Naviguer dans le paysage fiscal en Biélorussie nécessite une compréhension claire à la fois des obligations de l'employeur et des déductions des employés. Le système fiscal biélorusse est structuré pour financer les programmes sociaux et les services publics, avec des exigences spécifiques sur la façon dont les employeurs gèrent les taxes sur la paie et comment les employés contribuent via l'impôt sur le revenu. La conformité est cruciale pour les entreprises opérant dans le pays, qu'elles emploient des talents locaux ou étrangers.
Les employeurs en Biélorussie sont responsables de la retenue et du versement de diverses taxes et contributions au nom de leurs employés. Cela inclut les contributions aux fonds de sécurité sociale et l'impôt sur le revenu personnel obligatoire. Comprendre les méthodes de calcul correctes, les taux applicables et les échéances de déclaration est essentiel pour maintenir la conformité et assurer le bon fonctionnement de la paie.
Obligations de l'employeur en matière de sécurité sociale et de taxes sur la paie
Les employeurs en Biélorussie doivent verser des contributions au Fonds de protection sociale (SPF) pour leurs employés. Ces contributions couvrent diverses prestations d'assurance sociale, y compris les pensions, les indemnités de maladie et le chômage. Les taux de contribution sont généralement appliqués au salaire brut de l'employé.
Pour 2025, le taux de contribution standard de l'employeur au SPF devrait être de 28% du salaire brut. Ce taux est généralement appliqué à la majorité des employés. Il peut y avoir des taux réduits pour certaines catégories d'employés ou secteurs, mais le taux de 28% est le plus courant.
De plus, les employeurs doivent contribuer à l'assurance accident obligatoire. Le taux pour cette assurance varie selon le secteur et la classe de risque associée, allant généralement de 0,1% à 1,0% du salaire brut.
Il n'existe généralement pas de taxe sur la paie distincte côté employeur au-delà de ces contributions à la sécurité sociale et à l'assurance accident.
| Type de contribution | Taux standard de l'employeur (2025) | Base |
|---|---|---|
| Fonds de protection sociale (SPF) | 28% | Salaire brut |
| Assurance accident | 0,1% - 1,0% (variable) | Salaire brut |
Exigences de retenue de l'impôt sur le revenu
Les employeurs sont responsables du calcul et de la retenue de l'Impôt sur le Revenu des Personnes Physiques (PIT) sur les salaires de leurs employés et de son versement aux autorités fiscales. Le PIT est prélevé sur le revenu total reçu par un individu de toutes sources, y compris le revenu d'emploi.
Pour les résidents fiscaux de Biélorussie, le taux standard de PIT est de 13% sur la plupart des types de revenus, y compris le revenu d'emploi. Certains types de revenus peuvent être soumis à des taux différents, mais le taux de 13% est le principal pour les salaires.
La base imposable pour le PIT est le salaire brut de l'employé moins toutes déductions et allowances fiscales applicables. Les employeurs doivent appliquer correctement ces déductions avant de calculer le montant final de l'impôt à retenir.
Les non-résidents sont généralement imposés à un taux plus élevé, typiquement 20%, sur les revenus provenant de Biélorussie, sauf si une convention de double imposition prévoit un taux inférieur.
Déductions fiscales et allowances pour les employés
Les employés en Biélorussie ont droit à certaines déductions et allowances fiscales qui peuvent réduire leur revenu imposable, diminuant ainsi leur responsabilité PIT. Les employeurs doivent en tenir compte lors du calcul du montant de PIT à retenir.
Les déductions et allowances fiscales courantes pour 2025 incluent :
- Allowance personnelle standard : Une allowance mensuelle de base disponible pour tous les employés.
- Allowance pour personnes à charge : Allowances supplémentaires pour les employés avec enfants ou autres personnes à charge.
- Allowance pour certaines catégories de contribuables : Allowances spécifiques pour des individus tels que personnes handicapées, vétérans, etc.
- Deductions sociales : Deductions pour des dépenses telles que l'éducation (pour l'employé ou ses proches) et les primes d'assurance vie ou santé volontaires payées par l'employé.
- Deductions pour propriété : Deductions liées à l'acquisition ou la construction d'un logement.
Les montants spécifiques de ces allowances et les conditions pour en bénéficier sont fixés annuellement par la loi. Les employés doivent généralement fournir une documentation pertinente à leur employeur pour réclamer ces déductions.
Conformité fiscale et échéances de déclaration
Les employeurs en Biélorussie doivent respecter des échéances spécifiques pour le paiement des taxes et contributions retenues et pour la soumission des rapports requis.
- Paiement du PIT et des contributions SPF : Le PIT retenu et les contributions SPF employeur/employé sont généralement dus mensuellement. La date limite est habituellement le 15e jour du mois suivant le mois de déclaration.
- Déclaration : Les employeurs doivent soumettre divers rapports aux autorités fiscales et au Fonds de protection sociale. Ces rapports détaillent le revenu des employés, les taxes retenues et les contributions versées. La fréquence et les échéances spécifiques de ces rapports varient, mais les rapports trimestriels et annuels sont courants. Les informations annuelles sur le revenu des employés sont généralement déclarées en début d'année suivant la période de déclaration.
Le non-respect de ces échéances peut entraîner des pénalités, y compris des amendes et des intérêts.
Considérations fiscales particulières pour les travailleurs étrangers et les entreprises
Les personnes étrangères travaillant en Biélorussie et les entreprises étrangères employant du personnel là-bas font face à des considérations fiscales spécifiques.
- Résidence fiscale : Les obligations fiscales d'un individu en Biélorussie dépendent fortement de leur statut de résident fiscal. En général, un individu est considéré comme résident fiscal s'il passe plus de 183 jours en Biélorussie dans une année civile. Les résidents sont imposés sur leur revenu mondial, tandis que les non-résidents ne sont imposés que sur leur revenu provenant de Biélorussie.
- Taux de PIT pour non-résidents : Comme mentionné, les non-résidents sont généralement soumis à un taux de PIT plus élevé (20%) sur le revenu provenant de Biélorussie, sauf si une convention de double imposition entre la Biélorussie et le pays de résidence de l'individu prévoit un taux inférieur.
- Conventions de double imposition : La Biélorussie a signé des conventions de double imposition avec de nombreux pays. Ces conventions peuvent influencer le traitement fiscal des revenus pour les résidents de ces pays travaillant en Biélorussie, réduisant ou éliminant potentiellement la responsabilité fiscale biélorusse sur certains types de revenus. Les employeurs doivent considérer les dispositions des conventions applicables lors du calcul de l'impôt pour les employés étrangers.
- Entreprises étrangères : Les entreprises étrangères employant des individus en Biélorussie, même sans entité légale enregistrée, peuvent déclencher des obligations fiscales, y compris l'obligation de s'enregistrer en tant qu'agent fiscal et de remplir les devoirs fiscaux de l'employeur. Utiliser un service d'Employer of Record peut aider les entreprises étrangères à gérer ces obligations complexes sans avoir besoin de créer une entité locale.
