Guernsey opère un système fiscal distinct, séparé du Royaume-Uni, caractérisé par un environnement à faible imposition conçu pour attirer les entreprises et les résidents. L'île dispose de ses propres systèmes d'impôt sur le revenu et de contributions de sécurité sociale, qui s'appliquent tant aux employeurs qu'aux employés travaillant sur son territoire. Comprendre ces obligations est crucial pour toute entreprise employant du personnel à Guernsey, qu'il s'agisse de résidents locaux ou de ressortissants étrangers.
Les employeurs à Guernsey sont responsables de calculer, déduire et reverser correctement diverses taxes et contributions au nom de leurs employés. Cela implique de naviguer à travers des règles spécifiques concernant la sécurité sociale, la retenue d'impôt sur le revenu et les exigences de déclaration. La conformité assure un fonctionnement fluide et évite d'éventuelles pénalités.
Obligations de sécurité sociale et de taxe sur la paie pour l'employeur
Les employeurs à Guernsey doivent payer des contributions de sécurité sociale pour leurs employés. Ces contributions financent le régime d'assurance sociale de l'île, qui offre des prestations telles que pensions, indemnités de maladie et allocations de chômage. Les taux et seuils de contribution sont fixés annuellement.
Pour 2025, les contributions de sécurité sociale de l'employeur sont calculées en fonction des gains d’un employé. Un taux standard est appliqué jusqu’à une Upper Earnings Limit (UEL), et un taux réduit est appliqué aux gains supérieurs à l’UEL.
| Type de contribution | Taux (jusqu’à UEL) | Taux (au-dessus de UEL) |
|---|---|---|
| Employeur | [Pourcentage spécifique] | [Pourcentage spécifique] |
- Calcul : Les contributions sont généralement calculées sur le brut, incluant le salaire, les primes, et certains avantages en nature.
- Paiement : Les contributions de l'employeur, ainsi que celles des employés déduites de leur salaire, doivent être versées au Département de la sécurité sociale de Guernsey avant les échéances spécifiées.
- Seuils : Il existe une Lower Earnings Limit (LEL) en dessous de laquelle aucune contribution n’est due, et une Upper Earnings Limit (UEL) qui plafonne les gains soumis au taux standard. Les gains au-dessus de l’UEL sont soumis à un taux inférieur. Les chiffres spécifiques de LEL et UEL pour 2025 s'appliqueront.
Guernsey ne dispose pas d’un « payrol tax » séparé au sens d’une taxe sur la valeur totale de la paie, mais la contribution de sécurité sociale de l’employeur fonctionne de manière similaire en tant que coût basé sur les gains de l’employé.
Exigences de retenue d'impôt sur le revenu
Guernsey opère un système Pay As You Earn (PAYE) pour l'impôt sur le revenu. Les employeurs sont responsables de déduire l’impôt sur le revenu directement du salaire de leurs employés avant paiement. Cet impôt déduit est ensuite reversé au Revenue Service de Guernsey.
- Taux d'imposition : Guernsey applique un taux fixe d’impôt sur le revenu. Pour 2025, le taux standard d’impôt sur le revenu est [Pourcentage spécifique].
- Calcul : Le montant de l’impôt à retenir est déterminé à l’aide de tables d’impôt ou de logiciels fournis par le Revenue Service, en fonction du code fiscal de l’employé. Le code fiscal reflète les allowances personnelles de l’employé et tout autre ajustement fiscal pertinent.
- Codes fiscaux : Les employés reçoivent des codes fiscaux du Revenue Service. Les employeurs doivent utiliser le code fiscal correct fourni pour chaque employé afin de calculer la retenue d’impôt précise.
- Remise : L’impôt sur le revenu retenu doit être payé au Revenue Service de Guernsey mensuellement ou trimestriellement, selon la taille de l’employeur et l’arrangement avec le Revenue Service.
Les employeurs doivent tenir des registres de paie précis montrant la rémunération brute, les déductions (y compris l’impôt et la sécurité sociale), et le net à payer pour chaque employé.
Déductions fiscales et allowances pour les employés
Les employés à Guernsey ont droit à diverses allowances personnelles et peuvent être éligibles à certaines déductions fiscales, qui réduisent leur revenu imposable. Ces allowances sont reflétées dans le code fiscal de l’employé, que l’employeur utilise pour les calculs PAYE.
- Allowances personnelles : Chaque résident bénéficie d’une allowance personnelle. Des allowances supplémentaires peuvent être disponibles en fonction de circonstances telles que mariage ou partenariat civil, avoir des personnes à charge, ou être parent célibataire. Les montants spécifiques pour ces allowances sont fixés annuellement.
- Deductions : Les employés peuvent être en mesure de réclamer des déductions pour certains frais, tels que :
- Contributions à une pension agréée
- Intérêts payés sur une hypothèque pour leur résidence principale
- Dons caritatifs spécifiques
- Dépenses professionnelles spécifiques (sous réserve de critères stricts)
Il incombe à l’employé d’informer le Revenue Service de ses circonstances pour s’assurer qu’il reçoit le bon code fiscal reflétant ses allowances et déductions éligibles. Le rôle de l’employeur est d’appliquer le code fiscal fourni par le Revenue Service.
Délais de conformité fiscale et de déclaration
Les employeurs à Guernsey ont des échéances spécifiques pour la déclaration des informations de paie et le reversement des taxes et contributions de sécurité sociale. Respecter ces échéances est essentiel pour éviter pénalités et intérêts.
- Remises mensuelles/trimestrielles : L’impôt sur le revenu PAYE et les contributions de sécurité sociale déduits du salaire des employés, ainsi que celles de l’employeur, doivent être versés aux autorités concernées avant les dates requises (généralement mensuellement ou trimestriellement).
- Déclaration annuelle : Les employeurs doivent soumettre des déclarations annuelles détaillant les gains des employés, l’impôt déduit, et les contributions de sécurité sociale versées pour l’année fiscale (qui s’étend du 1er janvier au 31 décembre). Cette déclaration annuelle doit généralement être faite avant une date spécifique l’année suivante.
- Déclaration des nouveaux employés : Lorsqu’un nouvel employé commence, les employeurs doivent notifier rapidement le Revenue Service et le Département de la sécurité sociale.
- Déclaration des départs : De même, lorsqu’un employé quitte, les employeurs doivent lui fournir un certificat de départ (équivalent P45) et notifier les autorités.
Maintenir des registres de paie précis et à jour est fondamental pour respecter ces obligations de conformité.
Considérations fiscales particulières pour les travailleurs et entreprises étrangers
Employer des travailleurs étrangers ou opérer en tant qu'entreprise étrangère à Guernsey introduit des considérations fiscales spécifiques.
- Résidence fiscale : Le traitement fiscal des travailleurs étrangers dépend de leur statut de résidence fiscale à Guernsey. Les personnes résidentes à Guernsey sont généralement imposées sur leur revenu mondial, sous réserve de certaines règles. Les non-résidents sont généralement imposés uniquement sur les revenus sourcés à Guernsey, ce qui inclut le revenu d’emploi pour le travail effectué sur l’île.
- Sécurité sociale : Les travailleurs étrangers employés à Guernsey sont généralement soumis aux contributions de sécurité sociale de Guernsey, quel que soit leur nationalité ou statut de résidence, sauf exemption prévue par un accord de sécurité sociale entre Guernsey et leur pays d’origine.
- Entreprises étrangères : Une entreprise étrangère employant du personnel à Guernsey peut établir une présence taxable (permanent establishment) sur l’île, ce qui pourrait déclencher des obligations fiscales sur les sociétés en plus des obligations de payroll de l’employeur. La détermination d’un établissement permanent dépend de la nature et de l’étendue des activités de la société à Guernsey.
- Employer of Record (EOR) : Les entreprises étrangères sans entité enregistrée à Guernsey utilisent souvent un service d’Employer of Record. L’EOR agit en tant qu’employeur légal à Guernsey, gérant toute la paie locale, la fiscalité, et les obligations de sécurité sociale au nom de l’entreprise étrangère, assurant une conformité totale sans que celle-ci ait besoin de créer une entité locale.
Naviguer dans ces règles nécessite une considération attentive des circonstances spécifiques du travailleur étranger et des opérations de l’entreprise étrangère à Guernsey.
