Naviguer dans la complexité des taxes sur l'emploi est un aspect crucial de l'exploitation dans n'importe quel pays, et le Salvador ne fait pas exception. Les employeurs sont responsables de comprendre et de respecter diverses obligations liées à la sécurité sociale, aux cotisations de retraite et à la retenue de l'impôt sur le revenu pour leurs employés. De même, les employés ont des déductions et des allocations spécifiques qui impactent leur responsabilité fiscale finale.
Assurer un calcul précis, une retenue correcte et un paiement en temps voulu de ces taxes est essentiel pour la conformité avec la loi salvadorienne. Cela implique de comprendre les taux applicables, les bases de contribution et les exigences de déclaration fixées par les autorités compétentes, telles que le Ministère des Finances (Ministerio de Hacienda) et l'Institut Salvadorien de Sécurité Sociale (ISSS).
Obligations de sécurité sociale et de taxes sur la paie de l'employeur
Les employeurs au Salvador doivent cotiser à plusieurs fonds de sécurité sociale et de paie en fonction des salaires des employés. Ces contributions couvrent la sécurité sociale (ISSS), les fonds de pension (AFP) et la formation professionnelle (INSAFORP). Les taux de contribution sont généralement répartis entre l'employeur et l'employé, l'employeur payant une part plus importante.
Pour 2025, il est prévu que les taux de contribution standard et les bases maximales de contribution restent conformes aux réglementations actuelles, sauf changement législatif. Les contributions sont calculées sur le salaire brut de l'employé, jusqu'à un montant mensuel maximum spécifié.
| Type de contribution | Taux de l'employeur | Taux de l'employé | Base maximale de contribution mensuelle (USD) |
|---|---|---|---|
| Sécurité Sociale (ISSS) | 7,5% | 3,0% | 1 000,00 |
| Fonds de pension (AFP) | 8,75% | 7,25% | 7 300,00 |
| Formation professionnelle (INSAFORP) | 1,0% | 0,0% | Pas de plafond maximal |
- ISSS : Les contributions financent les soins de santé et autres prestations sociales. La limite maximale de base limite le montant du salaire soumis aux contributions ISSS.
- AFP : Les contributions alimentent le compte de retraite individuel de l'employé. La limite maximale de base limite le montant du salaire soumis aux contributions AFP.
- INSAFORP : Cette contribution finance les programmes de formation professionnelle. Elle est uniquement une obligation de l'employeur et est calculée sur la masse salariale totale sans plafond maximal par employé.
Les employeurs doivent s'enregistrer auprès de l'ISSS, des administrateurs de l'AFP et d'INSAFORP et effectuer des paiements mensuels avant les échéances spécifiées.
Exigences de retenue de l'impôt sur le revenu
Les employeurs sont responsables de la retenue de l'impôt sur le revenu (Impuesto sobre la Renta) sur les salaires mensuels de leurs employés selon une échelle progressive d'imposition. Le montant à retenir dépend du revenu mensuel de l'employé et des tranches d'imposition applicables.
Pour l'année fiscale 2025, les tranches d'imposition et les taux pour les particuliers devraient être les suivantes :
| Revenu mensuel (USD) | Taux d'imposition | Frais fixes d'impôt (USD) | Excess Over (USD) |
|---|---|---|---|
| Jusqu'à 472,00 | 0% | 0,00 | 0,00 |
| De 472,01 à 895,21 | 10% | 17,67 | 472,00 |
| De 895,22 à 2 038,10 | 20% | 60,00 | 895,21 |
| Plus de 2 038,10 | 30% | 288,57 | 2 038,10 |
Les employeurs doivent calculer le montant de la retenue mensuelle pour chaque employé et le verser au Ministère des Finances avant la date limite mensuelle. Le calcul consiste à appliquer le taux d'imposition au revenu dépassant la limite inférieure de la tranche et à ajouter le montant fixe.
Déductions et allocations fiscales pour les employés
Les employés au Salvador peuvent bénéficier de certaines déductions et allocations qui réduisent leur revenu imposable, principalement lors de la déclaration annuelle de l'impôt sur le revenu. Bien que les employeurs retiennent l'impôt mensuellement sur la base du revenu brut et du tableau d'imposition standard, les employés peuvent potentiellement réduire leur responsabilité fiscale annuelle finale grâce à des déductions éligibles.
Les principales déductions et allocations comprennent :
- Allocation personnelle : Une allocation personnelle annuelle standard est disponible pour tous les contribuables résidents.
- Frais médicaux : Certains frais médicaux documentés pour le contribuable et les personnes à charge peuvent être déductibles.
- Frais d'éducation : Les frais d'éducation documentés pour le contribuable et les personnes à charge peuvent être déductibles jusqu'à une certaine limite.
- Dons : Les dons à des organisations à but non lucratif autorisées peuvent être déductibles dans la limite.
- Cotisations ISSS et AFP : Les cotisations obligatoires de l'employé à l'ISSS et à l'AFP sont généralement déductibles de leur revenu brut pour l'impôt sur le revenu.
Les employés sont responsables de réclamer ces déductions lors de la déclaration annuelle de l'impôt sur le revenu. Les employeurs ne prennent généralement pas en compte ces déductions dans le calcul de la retenue mensuelle, sauf instruction spécifique ou si l'employé fournit une documentation permettant une retenue ajustée (ce qui est moins courant pour les déductions standard).
Délais de conformité fiscale et de déclaration
Les employeurs au Salvador doivent respecter des délais stricts pour déposer les rapports et payer les taxes retenues et versées.
- Taxes mensuelles sur la paie (ISSS, AFP, INSAFORP, retenue d'impôt sur le revenu) : Les paiements et rapports correspondants sont généralement dus dans les dix premiers jours ouvrables du mois suivant la période de paie. Les échéances spécifiques peuvent varier légèrement, il est donc crucial de confirmer les dates exactes chaque mois.
- Déclaration annuelle de l'impôt sur le revenu : Les employeurs doivent déposer un rapport annuel résumant les revenus des employés et les taxes retenues (Formulaire 101). Les employés doivent déposer leur déclaration annuelle d'impôt sur le revenu avant le 30 avril de l'année suivante, en déclarant leur revenu total et en réclamant toute déduction ou crédit éligible.
- Autres déclarations : Les employeurs peuvent également avoir l'obligation de déclarer les nouvelles embauches, les résiliations d'emploi et les changements dans les données des employés auprès des institutions de sécurité sociale et de pension concernées.
Maintenir des registres de paie précis et assurer des soumissions et paiements en temps voulu est essentiel pour éviter pénalités, intérêts et problèmes juridiques potentiels.
Considérations fiscales particulières pour les travailleurs et entreprises étrangers
Les individus étrangers travaillant au Salvador et les entreprises étrangères opérant dans le pays font face à des considérations fiscales spécifiques.
- Statut de résidence : Les obligations fiscales des travailleurs étrangers dépendent fortement de leur statut de résidence. Les personnes considérées comme résidents fiscaux au Salvador sont imposées sur leurs revenus mondiaux, sous réserve des conventions fiscales applicables. Les non-résidents sont généralement imposés uniquement sur les revenus sourcés dans le Salvador. La résidence est généralement déterminée par une présence physique dans le pays pendant plus de 200 jours au cours d'une année fiscale.
- Impôt sur le revenu : Les résidents étrangers sont soumis aux mêmes taux progressifs d'impôt sur le revenu que les citoyens salvadoriens. Les non-résidents percevant un revenu d'emploi au Salvador sont soumis à un taux forfaitaire de retenue à la source sur leur revenu brut, actuellement 20 %, sauf si une convention fiscale en prévoit autrement.
- Sécurité sociale et pension : Les travailleurs étrangers employés par une entité salvadorienne doivent généralement cotiser à l'ISSS et à l'AFP, comme les employés locaux, sauf si un accord international de sécurité sociale les exonère.
- Entreprises étrangères : Les entreprises étrangères ayant un établissement permanent au Salvador sont soumises à l'impôt sur les sociétés sur leurs revenus de source salvadorienne. Celles sans établissement permanent peuvent être soumises à des retenues à la source sur certains types de revenus payés depuis le Salvador.
Comprendre ces distinctions est essentiel pour les entreprises étrangères employant du personnel au Salvador ou pour les individus étrangers y travaillant afin d'assurer un traitement fiscal correct et la conformité. Utiliser un Employer of Record peut aider à naviguer dans ces complexités en gérant la paie locale, la retenue d'impôt et les cotisations sociales pour les travailleurs étrangers.
