :
- Indemnité de fin de service : Il s'agit d'une contribution importante uniquement de l'employeur visant à financer l'indemnité de départ de l'employé en cas de licenciement.
- Maladie et Maternité : Les contributions couvrent les prestations de soins de santé et le congé de maternité. L'employeur et l'employé contribuent tous deux à cette branche.
- Allocations familiales : Les contributions financent les prestations fournies aux employés en fonction du nombre de personnes à charge. L'employeur et l'employé contribuent tous deux à cette branche.
Les taux de contribution de l'employeur pour 2025 devraient être proches des taux actuels, sous réserve de toute modification législative. Les taux généraux sont :
| Branche du NSSF | Taux Employeur | Taux Employé |
|---|---|---|
| Fin de service | 8% | 0% |
| Maladie & Maternité | 7% | 3% |
| Allocations familiales | 6% | 0% |
| Contribution Totale | 21% | 3% |
Note : Les taux sont appliqués au salaire de l'employé, souvent jusqu'à un plafond spécifique pour les branches Maladie & Maternité et Allocations familiales.
En plus du NSSF, les employeurs sont responsables de la taxe sur la paie, qui correspond à l'impôt sur le revenu retenu sur les salaires des employés. Il ne s'agit pas d'une contribution distincte de l'employeur, mais d'une taxe collectée et versée par l'employeur au nom de l'employé.
Exigences de retenue de l'impôt sur le revenu
Les employeurs au Liban sont légalement tenus de retenir l'impôt sur le revenu (souvent appelé taxe sur la paie) sur les salaires versés à leurs employés. Cet impôt est calculé selon une échelle progressive, ce qui signifie que les revenus plus élevés sont taxés à des taux plus élevés. L'impôt s'applique au salaire brut de l'employé après déduction des allocations et dépenses autorisées.
Le calcul de l'impôt sur le revenu est généralement effectué mensuellement. Les employeurs doivent appliquer les tranches et taux fiscaux officiels au revenu imposable.
Les tranches et taux d'impôt progressifs attendus pour 2025 sont :
| Revenu imposable annuel (LBP) | Taux d'impôt |
|---|---|
| Jusqu'à 9 000 000 | 2% |
| 9 000 001 à 24 000 000 | 4% |
| 24 000 001 à 48 000 000 | 7% |
| 48 000 001 à 84 000 000 | 11% |
| 84 000 001 à 132 000 000 | 15% |
| 132 000 001 à 228 000 000 | 19% |
| Plus de 228 000 000 | 21% |
Note : Ces tranches et taux sont basés sur la législation en vigueur et s'appliquent au revenu imposable annuel. L'impôt mensuel est calculé en divisant la responsabilité fiscale annuelle par 12.
Les employeurs doivent assurer un calcul précis et un versement en temps voulu de l'impôt retenu au Ministère des Finances.
Déductions et allocations fiscales pour les employés
Les employés au Liban ont droit à certaines allocations personnelles et déductions qui réduisent leur revenu imposable avant l'application des taux d'imposition progressifs. Ces allocations sont des montants fixes accordés annuellement.
Les principales allocations pour les employés attendues pour 2025 incluent :
- Allocation personnelle : Une allocation de base accordée à chaque employé.
- Allocation pour conjoint : Une allocation supplémentaire si l'employé est marié.
- Allocation pour enfant : Une allocation accordée pour chaque enfant à charge, jusqu'à un certain nombre d'enfants.
Les montants annuels spécifiques pour ces allocations sont sujets à décret gouvernemental mais devraient être d'environ :
- Allocation personnelle : LBP 9 000 000
- Allocation pour conjoint : LBP 4 500 000
- Allocation pour enfant : LBP 1 000 000 par enfant (jusqu'à 5 enfants)
Ces allocations sont déduites du revenu annuel brut de l'employé pour déterminer le revenu imposable utilisé pour calculer la responsabilité fiscale de l'impôt sur le revenu.
Délais de conformité fiscale et de déclaration
Les employeurs au Liban ont des obligations spécifiques de déclaration et des échéances pour la taxe sur la paie et les contributions du NSSF. Respecter ces échéances est crucial pour éviter pénalités et intérêts.
Les principales exigences de conformité incluent :
- Déclaration mensuelle de la taxe sur la paie (formulaires R3/R4) : Les employeurs doivent déposer une déclaration mensuelle détaillant les salaires versés, les taxes retenues et les allocations accordées à tous les employés. Cette déclaration doit généralement être déposée avant le 15 du mois suivant. La taxe retenue doit également être versée avant cette date.
- Reconciliation annuelle de la taxe sur la paie (formulaire R10) : Une déclaration de réconciliation annuelle résumant le total des salaires, allocations et taxes retenues pour l'ensemble de l'année civile doit être déposée. La date limite pour la déclaration annuelle est généralement le 15 mars de l'année suivante.
- Déclarations mensuelles du NSSF : Les employeurs doivent déposer des déclarations mensuelles détaillant les salaires des employés et les contributions NSSF calculées. Ces déclarations et contributions doivent généralement être versées avant la fin du mois suivant.
- Déclarations annuelles du NSSF : Un résumé annuel des contributions NSSF est également requis.
Maintenir des registres de paie précis et assurer un dépôt et un paiement en temps voulu sont des responsabilités fondamentales de l'employeur.
Considérations fiscales particulières pour les travailleurs étrangers et les entreprises
Les individus étrangers travaillant au Liban et les entreprises étrangères opérant dans le pays font face à des considérations fiscales spécifiques.
- Employés étrangers : Les employés étrangers considérés comme résidents à des fins fiscales au Liban sont soumis aux mêmes règles d'impôt sur le revenu et de NSSF que les ressortissants libanais. La résidence est généralement déterminée par la présence physique dans le pays pendant une certaine période (par exemple, plus de 183 jours dans une année civile). Si l'employeur est une entité libanaise ou une entité étrangère avec une succursale ou une présence enregistrée au Liban, il est responsable de la retenue de la taxe sur la paie et de la contribution au NSSF. Les employés issus de pays ayant une convention de double imposition avec le Liban peuvent bénéficier de certaines exemptions ou allègements, selon les dispositions de la convention et leur situation spécifique.
- Entreprises étrangères : Une entreprise étrangère employant des individus au Liban peut déclencher un établissement permanent (PE) en fonction de la nature et de la durée de ses activités. La création d'un PE entraîne une obligation fiscale sur les sociétés au Liban. Même sans PE, si une entreprise étrangère emploie directement des individus résidant au Liban, elle peut toujours avoir des obligations en matière de taxe sur la paie et de NSSF, pouvant nécessiter une inscription en tant qu'employeur ou l'utilisation d'un service d'Employer of Record pour gérer ces exigences de conformité locales. Les entreprises étrangères employant des travailleurs à distance au Liban sans entité locale ou PE font face à des défis complexes en matière de conformité avec la législation du travail et la fiscalité locale, rendant souvent un Employer of Record une solution nécessaire.
