Iceland opère un système fiscal progressif où les taux d'impôt sur le revenu augmentent avec des revenus plus élevés. Tant les employeurs que les employés ont des obligations fiscales et des contributions distinctes qui doivent être gérées correctement. Les employeurs sont responsables de la retenue de l'impôt sur le revenu sur les salaires des employés et du paiement des cotisations de sécurité sociale, tandis que les employés bénéficient de crédits d'impôt personnels et peuvent être éligibles à certaines déductions. Naviguer dans ces exigences est essentiel pour un emploi conforme en Islande.
Comprendre les taux d'imposition spécifiques, les seuils et les procédures de déclaration pour 2025 est crucial pour les entreprises employant du personnel en Islande. Cela inclut le respect des obligations de déclaration de la paie mensuelle et des déclarations annuelles auprès des autorités fiscales islandaises.
Obligations de sécurité sociale et de taxe sur la paie de l'employeur
Les employeurs en Islande doivent payer des cotisations de sécurité sociale sur les salaires bruts de leurs employés. Ces contributions financent divers programmes sociaux. La contribution principale est la taxe de sécurité sociale de l'employeur (tryggingagjald).
Pour 2025, le taux général de la taxe de sécurité sociale de l'employeur devrait être de 6,90% du total des rémunérations brutes versées aux employés. Ce taux s'applique à la plupart des secteurs.
Il peut y avoir un taux réduit pour certains secteurs spécifiques, comme la pêche et l'agriculture, qui devrait être de 0,34% pour 2025.
Ces contributions sont calculées sur le montant total des salaires, traitements et autres avantages imposables versés aux employés avant toute déduction. Les employeurs sont responsables du calcul, de la déclaration et du paiement de ces contributions mensuellement à la Direction des recettes internes (Skatturinn).
Exigences de retenue d'impôt sur le revenu
Les employeurs sont obligés de retenir l'impôt sur le revenu (PAYE - Pay As You Earn) sur les salaires des employés au nom des autorités fiscales. Le montant de l'impôt à retenir dépend du niveau de revenu de l'employé et de leur crédit d'impôt personnel.
L'Islande dispose d'un système d'impôt progressif sur le revenu avec différentes tranches d'imposition. Les taux et tranches pour 2025 devraient être structurés comme suit :
| Revenu annuel (ISK) | Taux d'imposition |
|---|---|
| Jusqu'à 447 897 par mois | 31,45% |
| Au-dessus de 447 897 par mois | 37,95% |
Note : Ces tranches et taux sont basés sur la législation actuelle et les projections pour 2025, et sont soumis à confirmation finale.
Les employés ont droit à un crédit d'impôt personnel, qui réduit le montant de l'impôt sur le revenu qu'ils doivent. Pour 2025, le crédit d'impôt personnel complet devrait être de 69 288 ISK par mois. Les employés peuvent choisir d'appliquer leur crédit d'impôt personnel complet à leur revenu principal ou de le répartir entre plusieurs employeurs. Si le crédit complet n'est pas utilisé contre l'impôt sur le revenu, le reste peut être utilisé contre les taxes municipales.
Les employeurs doivent calculer le montant correct de l'impôt sur le revenu à retenir à chaque période de paie en fonction du salaire brut de l'employé et de leur crédit d'impôt personnel alloué.
Déductions et allocations fiscales pour les employés
Les employés en Islande bénéficient principalement du crédit d'impôt personnel. Bien que le système fiscal soit conçu avec des déductions limitées par rapport à certains autres pays, certaines contributions et dépenses peuvent réduire le revenu imposable d'un employé ou leur responsabilité fiscale.
Les principales déductions et allocations pour les employés incluent :
- Crédit d'impôt personnel : Comme mentionné, c'est l'allocation principale qui réduit la responsabilité fiscale.
- Cotisations de pension obligatoires : Les employés doivent contribuer un pourcentage de leur salaire à un fonds de pension. La contribution obligatoire de l'employé est de 4% du salaire brut. Ces contributions sont déductibles du revenu imposable de l'employé. Les employeurs effectuent également des contributions au nom de l'employé (généralement 8% ou plus, selon la convention collective), qui ne sont pas considérées comme un revenu pour l'employé mais comme un coût pour l'employeur.
- Épargne pension volontaire : Les employés peuvent faire des contributions volontaires supplémentaires à un régime de pension privé (troisième pilier). Ces contributions, jusqu'à une certaine limite (actuellement 4% du salaire brut, égalé par l'employeur jusqu'à 4%), sont également déductibles fiscalement.
- Allocations pour enfants : Les familles peuvent être éligibles à des allocations pour enfants, versées directement au parent, qui ne constituent pas une déduction de l'impôt sur le revenu mais une prestation sociale. L'éligibilité et les montants dépendent du revenu et du nombre d'enfants.
- Frais d'intérêts : Dans certaines conditions, les intérêts payés sur les prêts hypothécaires peuvent être partiellement déductibles.
Les employés n'ont généralement pas besoin de réclamer explicitement ces déductions standard (comme les cotisations de pension) ; elles sont habituellement prises en compte dans le calcul de la paie. D'autres déductions ou allocations peuvent nécessiter une déclaration spécifique par l'employé dans leur déclaration de revenus annuelle.
Respect de la conformité fiscale et échéances de déclaration
Les employeurs en Islande doivent respecter des exigences strictes de déclaration mensuelle et annuelle.
- Déclaration mensuelle (PAYE) : Les employeurs doivent déposer un rapport de salaire mensuel (skilagreining) détaillant les salaires bruts versés, l'impôt retenu et les cotisations de sécurité sociale pour chaque employé. Ce rapport et les paiements correspondants sont dus avant le 15 du mois suivant la période de paie. Par exemple, la paie de janvier doit être déclarée et payée avant le 15 février.
- Déclaration annuelle : Les employeurs doivent soumettre un résumé annuel des salaires versés et des impôts retenus pour tous les employés. Ce rapport est généralement dû au début de l'année suivant l'année fiscale (par exemple, janvier ou février 2026 pour l'année fiscale 2025).
- Déclaration de revenus annuelle des employés : Les employés doivent déposer leur déclaration de revenus annuelle. La date limite de dépôt est généralement en mars de l'année suivant l'année de revenus (par exemple, mars 2026 pour l'année fiscale 2025). Les employeurs fournissent aux employés un résumé de leurs gains annuels et de l'impôt retenu pour faciliter cette déclaration.
Le non-respect de ces échéances peut entraîner des pénalités et des intérêts.
Considérations fiscales particulières pour les travailleurs étrangers et les entreprises
Les personnes étrangères travaillant en Islande et les entreprises étrangères employant du personnel peuvent faire face à des considérations fiscales spécifiques.
- Résidence fiscale : Un individu est généralement considéré comme résident fiscal en Islande s'il reste dans le pays plus de 183 jours sur une période de 12 mois. Les résidents sont imposés sur leur revenu mondial, tandis que les non-résidents sont généralement imposés uniquement sur les revenus sourcés en Islande.
- Travailleurs étrangers : Les travailleurs étrangers qui deviennent résidents fiscaux sont soumis aux mêmes règles d'impôt sur le revenu, y compris le crédit d'impôt personnel, que les citoyens islandais. Les travailleurs non-résidents gagnant un revenu en Islande sont soumis à la retenue d'impôt sur le revenu sur leur revenu sourcé en Islande, mais peuvent ne pas être éligibles au crédit d'impôt personnel complet sauf stipulation d'une convention de double imposition.
- Entreprises étrangères : Une entreprise étrangère employant du personnel en Islande peut établir une présence imposable (Établissement Permanent) en fonction de la nature et de la durée de ses activités. Si un Établissement Permanent est créé, la société devient soumise à l'impôt sur les sociétés islandais sur les bénéfices attribuables à cet établissement. Même sans Établissement Permanent, une entreprise étrangère employant du personnel en Islande doit généralement s'enregistrer en tant qu'employeur et remplir ses obligations en matière de retenue PAYE et de cotisations de sécurité sociale.
- Conventions de double imposition : L'Islande a des conventions de double imposition avec de nombreux pays. Ces conventions peuvent influencer le lieu d'imposition des revenus et peuvent offrir un soulagement contre la double imposition pour les individus et les entreprises ayant des obligations fiscales dans les deux pays. Il convient de consulter les dispositions de la convention pertinente.
Naviguer dans ces aspects internationaux nécessite souvent une considération attentive des règles de résidence, des dispositions des traités et des obligations d'enregistrement auprès des autorités islandaises.
