Chypre dispose d'un système fiscal bien défini qui comprend des obligations tant pour les employeurs que pour les employés. Comprendre ces exigences est crucial pour les entreprises opérant dans le pays, qu'il s'agisse d'entités locales ou d'entreprises étrangères employant du personnel. La conformité aux taxes sur la paie, aux cotisations sociales et à la retenue de l'impôt sur le revenu est obligatoire et garantit un fonctionnement fluide tout en respectant les obligations légales envers les employés et l'État.
Gérer la paie et la conformité fiscale peut être complexe, impliquant divers calculs, déductions et exigences de déclaration. Les employeurs sont responsables de calculer et de verser correctement l'impôt sur le revenu des employés et les cotisations sociales, ainsi que de payer leur propre part des cotisations sociales. Les employés, à leur tour, sont soumis à l'impôt sur le revenu sur leurs gains et contribuent à la sécurité sociale et au système de santé national, avec certaines déductions et allocations disponibles pour réduire leur revenu imposable.
Obligations de l'Employer of Record en matière de sécurité sociale et de taxes sur la paie
Les employeurs à Chypre doivent cotiser à plusieurs fonds en fonction des revenus bruts de leurs employés. Ces contributions représentent une part importante du coût de l'emploi. Les principales contributions comprennent l'Assurance Sociale, le Système National de Santé (GESY), le Fonds de Licenciement, le Fonds de Cohésion Sociale et le Fonds de Développement de la Formation. Ces contributions sont calculées sur la base des rémunérations brutes jusqu'à une limite maximale de revenus assurables, qui est ajustée chaque année. Pour 2025, la limite maximale de revenus assurables devrait être mise à jour, mais selon les tendances actuelles, elle connaîtra probablement une légère augmentation par rapport à l'année précédente.
Les taux de contribution standard des employeurs sont les suivants :
| Fonds | Taux de contribution de l'employeur |
|---|---|
| Assurance Sociale | 8,3% |
| Système National de Santé | 2,9% |
| Fonds de Licenciement | 1,2% |
| Fonds de Cohésion Sociale | 2,0% |
| Fonds de Développement de la Formation | 0,5% |
| Total | 14,9% |
Ces taux sont appliqués au salaire brut de l'employé, jusqu'à la limite maximale de revenus assurables. Tout revenu supérieur à cette limite n'est pas soumis à ces contributions spécifiques.
Exigences de retenue de l'impôt sur le revenu
Les employeurs sont responsables de la retenue de l'impôt sur le revenu sur les salaires de leurs employés selon le système Pay As You Earn (PAYE). Le montant de l'impôt à retenir dépend du revenu imposable total de l'employé, en tenant compte des taux d'imposition applicables et de toute déduction ou allocation éligible. Chypre dispose d'un système d'impôt sur le revenu progressif pour les particuliers.
Les taux d'impôt sur le revenu pour les particuliers sont :
| Revenu imposable annuel (€) | Taux d'imposition (%) | Impôt cumulé (€) |
|---|---|---|
| 0 - 19 500 | 0 | 0 |
| 19 501 - 28 000 | 20 | 1 700 |
| 28 001 - 38 000 | 25 | 4 200 |
| 38 001 - 60 000 | 30 | 10 800 |
| Plus de 60 000 | 35 |
Les employeurs calculent la retenue mensuelle de l'impôt en fonction du revenu annuel prévu de l'employé, en tenant compte de leur code fiscal et des déclarations soumises concernant les déductions et allocations. L'impôt est déduit du salaire brut avant paiement à l'employé et versé au Département des Impôts.
Déductions et allocations fiscales pour les employés
Les employés à Chypre ont droit à certaines déductions et allocations qui réduisent leur revenu imposable. Les employeurs prennent généralement ces éléments en compte lors du calcul de la retenue PAYE mensuelle, à condition que l'employé les ait correctement déclarés. Les dépenses déductibles courantes et les allocations comprennent :
- Cotisations à l'Assurance Sociale : Les cotisations de l'employé au Fonds d'Assurance Sociale sont déductibles. Le taux de l'employé est de 8,3 % des rémunérations brutes, jusqu'à la limite maximale de revenus assurables.
- Cotisations au Système National de Santé (GESY) : Les cotisations de l'employé à GESY sont déductibles. Le taux de l'employé est de 2,65 % des rémunérations brutes, jusqu'à une limite maximale de revenus (plus élevée que la limite de l'assurance sociale).
- Cotisations au Fonds de Prévoyance : Les cotisations versées par l'employé à un fonds de prévoyance ou de pension agréé sont déductibles, sous réserve de certaines limites.
- Primes d'assurance vie : Les primes payées pour des polices d'assurance vie sont déductibles, sous réserve de certaines conditions et limites (généralement un pourcentage du revenu imposable).
- Dons : Les dons à des œuvres caritatives agréées sont déductibles, sous réserve de certaines limites.
- Revenus locatifs : 20 % des revenus locatifs sont admis en déduction.
Le montant total de certaines déductions (comme le fonds de prévoyance, l'assurance vie et les dons) est plafonné, généralement à un pourcentage du revenu imposable de l'individu avant ces déductions.
Délais de conformité fiscale et de déclaration
Les employeurs doivent respecter des délais stricts pour la déclaration et le versement des taxes sur la paie et des cotisations sociales. Les déclarations mensuelles de la paie et les paiements sont généralement dus à des dates spécifiques dans le mois suivant la période de paie.
- Déclarations mensuelles PAYE et cotisations sociales : Les employeurs doivent soumettre des déclarations mensuelles (Formulaire TD63) et payer l'impôt sur le revenu retenu ainsi que les cotisations sociales de l'employeur et de l'employé d'ici la fin du mois suivant la période de paie. Les paiements sont généralement effectués électroniquement via le système TAXISnet.
- Déclaration annuelle de l'employeur : Les employeurs doivent soumettre une déclaration annuelle (Formulaire TD7) détaillant les rémunérations totales versées à chaque employé et l'impôt total retenu durant l'année fiscale précédente. Cette déclaration doit généralement être soumise avant la fin juillet suivant l'année fiscale.
- Déclaration d'impôt sur le revenu de l'employé : Bien que les employeurs gèrent la retenue, les employés doivent généralement déposer leur propre déclaration annuelle d'impôt sur le revenu (Formulaire TD1) si leur revenu brut dépasse un certain seuil (€19 500). La date limite de soumission électronique est généralement la fin juillet suivant l'année fiscale.
Le non-respect de ces délais peut entraîner des pénalités et des intérêts.
Considérations fiscales spéciales pour les travailleurs et entreprises étrangers
Chypre offre certains incitatifs fiscaux qui peuvent être particulièrement pertinents pour les travailleurs étrangers et les entreprises internationales.
- Statut de non-domicilié : Les individus qui sont résidents fiscaux à Chypre mais considérés comme non-domiciliés à des fins fiscales peuvent bénéficier d'exemptions sur les revenus passifs tels que les intérêts, dividendes et revenus locatifs. Ce statut est déterminé en fonction du domicile d'origine ou de choix et peut être maintenu jusqu'à 17 ans de résidence à Chypre.
- Exonération pour les nouveaux résidents (exonération de 50 %) : Les personnes qui n'ont pas été résidents fiscaux à Chypre pendant au moins 10 années consécutives avant de commencer à travailler à Chypre peuvent bénéficier d'une exonération de 50 % sur leur revenu d'emploi, à condition que leur rémunération annuelle dépasse €55 000. Cette exonération s'applique pendant une période de 17 ans à partir du début de l'emploi.
- Exonération pour les nouveaux résidents (exonération de 20 %) : Une incitation plus ancienne offre une exonération de 20 % sur la rémunération provenant d'un emploi exercé à Chypre par une personne qui n'était pas résidente à Chypre avant le début de l'emploi. Cette exonération est plafonnée annuellement et s'applique pendant une période de 5 ans à partir du début de l'emploi. Elle est généralement moins avantageuse que l'exonération de 50 % mais peut s'appliquer si le seuil de €55 000 n'est pas atteint.
- Permanent Establishment (PE) : Les entreprises étrangères employant du personnel à Chypre peuvent involontairement créer une établissement permanent, ce qui entraîne des obligations fiscales sur les sociétés à Chypre. Les activités et la présence des employés sont des facteurs clés pour déterminer si un PE existe.
- Travail à distance : Les implications fiscales pour les entreprises étrangères avec des employés travaillant à distance depuis Chypre dépendent de divers facteurs, notamment du statut de résidence fiscale de l'employé et de la question de savoir si le travail à distance constitue un PE pour l'entreprise étrangère.
Comprendre ces considérations spéciales est essentiel pour les entreprises étrangères et leurs employés afin d'optimiser leur situation fiscale et de garantir la conformité avec la législation fiscale chypriote.
