Brunei Darussalam opère un système fiscal distinct par rapport à de nombreuses autres nations, notamment caractérisé par l'absence d'impôt sur le revenu des personnes physiques pour ses résidents. Cela signifie que les individus percevant un revenu provenant de l'emploi au Brunei ne sont pas soumis à des déductions d'impôt sur le revenu de leur salaire. Cependant, les employeurs au Brunei ont toujours des obligations fiscales importantes, principalement axées sur les cotisations sociales obligatoires pour leurs employés.
Comprendre ces obligations des employeurs, en particulier concernant les contributions aux régimes nationaux, est crucial pour les entreprises opérant ou envisageant d'opérer au Brunei. Bien que les employés ne soient pas soumis à des déductions d'impôt sur le revenu, les employeurs doivent respecter les réglementations concernant le bien-être des employés et l'épargne-retraite. Ce cadre simplifie certains aspects de la paie mais impose des responsabilités spécifiques à l'employeur concernant les contributions et la déclaration.
Obligations de l'Employer en matière de Sécurité Sociale et de Taxe sur la Paie
Les employeurs au Brunei doivent contribuer à deux principaux régimes nationaux pour leurs employés : le Tabung Amanah Pekerja (TAP) et le Skim Persaraan Caruman Tambahan (SCP). Ces régimes sont obligatoires pour tous les employés qui sont citoyens ou résidents permanents du Brunei Darussalam, âgés de 18 à 60 ans. Il n'existe pas de taxe sur la paie distincte appliquée au revenu des employés dans le sens traditionnel, car il n'y a pas d'impôt sur le revenu des personnes physiques.
Les contributions au TAP et au SCP sont calculées sur la base du salaire brut mensuel de l'employé, qui inclut généralement le salaire de base et les allocations fixes.
Les taux de contribution pour 2025 devraient rester comme suit :
| Régime | Contribution de l'employeur | Contribution de l'employé | Contribution totale |
|---|---|---|---|
| TAP | 5% | 5% | 10% |
| SCP | 3,5% | 3,5% | 7% |
| Total | 8,5% | 8,5% | 17% |
Ces contributions doivent être payées mensuellement par l'employeur. L'employeur est responsable de la déduction de la part de l'employé de leur salaire et de la remise du total des contributions (parts de l'employeur + de l'employé) aux fonds respectifs.
Exigences de Retenue d'Impôt sur le Revenu
Comme le Brunei Darussalam n'impose pas d'impôt sur le revenu des personnes physiques à ses résidents, les employeurs ne sont généralement pas tenus de retenir l'impôt sur le revenu sur les salaires des employés résidents. Le concept de Pay As You Earn (PAYE) ou de systèmes similaires de retenue d'impôt sur le revenu pour les salaires des employés ne s'applique pas au Brunei pour les résidents.
Pour les individus non résidents percevant un revenu provenant de sources au Brunei, des règles fiscales spécifiques peuvent s'appliquer, bien que le revenu d'emploi pour les employés non résidents travaillant physiquement au Brunei soit généralement traité de manière similaire à celui des résidents en ce qui concerne l'absence d'impôt sur le revenu des personnes physiques. Les règles de retenue d'impôt sur les sociétés peuvent s'appliquer à certains paiements effectués par des entreprises, mais cela est distinct de la retenue d'impôt sur le revenu des employés.
Déductions Fiscales et Allocations pour les Employés
Étant donné qu'il n'existe pas d'impôt sur le revenu des personnes physiques pour les résidents au Brunei, le concept de déductions fiscales pour les employés, d'allocations personnelles ou de réductions d'impôt sur le revenu n'existe pas. Les employés reçoivent leur salaire brut moins leurs contributions obligatoires au TAP et au SCP. Il n'existe pas de dispositions pour la déduction de dépenses, de réductions pour personnes à charge ou d'autres déductions courantes dans les systèmes d'impôt sur le revenu des personnes physiques.
Délais de Conformité Fiscale et de Déclaration
L'obligation principale de conformité fiscale pour les employeurs concernant les employés concerne le calcul et la remise en temps voulu et avec précision des contributions au TAP et au SCP.
Les employeurs doivent :
- S'inscrire auprès des conseils du TAP et du SCP.
- Calculer les contributions mensuelles correctes pour chaque employé éligible en fonction de leur salaire brut.
- Déduire la part de l'employé des contributions de leur salaire.
- Remettre le total des contributions (parts de l'employeur et de l'employé) aux conseils du TAP et du SCP avant la date limite stipulée chaque mois.
La date limite pour la soumission des contributions est généralement le 15e jour du mois suivant. Des paiements en retard peuvent entraîner des pénalités. Les employeurs doivent également conserver des dossiers appropriés concernant les salaires et contributions des employés. Les obligations de déclaration annuelle relatives aux revenus des employés à des fins d'impôt sur le revenu n'existent pas en raison de l'absence d'impôt sur le revenu des personnes physiques.
Considérations Fiscales Spéciales pour les Travailleurs et Entreprises Étrangers
Les travailleurs étrangers résidant au Brunei Darussalam pour des raisons d'emploi sont généralement traités de la même manière que les résidents en ce qui concerne l'impôt sur le revenu des personnes physiques – ce qui signifie qu'ils ne sont pas soumis à l'impôt sur le revenu des personnes physiques sur leur revenu d'emploi gagné au Brunei. Cependant, l'éligibilité aux contributions obligatoires TAP et SCP est généralement limitée aux citoyens du Brunei et aux résidents permanents. Par conséquent, les employeurs de travailleurs étrangers qui ne sont pas citoyens ou résidents permanents ne sont généralement pas tenus de faire des contributions TAP et SCP pour eux.
Les entreprises étrangères opérant au Brunei sont soumises à l'impôt sur les sociétés sur leurs bénéfices dérivés du Brunei. Le taux d'impôt sur les sociétés est actuellement de 18,5%. Cela s'applique aussi bien aux entreprises résidentes que non résidentes ayant une présence ou une source de revenus au Brunei. Bien que cela constitue une considération fiscale importante pour les entreprises étrangères, cela est distinct des obligations liées à l'impôt sur le revenu des employés ou aux cotisations sociales pour les travailleurs étrangers non éligibles. Les entreprises employant des travailleurs étrangers doivent assurer leur conformité avec les lois sur l'immigration et le travail, mais leurs obligations fiscales concernant ces employés se limitent principalement à l'absence de retenue d'impôt sur le revenu des personnes physiques et, généralement, à aucune exigence de contributions TAP/SCP.
