Bhutan opère un système fiscal progressif géré par le Department of Revenue and Customs (DRC). Ce système comprend diverses taxes liées à l'emploi, telles que l'impôt sur le revenu des personnes physiques (PIT) sur les gains des employés et les cotisations aux régimes de sécurité sociale. Les employeurs jouent un rôle crucial dans ce système en calculant, prélevant et versant correctement les taxes et cotisations au nom de leurs employés, ainsi qu'en remplissant leurs propres obligations côté employeur.
Naviguer dans ces exigences est essentiel pour la conformité et le bon fonctionnement lors de l'emploi de personnes au Bhutan. Comprendre les taux spécifiques, les seuils et les échéances procédurales garantit que les obligations fiscales de l'employeur et de l'employé sont respectées avec précision et en temps voulu, minimisant ainsi les problèmes potentiels et assurant le respect des lois fiscales bhoutanaises pour l'année fiscale 2025.
Employer Social Security and Payroll Tax Obligations
Les employeurs au Bhutan sont principalement responsables de la contribution aux régimes de sécurité sociale obligatoires au nom de leurs employés. Le principal régime est le National Pension and Provident Fund (NPPF), qui couvre les employés du gouvernement et les employés des entreprises publiques. Pour les employés du secteur privé, les cotisations sont généralement versées au Provident Fund (PF) comme le prévoit la Labour and Employment Act.
Le taux de contribution standard pour le Provident Fund est de 20 % du salaire brut de l'employé, réparti également entre l'employeur et l'employé. Chacun contribue à hauteur de 10 %. L'employeur est responsable de déduire la part de 10 % de l'employé de son salaire et d'ajouter sa propre contribution de 10 % avant de verser le total de 20 % au fonds concerné. Il n'existe pas de taxes sur la paie distinctes imposées à l'employeur en fonction de la valeur totale de la paie, au-delà de ces cotisations sociales.
Income Tax Withholding Requirements
Les employeurs doivent retenir l'impôt sur le revenu des personnes physiques (PIT) sur le salaire mensuel de leurs employés dans le cadre du système Pay As You Earn (PAYE). Le montant de l'impôt à retenir dépend du revenu imposable total de l'employé, calculé après déduction des allocations et déductions éligibles. Les taux d'imposition sont progressifs, ce qui signifie que les revenus plus élevés sont imposés à des taux plus élevés.
Les tranches d'impôt sur le revenu applicables pour l'année fiscale 2025 devraient suivre la structure actuelle. Le seuil d'exonération d'impôt est une considération importante.
| Revenu imposable annuel (BTN) | Taux d'imposition (%) |
|---|---|
| Jusqu'à 300 000 | 0 |
| 300 001 à 400 000 | 10 |
| 400 001 à 650 000 | 15 |
| 650 001 à 1 000 000 | 20 |
| Au-dessus de 1 000 000 | 25 |
Les employeurs doivent calculer la retenue mensuelle d'impôt en se basant sur le revenu imposable annualisé. Cela implique d'estimer le revenu annuel total de l'employé, de déduire les déductions et allocations éligibles, de déterminer le taux d'imposition applicable à partir du tableau ci-dessus, puis de diviser la responsabilité fiscale annuelle par 12 pour obtenir le montant de la retenue mensuelle.
Employee Tax Deductions and Allowances
Les employés au Bhutan peuvent bénéficier de certaines déductions et allocations qui réduisent leur revenu imposable, diminuant ainsi leur responsabilité PIT. Les employeurs doivent en tenir compte lors du calcul de la retenue d'impôt mensuelle, à condition que l'employé soumette la documentation ou les déclarations nécessaires.
Les déductions et allocations courantes comprennent :
- Allocation de base : Le seuil de revenu initial de BTN 300 000 est effectivement une allocation de base, car le revenu jusqu'à ce montant est exonéré d'impôt.
- Cotisations au Provident Fund : La contribution obligatoire de l'employé de 10 % au Provident Fund est déductible de leur revenu brut à des fins fiscales.
- Primes d'assurance : Les primes payées pour l'assurance vie et certaines autres polices d'assurance approuvées sont généralement déductibles jusqu'à une certaine limite.
- Dons : Les dons approuvés à des organisations caritatives peuvent également être déductibles.
- Frais médicaux : Certains frais médicaux peuvent être éligibles à une déduction dans des conditions spécifiques.
Les employés doivent généralement déclarer ces déductions et allocations à leur employeur, souvent au début de l'année financière ou lorsque leurs circonstances changent, pour assurer une retenue d'impôt précise tout au long de l'année.
Tax Compliance and Reporting Deadlines
Les employeurs au Bhutan ont des échéances spécifiques pour le versement des taxes retenues et des cotisations de sécurité sociale, ainsi que pour la déclaration des rapports nécessaires. Respecter ces échéances est crucial pour éviter pénalités et intérêts.
- Versement mensuel : Les employeurs doivent verser l'impôt PIT retenu sur les salaires des employés et les cotisations combinées au Provident Fund de l'employeur et de l'employé aux autorités respectives (DRC pour le PIT, NPPF/fonds concerné pour le PF) chaque mois. La date limite pour les versements mensuels est généralement le 15e jour du mois suivant.
- Déclarations annuelles : Les employeurs doivent déposer une déclaration annuelle de retenue d'impôt (Form 10T) auprès du DRC, résumant le total des salaires versés et l'impôt retenu pour chaque employé durant l'année fiscale. L'année fiscale au Bhutan s'étend du 1er janvier au 31 décembre. La date limite pour déposer la déclaration annuelle de retenue d'impôt est généralement le 31 mars de l'année suivante.
- Certificat de conformité fiscale : Les employeurs doivent s'assurer qu'ils disposent d'un certificat de conformité fiscale valide. Les employés ont également besoin d'une attestation de conformité fiscale pour certaines transactions, et les employeurs peuvent devoir la vérifier.
Maintenir des registres de paie précis, y compris les détails des paiements de salaire, déductions, allocations et impôts retenus, est obligatoire et essentiel pour la conformité et la déclaration.
Special Tax Considerations for Foreign Workers and Companies
Les travailleurs étrangers employés au Bhutan sont soumis aux mêmes règles et taux d'impôt sur le revenu des personnes physiques que les citoyens bhoutanais s'ils sont considérés comme résidents à des fins fiscales. La résidence est généralement déterminée par la présence physique dans le pays pendant une certaine période (typiquement 183 jours ou plus dans une année civile). Les travailleurs étrangers non résidents sont imposés uniquement sur les revenus sourcing au Bhutan, généralement à un taux forfaitaire ou aux taux progressifs standards, selon la nature du revenu et les conventions fiscales.
Pour les entreprises étrangères opérant au Bhutan, les obligations fiscales dépendent de leur structure juridique et de leurs activités. Si une entreprise étrangère établit un établissement permanent (PE) au Bhutan, elle devient responsable de l'impôt sur les sociétés sur les bénéfices attribuables à ce PE. Employer du personnel au Bhutan, même sans un PE formel, déclenche des obligations pour l'employeur liées à la retenue à la source sur la paie et aux cotisations de sécurité sociale pour ces employés. Les entreprises étrangères doivent s'enregistrer auprès des autorités compétentes, y compris le DRC et potentiellement le Ministry of Labour and Human Resources, pour remplir ces obligations. Comprendre les nuances des règles de PE et des dispositions des conventions fiscales (le cas échéant) est important pour les entités étrangères afin d'assurer leur conformité.
