L'Irlande opère un système fiscal complet pour le revenu d'emploi, principalement géré via le système Pay As You Earn (PAYE). Ce système garantit que l'impôt sur le revenu, les cotisations de sécurité sociale (PRSI) et la Universal Social Charge (USC) sont déduits directement du salaire d'un employé par l'employeur. Les employeurs jouent un rôle crucial dans le calcul correct, la déduction et le versement de ces montants à l'administration fiscale irlandaise, Revenue.
Comprendre ces obligations est essentiel pour toute entreprise employant des individus en Irlande, qu'ils soient locaux ou étrangers. La conformité au droit fiscal irlandais nécessite un traitement précis de la paie, un reporting en temps voulu et le respect de règles spécifiques concernant les droits des employés et les contributions de l'employeur.
Obligations sociales et fiscales de l'employeur en matière de paie
Les employeurs en Irlande sont principalement responsables de la déduction et du versement du Pay As You Earn (PAYE), de la Pay Related Social Insurance (PRSI), et de la Universal Social Charge (USC) sur les salaires de leurs employés. De plus, ils doivent verser leurs propres contributions au titre de la PRSI.
Les contributions PRSI financent des prestations de sécurité sociale telles que les pensions, l'allocation de chômage et l'indemnité maladie. Les employeurs et les employés contribuent, la classe de contribution dépendant des revenus de l'employé et du type de travail. La PRSI de l'employeur représente un coût important pour les entreprises.
Les taux de contribution PRSI pour la majorité des employés (Classe A) sont généralement structurés en fonction des gains hebdomadaires de l'employé. Bien que les taux de 2025 soient sujets à confirmation, la structure et les taux de 2024 donnent une indication solide :
| Gains Hebdomadaires | Taux de PRSI de l'Employeur (Classe A) |
|---|---|
| Jusqu’à €410 | 0% |
| Dépassant €410 | 11,05% |
Note : Ces taux et seuils sont basés sur les chiffres de 2024 et peuvent changer pour 2025.
Les employeurs doivent classer correctement les employés pour la PRSI, car différentes classes (par ex. A, B, C, D, H, J, K, S) ont des taux de contribution et des droits aux prestations variés. La majorité des employés du secteur privé relèvent de la Classe A.
Exigences en matière de retenue d'impôt sur le revenu
Dans le cadre du système PAYE, les employeurs doivent calculer et déduire l'impôt sur le revenu de la rémunération brute de leurs employés à chaque paie. Le montant de l'impôt déduit dépend du niveau de revenu de l'employé, de ses crédits d'impôt et de sa tranche de taux standard.
L'Irlande dispose d'un système d'impôt progressif avec deux taux principaux : le taux standard et le taux supérieur. La portion de revenu imposée à chaque taux est déterminée par la tranche de taux standard, qui varie selon la situation de l'individu (par ex. célibataire, marié, couple avec un seul revenu).
Taux d'impôt sur le revenu et tranches de taux standard (basés sur les chiffres de 2024, sujets à modification pour 2025) :
| Taux d'impôt | Tranche de revenu (Célibataire) | Tranche de revenu (Couple marié, un seul revenu) | Tranche de revenu (Couple marié, deux revenus) |
|---|---|---|---|
| Standard (20%) | Jusqu’à €42 000 | Jusqu’à €51 000 | Jusqu’à €84 000 (max €42 000 par personne) |
| Supérieur (40%) | Dépassant €42 000 | Dépassant €51 000 | Dépassant €84 000 |
Note : Ces tranches sont basées sur les chiffres de 2024 et peuvent changer pour 2025. La tranche de taux standard pour les couples mariés avec deux revenus peut être répartie entre les conjoints, jusqu’à un maximum de €42 000 chacun.
Les crédits d'impôt réduisent directement le montant de l'impôt sur le revenu à payer. Chaque employé a droit à certains crédits personnels (par ex. le Crédit d'Impôt pour l'Employé et le Crédit d'Impôt Personnel). Des crédits supplémentaires peuvent s'appliquer selon la situation individuelle. Les employeurs reçoivent les informations sur les crédits d'impôt et la tranche de taux standard pour chaque employé directement de Revenue, généralement via le système de PAYE Modernisation, qui guide la déduction correcte de l'impôt.
La Universal Social Charge (USC) est une autre taxe déduite du revenu brut. Elle s'applique au revenu brut avant les cotisations de pension mais après la PRSI. Les taux d’USC sont également progressifs selon le revenu.
Taux et tranches de l’USC (basés sur les chiffres de 2024, sujets à modification pour 2025) :
| Tranche de revenu annuelle | Taux USC |
|---|---|
| Jusqu’à €13 000 | 0% |
| De €13 001 à €25 760 | 2% |
| De €25 761 à €70 440 | 4,5% |
| Dépassant €70 440 | 8% |
| Revenu indépendant > €100 000 | Surcoût additionnel de 3% |
Note : Ces taux et tranches sont basés sur les chiffres de 2024 et peuvent changer pour 2025. Des taux différents peuvent s'appliquer aux personnes âgées de 70 ans et plus ou détenant une carte médicale complète.
Déductions fiscales et allocations pour les employés
Les employés en Irlande bénéficient de divers crédits d'impôt et peuvent être éligibles à certains allègements fiscaux qui réduisent leur charge fiscale globale. Les crédits d'impôt sont déduits directement de la liability fiscale calculée, tandis que les allègements fiscaux réduisent généralement le montant du revenu soumis à l’impôt.
Crédits d'impôt clés (basés sur les chiffres de 2024, sujets à modification pour 2025) :
| Crédit d'impôt | Montant (Célibataire) | Montant (Couple marié) |
|---|---|---|
| Crédit d'Impôt pour l'Employé | €1 875 | €1 875 (chacun) |
| Crédit d'Impôt Personnel | €1 875 | €3 750 |
Note : Ces valeurs sont basées sur les chiffres de 2024 et peuvent changer pour 2025.
D’autres allègements et déductions fiscales que les employés peuvent réclamer incluent :
- Cotisations de pension : Les cotisations à des régimes de pension approuvés sont généralement déductibles fiscalement, sous réserve de limites liées à l’âge.
- Dépenses médicales : Un allègement est disponible pour certaines dépenses médicales éligibles.
- Allègement pour télétravail : Une dépense forfaitaire peut être réclamée pour les coûts liés au télétravail, ou une partie des dépenses justifiées (électricité, chauffage, broadband).
- Frais de scolarité : Un allègement peut être disponible pour les frais de scolarité pour des cours approuvés.
- Certaines dépenses de santé : Un allègement pour des dépenses telles que le coût d’une police d’assurance santé qualifiée.
Les employés sont responsables de réclamer eux-mêmes la plupart de ces allègements et crédits auprès de Revenue via leur déclaration annuelle ou en mettant à jour leur dossier fiscal en ligne. Revenue met ensuite à jour le certificat de crédit d'impôt de l’employé, qui est envoyé à l’employeur via le système PAYE Modernisation, garantissant que les déductions correctes sont effectuées à l’avenir.
Délais de conformité fiscale et de déclaration
Le système PAYE Modernisation de l’Irlande exige que les employeurs déclarent en temps réel les salaires et déductions à Revenue, le jour ou avant la date de paiement de l’employé. Cela a remplacé le système précédent des déclarations annuelles (P35).
Les principales obligations de conformité et échéances pour les employeurs incluent :
- Reporting en temps réel : Soumettre une Demande de Soumission de Paie (PSR) à Revenue à chaque paiement d’employés (hebdomadaire, mensuel, etc.). Cette soumission détaille le salaire brut, les déductions (PAYE, PRSI, USC) et les crédits d’impôt utilisés pour chaque employé.
- Paiement mensuel : Verser le montant total de PAYE, PRSI, et USC déduits du salaire des employés, plus la contribution PRSI de l’employeur, à Revenue avant le 14e jour du mois suivant la période de paie. Pour les employeurs payant électroniquement et déposant à temps, la date limite est repoussée au 23 du mois.
- Nouveaux employés : Enregistrer les nouveaux employés auprès de Revenue en soumettant une date de début.
- Départ : Notifier Revenue lorsque un employé quitte en soumettant une date de cessation.
- Accès aux informations fiscales : Récupérer les Notifications de Paie de Revenue (RPN) pour chaque employé avant de lancer la paie, afin d’assurer l’application correcte des crédits d’impôt et des tranches de taux.
Le non-respect de ces obligations peut entraîner des pénalités, des intérêts et des audits par Revenue. La tenue de dossiers de paie précis est cruciale.
Considérations fiscales particulières pour les travailleurs et entreprises étrangers
Employer des travailleurs étrangers ou opérer en tant qu'entreprise étrangère en Irlande introduit des considérations fiscales spécifiques.
- Résidence fiscale : La responsabilité fiscale d’un individu en Irlande dépend de son statut de résidence. En général, une personne est résidente fiscale si elle passe 183 jours ou plus en Irlande dans une année fiscale, ou 280 jours sur deux années fiscales consécutives. Les non-résidents sont généralement imposés uniquement sur les revenus de source irlandaise.
- PAYE pour non-résidents : Si un employé non-résident effectue des tâches en Irlande, l’employeur irlandais doit généralement appliquer le PAYE sur les gains liés au travail effectué en Irlande.
- Conventions de double imposition : L’Irlande a des Conventions de double imposition avec de nombreux pays. Ces conventions peuvent influencer le lieu d’imposition des revenus et offrir un soulagement contre la double imposition pour les employés travaillant temporairement en Irlande ou pour les entreprises étrangères opérant ici. La convention spécifique avec le pays d’origine de l’employé doit être prise en compte.
- Programme de Relèvement pour les Assignés Spéciaux (SARP) : Ce dispositif vise à attirer des talents clés en Irlande. Il permet aux employés éligibles, assignés pour travailler en Irlande par un employeur étranger (ou une société associée irlandaise), de réclamer un allègement d’impôt sur une partie de leur revenu, sous réserve de conditions strictes concernant le niveau de revenu, la résidence et le temps passé en Irlande. L’éligibilité à SARP en 2025 dépendrait de la poursuite du dispositif et du respect de ses critères.
- Entreprises étrangères employant en Irlande : Une société étrangère employant du personnel en Irlande peut créer une présence taxable (Établissement Stable) en Irlande, entraînant des obligations fiscales sur les sociétés. Utiliser un Employer of Record (EOR) peut aider ces entreprises à employer légalement du personnel en Irlande sans créer leur propre entité, puisque l’EOR agit en tant qu’employeur légal, gérant toute la paie locale, la fiscalité et la conformité.
Naviguer dans ces complexités requiert une attention particulière aux détails et une compréhension du droit fiscal irlandais ainsi que des accords internationaux pertinents.
