Naviguer dans les complexités des taxes sur l'emploi est un aspect crucial de la gestion d'une main-d'œuvre dans n'importe quel pays. En Bulgarie, tant les employeurs que les employés ont des obligations fiscales distinctes qui doivent être respectées pour assurer la conformité avec la législation nationale. Comprendre ces exigences est essentiel pour un fonctionnement fluide de la paie et pour éviter d'éventuelles pénalités.
Le système fiscal bulgare comprend l'impôt sur le revenu des personnes physiques, les cotisations de sécurité sociale et les cotisations d'assurance maladie, qui sont partagées entre l'employeur et l'employé. Les employeurs sont responsables du calcul, de la retenue et du versement de ces montants aux autorités compétentes au nom de leurs employés.
Obligations de l'employeur en matière de sécurité sociale et de taxe sur la paie
Les employeurs en Bulgarie doivent contribuer à divers fonds de sécurité sociale et à l'assurance maladie pour leurs employés. Ces contributions sont calculées en fonction du salaire brut de l'employé, jusqu'à un plafond de revenu assuré maximum. Les taux sont fixés annuellement et couvrent des domaines tels que les pensions, la maladie générale et la maternité, le chômage, l'accident du travail et la maladie professionnelle, ainsi que l'assurance santé.
Le taux total de contribution de l'employeur représente une part importante du salaire brut de l'employé. Les taux spécifiques peuvent varier légèrement en fonction de l'activité économique de l'employeur, notamment pour le fonds "Accident du travail et maladie professionnelle".
Voici une ventilation générale des taux de contribution typiques de l'employeur :
| Type de contribution | Taux de l'employeur (approximatif) |
|---|---|
| Fonds public de pension d'État | Variable selon la catégorie |
| Maladie générale et maternité | 2,8% |
| Chômage | 0,6% |
| Accident du travail et maladie professionnelle | 0,4% - 1,1% (variable) |
| Assurance santé | 4,8% |
| Total des contributions de l'employeur | Approx. 17,8% - 18,5% |
Note : Le taux exact pour le Fonds public de pension d'État dépend de l'année de naissance de l'employé et de sa participation à des fonds complémentaires de pension obligatoires.
Il existe un plafond annuel de revenu assuré. Pour 2025, ce plafond devrait être mis à jour, mais il représente généralement le montant maximum du salaire brut mensuel sur lequel sont calculées les cotisations de sécurité sociale et d'assurance santé. Les salaires dépassant ce plafond ne sont pas soumis à des cotisations sur le montant excédentaire. Il existe également un seuil minimum de revenu assuré, qui varie selon l'activité économique et le groupe de qualification. Les cotisations doivent être payées au moins sur ce minimum, même si le salaire réel est inférieur.
Exigences de retenue de l'impôt sur le revenu
La Bulgarie applique un taux d'imposition forfaitaire sur le revenu des personnes physiques. Les employeurs sont responsables du calcul et de la retenue de l'impôt sur le revenu (PIT) sur le revenu mensuel brut de leurs employés.
Le taux d'imposition personnel standard est de 10 %.
Le revenu imposable est généralement le salaire brut moins les cotisations obligatoires de sécurité sociale et d'assurance santé payées par l'employé. L'employeur calcule la responsabilité fiscale mensuelle sur la base de ce revenu net imposable et retient le montant avant de verser le salaire net à l'employé.
Déductions fiscales et allocations pour les employés
Les employés en Bulgarie peuvent bénéficier de certaines déductions et allocations fiscales qui réduisent leur revenu imposable, diminuant ainsi leur responsabilité fiscale personnelle. Ces déductions sont généralement appliquées annuellement, bien que certaines puissent être intégrées dans les calculs de paie mensuels par l'employeur après soumission des documents requis par l'employé.
Les déductions fiscales courantes incluent :
- Réduction d'impôt pour enfants : Un montant annuel spécifique par enfant réduit le revenu imposable annuel.
- Réduction d'impôt pour enfants avec handicap : Un montant annuel plus élevé par enfant en situation de handicap réduit le revenu imposable annuel.
- Réduction d'impôt pour cotisations volontaires de sécurité sociale et d'assurance santé : Les cotisations versées par l'employé au-delà des cotisations obligatoires peuvent être déductibles jusqu'à une certaine limite.
- Réduction d'impôt pour primes d'assurance vie et d'assurance santé volontaire : Les primes payées peuvent être déductibles jusqu'à une certaine limite.
- Réduction d'impôt pour dons : Les dons à des organisations spécifiques peuvent être déductibles jusqu'à un certain pourcentage du revenu imposable annuel total.
- Réduction d'impôt pour jeunes familles : Une réduction spécifique peut s'appliquer sous certaines conditions.
- Réduction d'impôt pour avantages non monétaires : Certains avantages non monétaires fournis par l'employeur peuvent faire l'objet d'un traitement fiscal spécifique ou d'exemptions.
Les employés doivent généralement déclarer leur éligibilité à ces déductions chaque année à leur employeur ou directement à l'Agence nationale des recettes (NRA) lors de la déclaration annuelle de revenus.
Délais de conformité fiscale et de déclaration
Les employeurs en Bulgarie ont des obligations strictes en matière de déclaration et de paiement des taxes et cotisations retenues, ainsi que de soumission des déclarations requises.
- Obligations mensuelles : Les employeurs doivent calculer et payer l'impôt sur le revenu retenu ainsi que les cotisations de sécurité sociale et d'assurance santé de l'employeur et de l'employé d'ici le 25e jour du mois suivant. Une déclaration mensuelle (Déclaration 1 pour la sécurité sociale / santé et Déclaration 6 pour les contributions / taxes totales) doit être soumise électroniquement à la NRA avant cette date.
- Obligations annuelles : Les employeurs doivent remettre à leurs employés des relevés de revenus officiels avant une date précise l'année suivante (généralement en mars), détaillant leurs revenus totaux et les taxes et cotisations retenues pour l'année précédente. Ils doivent également soumettre une déclaration annuelle (Formulaire 55) résumant les paiements effectués aux individus.
Le respect des délais nécessite un calcul précis, un paiement en temps voulu et une soumission correcte des déclarations électroniques via le portail de la NRA.
Considérations fiscales particulières pour les travailleurs étrangers et les entreprises
Les particuliers étrangers travaillant en Bulgarie et les entreprises étrangères employant du personnel dans ce pays font face à des considérations fiscales spécifiques.
- Résidence fiscale : Les obligations fiscales d'un individu en Bulgarie dépendent de son statut de résidence fiscale. Les résidents sont imposés sur leur revenu mondial, tandis que les non-résidents sont généralement imposés uniquement sur les revenus provenant de Bulgarie. Un individu est généralement considéré comme résident fiscal s'il passe plus de 183 jours en Bulgarie dans une période de 12 mois ou si son centre d'intérêts vitaux est en Bulgarie.
- Employés étrangers : Si un ressortissant étranger est employé par une entité bulgare ou une entité étrangère ayant une présence enregistrée (comme une succursale ou une établissement permanent) en Bulgarie, l'employeur est généralement responsable de la retenue de l'impôt PIT et des cotisations de sécurité sociale / santé de la même manière que pour les ressortissants bulgares.
- Employeurs étrangers sans présence : Une société étrangère sans succursale ou établissement permanent enregistré en Bulgarie qui emploie des personnes effectuant un travail en Bulgarie peut toujours avoir des obligations fiscales et de sécurité sociale. Dans de tels cas, l'engagement d'un Employer of Record (EOR) devient crucial pour gérer la paie locale, la retenue d'impôt et la conformité au nom de la société étrangère, garantissant le respect des lois du travail et fiscales bulgares.
- Conventions de double imposition : La Bulgarie a signé des conventions de double imposition avec de nombreux pays. Ces conventions peuvent influencer le traitement fiscal des revenus pour les travailleurs étrangers, offrant potentiellement un soulagement contre la double imposition sur le même revenu en Bulgarie et dans leur pays d'origine. L'application d'une convention nécessite une considération attentive de ses dispositions spécifiques et de la situation de l'individu.
Comprendre ces nuances est vital pour les sociétés étrangères opérant ou envisageant d'opérer en Bulgarie, ainsi que pour les ressortissants étrangers travaillant dans ce pays. Collaborer avec des experts locaux ou un service d'EOR peut aider à naviguer efficacement dans ces complexités.
