Naviguer dans les obligations fiscales de l'employeur et les déductions fiscales des employés en Croatie nécessite une compréhension claire du cadre fiscal local. Le système fiscal croate, en particulier en ce qui concerne l'emploi, implique des contributions aux fonds de sécurité sociale et la retenue de l'impôt sur le revenu des salaires des employés. Les employeurs sont responsables du calcul, de la déclaration et du versement de ces montants aux autorités compétentes au nom de leurs employés. Le respect de ces réglementations est crucial pour les entreprises opérant en Croatie, qu'elles soient des entités locales ou des sociétés étrangères employant du personnel dans le pays.
Comprendre les taux spécifiques, les seuils et les exigences de déclaration est essentiel pour un traitement précis de la paie et pour éviter les pénalités. Les règles régissant l'impôt sur le revenu, les cotisations sociales et les déductions disponibles impactent directement à la fois les coûts de l'employeur et le salaire net de l'employé. Rester informé des dernières législations fiscales garantit une opération fluide et la conformité avec la loi croate.
Obligations de l'Employer en matière de Sécurité Sociale et de Taxe sur la Paie
Les employeurs en Croatie doivent payer des cotisations de sécurité sociale basées sur les salaires bruts de leurs employés. Ces contributions financent les régimes de pension et d'assurance maladie. Les taux sont généralement des pourcentages fixes du salaire brut, sans limite supérieure sur la base de contribution pour la plupart des types de revenus d'emploi.
Les principales contributions supportées par l'employeur incluent :
- Assurance Pension (1er pilier) : C'est la contribution obligatoire au fonds de pension d'État.
- Assurance Pension (2e pilier) : Cela concerne les employés qui sont membres de comptes d'épargne à capitalisation obligatoire.
- Assurance Maladie : Cette contribution finance le système de soins de santé public.
Selon la compréhension actuelle pour 2025, les taux standard de contribution de l'employeur basés sur le salaire brut devraient être :
| Type de contribution | Taux |
|---|---|
| Assurance Pension (1er pilier) | 15% |
| Assurance Pension (2e pilier) | 5% |
| Assurance Maladie | 16,5% |
| Coût total pour l'employeur | 36,5% |
Ces taux sont appliqués au salaire brut de l'employé. Il existe des règles spécifiques pour certains types de revenus ou relations d'emploi, mais les taux listés ci-dessus sont standards pour les contrats d'emploi réguliers.
Exigences de Retenue de l'Impôt sur le Revenu
Les employeurs sont obligés de calculer et de retenir l'impôt sur le revenu personnel sur les salaires nets de leurs employés (salaire brut moins les cotisations de pension et d'assurance maladie obligatoires). Le calcul de l'impôt sur le revenu en Croatie est progressif, basé sur des tranches de revenus. Depuis 2024, la surtaxe précédemment appliquée par les municipalités et villes a été abolie, et celles-ci ont désormais le pouvoir de fixer leurs propres taux d'impôt sur le revenu dans des limites prescrites pour les deux tranches d'imposition.
Le revenu imposable est calculé en déduisant les cotisations sociales obligatoires et les allocations personnelles applicables du salaire brut.
Les tranches d'impôt sur le revenu et les taux maximaux que les municipalités/villes peuvent appliquer sont :
| Revenu imposable annuel | Revenu imposable mensuel | Taux d'imposition maximal |
|---|---|---|
| Jusqu'à €50 400 | Jusqu'à €4 200 | 20% |
| Au-dessus de €50 400 | Au-dessus de €4 200 | 30% |
Le taux d'imposition réel appliqué dépendra de la municipalité ou de la ville où réside l'employé. Les employeurs doivent utiliser le taux applicable à la résidence enregistrée de l'employé.
Déductions et Allocations Fiscales pour les Employés
Les employés ont droit à certaines allocations personnelles et déductions qui réduisent leur revenu imposable, diminuant ainsi leur obligation fiscale personnelle. La plus importante est l'allocation personnelle de base, disponible pour tous les résidents. Des allocations supplémentaires peuvent être revendiquées pour les personnes à charge, telles que les enfants et les conjoints, ainsi que pour certaines autres circonstances spécifiques.
L'allocation personnelle mensuelle de base est un montant fixe déduit du salaire net de l'employé avant l'application des taux d'impôt sur le revenu. Selon les règles actuelles prévues pour 2025, cette allocation personnelle mensuelle de base est de €560.
Les allocations pour personnes à charge sont calculées en utilisant des coefficients appliqués à l'allocation personnelle de base. Par exemple :
- Pour le premier enfant à charge : Coefficient 0,7 (€392 par mois basé sur une allocation de €560)
- Pour le deuxième enfant à charge : Coefficient 1,0 (€560 par mois)
- Pour le troisième enfant à charge : Coefficient 1,4 (€784 par mois)
- Pour un conjoint ou autre membre de la famille à charge : Coefficient 0,7 (€392 par mois)
Ces allocations sont cumulatives. Les employés doivent fournir à leur employeur la documentation nécessaire (par exemple, carte fiscale ou information numérique équivalente) pour réclamer correctement ces déductions.
Respect des Obligations Fiscales et Délais de Déclaration
Les employeurs en Croatie ont des obligations spécifiques concernant la déclaration et le paiement des taxes retenues et des cotisations sociales. Le principal mécanisme de déclaration est le formulaire JOPPD (Déclaration de revenus, impôt sur le revenu et surtaxe, et cotisations pour assurances obligatoires).
Le formulaire JOPPD est un rapport consolidé qui inclut les détails du salaire brut, des cotisations obligatoires, des allocations personnelles, du revenu imposable, de l'impôt retenu, et d'autres données pertinentes pour chaque employé.
Les exigences clés en matière de déclaration et les délais sont :
- Soumission mensuelle du JOPPD : Le formulaire JOPPD doit être soumis électroniquement à l'Administration fiscale avant le 15e jour du mois suivant le mois au cours duquel le paiement a été effectué (ou devait l'être).
- Paiement des taxes et cotisations : L'impôt sur le revenu calculé et les cotisations sociales doivent être versés aux comptes d'État pertinents avant la même échéance que la soumission du JOPPD (15 du mois suivant).
- Déclaration annuelle : Bien que le JOPPD mensuel soit le rapport principal, les employeurs peuvent également devoir fournir aux employés des relevés de revenus annuels pour leur déclaration fiscale personnelle, bien que le système JOPPD vise à simplifier cela.
Une soumission précise et en temps voulu du formulaire JOPPD et le paiement des obligations sont essentiels pour éviter pénalités et intérêts.
Considérations Fiscales Particulières pour les Travailleurs et Entreprises Étrangères
Les individus étrangers travaillant en Croatie et les entreprises étrangères employant du personnel là-bas font face à des considérations fiscales spécifiques.
- Résidence fiscale : Un individu est généralement considéré comme résident fiscal en Croatie s'il a son domicile ou résidence habituelle dans le pays, ou s'il est présent en Croatie pendant plus de 183 jours sur une période de douze mois. Les résidents fiscaux sont imposés sur leur revenu mondial, tandis que les non-résidents ne sont imposés que sur les revenus de source croate.
- Conventions de double imposition : La Croatie a conclu des conventions de double imposition avec de nombreux pays. Ces conventions visent à éviter la double imposition des revenus et peuvent influencer les obligations fiscales des travailleurs et entreprises étrangers en fonction des dispositions spécifiques de la convention et du statut de résidence de l'individu.
- Établissement stable (PE) : Une entreprise étrangère employant du personnel en Croatie peut involontairement créer un établissement stable (PE) dans le pays, en fonction de la nature et de la durée des activités exercées par les employés. Si un PE est créé, l'entreprise étrangère peut devenir soumise à l'impôt sur les sociétés croate sur les bénéfices attribuables au PE.
- Enregistrement de l'employeur : Les entreprises étrangères sans entité enregistrée en Croatie qui emploient des résidents peuvent toujours avoir des obligations d'employeur, y compris la retenue de l'impôt sur le revenu et le paiement des cotisations sociales. Faire appel à un Employer of Record (EOR) est une solution courante pour les entreprises étrangères pour gérer ces obligations sans établir une entité locale.
Comprendre ces considérations spécifiques est essentiel pour les entreprises étrangères afin d'assurer leur conformité et de gérer leur exposition fiscale lors de l'exploitation ou de l'emploi de personnes en Croatie.
