L'Albanie opère un système fiscal progressif qui inclut des obligations tant pour les employeurs que pour les employés en matière d'impôt sur le revenu et de cotisations sociales. Les employeurs jouent un rôle crucial dans ce système en calculant, en prélevant à la source et en versant diverses taxes et contributions au nom de leurs employés aux autorités compétentes. Comprendre ces exigences est essentiel pour assurer la conformité et le bon déroulement des opérations lors de l'embauche de personnel dans le pays.
Le cadre fiscal comprend l'impôt sur le revenu des personnes physiques, les cotisations de sécurité sociale et les cotisations d'assurance maladie. Ceux-ci sont principalement basés sur le salaire brut d'un employé, avec des taux et seuils spécifiques déterminant les montants finaux dus tant par l'employeur que par l'employé. Respecter les délais et les procédures de déclaration établis est obligatoire pour tous les employeurs opérant en Albanie.
Obligations de l'Employer of Record en matière de sécurité sociale et de taxe sur la paie
Les employeurs en Albanie sont responsables de contribuer aux fonds de sécurité sociale et d'assurance maladie en fonction des salaires bruts de leurs employés. Ces contributions sont calculées mensuellement. Il existe un seuil minimum et maximum pour la base de calcul. Pour 2025, la base de salaire brut mensuel minimum pour les contributions devrait être de ALL 45 000, et la base maximale de ALL 310 000. Les contributions sont calculées sur le montant du salaire brut compris dans cette plage.
Les taux de contribution de l'employeur pour 2025 sont les suivants :
| Type de contribution | Taux de l'employeur |
|---|---|
| Sécurité Sociale | 11,2% |
| Assurance Maladie | 1,7% |
| Total | 12,9% |
Ces taux sont appliqués sur le salaire brut de l'employé, plafonné à la base de contribution maximale.
Exigences de retenue de l'impôt sur le revenu
Les employeurs doivent retenir l'impôt sur le revenu des personnes physiques (PIT) sur le salaire brut mensuel de leurs employés. L'Albanie utilise un système de taux d'imposition progressif pour le revenu d'emploi. L'impôt est calculé sur le salaire brut de l'employé après déduction de leur part des cotisations de sécurité sociale et d'assurance maladie.
Pour 2025, les taux d'impôt sur le revenu des personnes physiques sur le revenu d'emploi sont structurés comme suit :
| Revenu imposable mensuel (ALL) | Taux d'imposition |
|---|---|
| Jusqu'à 50 000 | 0% |
| De 50 001 à 200 000 | 13% |
| Au-dessus de 200 000 | 23% |
L'employeur calcule l'IRPP mensuel basé sur le revenu imposable de l'employé et retient ce montant sur le salaire net versé à l'employé.
Déductions et allocations fiscales pour les employés
Les employés en Albanie sont soumis à des déductions pour leur part des cotisations de sécurité sociale et d'assurance maladie, qui sont retenues par l'employeur. Pour 2025, les taux de contribution des employés sont :
| Type de contribution | Taux de l'employé |
|---|---|
| Sécurité Sociale | 9,5% |
| Assurance Maladie | 2,3% |
| Total | 11,8% |
Ces taux sont appliqués sur la base du salaire brut, sous réserve des mêmes seuils minimum et maximum que les contributions de l'employeur (ALL 45 000 à ALL 310 000 par mois pour 2025).
Les contributions totales de l'employé (11,8%) sont déduites du salaire brut avant le calcul de l'impôt sur le revenu. En général, il existe peu d'allocations personnelles ou de déductions standard disponibles pour les employés qui pourraient réduire davantage leur revenu imposable provenant de l'emploi, au-delà des cotisations sociales et de santé obligatoires.
Respect des obligations de conformité fiscale et délais de déclaration
Les employeurs doivent respecter des obligations de déclaration et de paiement mensuelles. Les échéances clés pour les taxes et contributions sur la paie sont généralement le 20 du mois suivant la période de paie. À cette date, les employeurs doivent :
- Soumettre la déclaration mensuelle de paie (Declarata e Pagave) électroniquement aux autorités fiscales.
- Payer l'impôt sur le revenu retenu à la source.
- Payer les cotisations de sécurité sociale et d'assurance maladie à la fois de l'employeur et de l'employé.
Des obligations de déclaration annuelles existent également, consolidant les informations mensuelles. La soumission précise et en temps voulu des déclarations et paiements est essentielle pour éviter pénalités et intérêts.
Considérations fiscales particulières pour les travailleurs étrangers et les entreprises
Les personnes étrangères travaillant en Albanie sont généralement soumises aux mêmes règles d'impôt sur le revenu et de sécurité sociale que les citoyens albanais si elles sont considérées comme résidents fiscaux. La résidence fiscale est généralement déterminée par la présence physique dans le pays pendant plus de 183 jours au cours d'une année civile. Les non-résidents sont imposés uniquement sur leurs revenus provenant de sources en Albanie.
Les entreprises étrangères employant des individus en Albanie peuvent devoir s'enregistrer en tant qu'employeur à des fins fiscales et de sécurité sociale, même si elles ne disposent pas d'une établissement permanent. Cela est particulièrement pertinent lors de l'engagement direct d'employés. Utiliser un service d'Employer of Record peut aider les entreprises étrangères à naviguer dans ces complexités, en assurant la conformité avec l'enregistrement local, la paie, la retenue d'impôt et les obligations de contribution sans avoir besoin de créer une entité locale. Les Conventions de Double Imposition peuvent offrir un soulagement contre la double imposition pour les travailleurs étrangers venant de pays avec une convention, mais les obligations de retenue de l'employeur restent généralement en vigueur sauf exemptions spécifiques qui doivent être documentées correctement.
