Cabo Verde opère un système fiscal comprenant à la fois des taxes directes et indirectes. Pour les individus, la principale taxe directe est l'Imposto sobre o Rendimento das Pessoas Singulares - IRPS, qui est prélevée sur les revenus provenant de diverses sources, y compris l'emploi. Les employeurs jouent un rôle crucial dans ce système en retenant l'IRPS et en contribuant à la sécurité sociale au nom de leurs employés. Comprendre ces obligations est essentiel pour des opérations conformes dans le pays.
Le système de sécurité sociale à Cabo Verde est géré par l'Instituto Nacional de Previdência Social - INPS. Les employeurs et les employés doivent tous deux verser des cotisations pour financer des prestations telles que les pensions, la maladie et le chômage. Ces cotisations sont calculées en fonction du salaire brut de l'employé, jusqu'à un plafond défini.
Obligations de l'employeur en matière de sécurité sociale et de taxe sur la paie
Les employeurs à Cabo Verde sont responsables de contribuer à l'INPS au nom de leurs employés. Cette contribution représente un pourcentage du salaire brut de l'employé, soumis à un plafond mensuel. Le taux de contribution de l'employeur est généralement supérieur à celui de l'employé.
Les taux de contribution standard de l'INPS attendus pour 2025 sont :
| Partie | Taux de contribution |
|---|---|
| Employeur | 15% |
| Employé | 8% |
| Total | 23% |
Ces taux s'appliquent au salaire mensuel brut de l'employé, jusqu'au plafond de sécurité sociale établi. Les salaires dépassant ce plafond ne sont soumis qu'aux cotisations jusqu'au montant du plafond. Les employeurs doivent s'inscrire auprès de l'INPS et effectuer des contributions mensuelles avant la date limite spécifiée.
Exigences de retenue de l'impôt sur le revenu
Les employeurs sont légalement tenus de retenir l'Imposto sobre o Rendimento das Pessoas Singulares - IRPS sur le salaire de leurs employés chaque mois. Ce montant retenu est ensuite versé aux autorités fiscales au nom de l'employé. Le montant de l'IRPS à retenir dépend du revenu brut total de l'employé, de sa tranche d'imposition, ainsi que des déductions et allowances applicables.
Le système IRPS de Cabo Verde est progressif, ce qui signifie que les niveaux de revenu plus élevés sont imposés à des taux plus élevés. Les tranches et taux d'imposition sont susceptibles de changer par le gouvernement, mais la structure comporte généralement plusieurs niveaux. Le calcul de la retenue mensuelle prend en compte les taux d'imposition annuels appliqués au revenu mensuel annualisé, ajusté pour les déductions et allowances, puis divisé par 12.
Exemple de tranches d'imposition IRPS potentielles (basé sur des structures récentes, sujet à confirmation pour 2025) :
| Revenu imposable annuel (CVE) | Taux d'imposition |
|---|---|
| Jusqu'à 300 000 | 0% |
| 300 001 à 600 000 | 10% |
| 600 001 à 1 200 000 | 15% |
| 1 200 001 à 2 400 000 | 20% |
| 2 400 001 à 4 800 000 | 25% |
| Plus de 4 800 000 | 27% |
Les employeurs doivent utiliser les tableaux et directives officiels fournis par l'administration fiscale (Direcção Geral dos Impostos - DGI) pour calculer précisément la retenue mensuelle de l'IRPS pour chaque employé.
Déductions et allowances fiscales pour les employés
Les employés à Cabo Verde ont droit à certaines déductions et allowances qui réduisent leur revenu imposable, diminuant ainsi leur responsabilité IRPS. Cela peut inclure des déductions standard ou des déductions détaillées pour des dépenses spécifiques.
Les déductions et allowances courantes pouvant être disponibles incluent :
- Une allowance personnelle standard.
- Des allowances pour personnes à charge (conjoint, enfants).
- Des déductions pour certaines dépenses documentées telles que la santé, l'éducation et le logement (dans des limites spécifiées).
- Les cotisations obligatoires à la sécurité sociale (la part de 8% de l'employé) sont généralement déductibles du revenu brut pour le calcul de l'IRPS.
Les montants spécifiques et les règles pour réclamer ces déductions et allowances sont définis par la législation fiscale et doivent être pris en compte par les employeurs lors du calcul de la retenue mensuelle de l'IRPS, à condition que l'employé ait soumis les informations et documents nécessaires.
Délais de conformité fiscale et de déclaration
Les employeurs à Cabo Verde doivent respecter des délais stricts pour déclarer et payer les retenues d'IRPS et les cotisations de sécurité sociale. Respecter ces délais est crucial pour éviter pénalités, intérêts et autres problèmes de conformité.
Les échéances clés incluent généralement :
- Paiements mensuels d'IRPS et d'INPS : L'IRPS retenu et les cotisations INPS de l'employeur/employé doivent être versés aux autorités respectives (DGI et INPS) avant une date précise chaque mois, généralement autour du 15 ou 20 du mois suivant.
- Déclaration annuelle : Les employeurs doivent soumettre une déclaration annuelle résumant le revenu total versé à chaque employé et l'IRPS total retenu durant l'année civile précédente. Cette déclaration est généralement due dans les premiers mois de la nouvelle année.
Les employeurs doivent tenir des registres de paie précis, incluant les détails des revenus versés, des déductions appliquées et des taxes retenues pour chaque employé.
Considérations fiscales particulières pour les travailleurs étrangers et les entreprises
Les travailleurs étrangers et les entreprises opérant à Cabo Verde peuvent faire face à des règles fiscales spécifiques.
- Résidence fiscale : Les obligations fiscales d'une personne à Cabo Verde dépendent de son statut de résidence fiscale. Les résidents sont généralement imposés sur leurs revenus mondiaux, tandis que les non-résidents sont généralement imposés uniquement sur les revenus de source caboverdienne. Un travailleur étranger peut devenir résident fiscal s'il passe plus de 183 jours à Cabo Verde dans une période de 12 mois.
- Impôt sur le revenu des non-résidents : Les revenus perçus par les non-résidents provenant d'un emploi ou de services rendus à Cabo Verde sont soumis à l'IRPS, souvent à un taux de retenue forfaitaire sur le montant brut, sauf si une convention de double imposition pertinente prévoit le contraire.
- Établissement permanent : Les entreprises étrangères sont soumises à l'Imposto sobre o Rendimento das Pessoas Colectivas - IRPC sur les bénéfices attribuables à un établissement permanent à Cabo Verde. Employer du personnel local peut être un facteur déterminant pour établir l'existence d'un établissement permanent.
- Sécurité sociale : Les travailleurs étrangers employés par une entité de Cabo Verde sont généralement soumis aux cotisations INPS, sauf si un accord international de sécurité sociale les exonère (par exemple, s'ils continuent à cotiser dans leur pays d'origine).
Comprendre ces nuances est vital pour les entreprises étrangères employant du personnel à Cabo Verde et pour les ressortissants étrangers travaillant dans le pays. La conformité nécessite une considération attentive des règles de résidence, des dispositions des traités et des exigences d'enregistrement local.
