Contribuciones fiscales del empleador

Tipo de impuesto	Tasa	Base
Contribución Social Unificada (USC)	22%	Salario Bruto del Empleado (sujeto a límite)
Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (PIT)	18%	Ingreso Bruto del Empleado
Contribución Militar	5% (para la mayoría de los ciudadanos)	Ingreso Bruto del Empleado

Presentación y cumplimiento

• Pago mensual: El PIT retenido, la Contribución Militar y la USC acumulada generalmente deben pagarse antes del día 20 del mes siguiente al mes de reporte.
• Informe trimestral: Un informe consolidado de PIT, Contribución Militar y USC debe presentarse trimestralmente antes del día 40 después del fin del trimestre de reporte.
• Año fiscal: El año fiscal para las empresas generalmente sigue el año calendario (1 de enero - 31 de diciembre).

En Ucrania, los empleadores retienen y remiten varios impuestos de los salarios de los empleados, incluyendo el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (PIT), el impuesto militar y la Contribución Social Unificada (USC).

Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (PIT)

La tasa estándar de PIT es del 18% de los ingresos brutos del empleado.

Impuesto Militar

A partir del 1 de enero de 2025, la tasa del impuesto militar aumentó al 5% de los ingresos brutos del empleado. Esto representa un aumento significativo respecto al 1,5% anterior.

Contribución Social Unificada (USC)

La USC es un impuesto pagado tanto por empleadores como por empleados. La contribución del empleador es del 22% del salario bruto del empleado hasta un tope mensual. A partir del 1 de enero de 2025, este tope es 20 veces el salario mínimo mensual (UAH 160,000 a partir de esta fecha, asumiendo un salario mínimo de UAH 8,000).

Deducciones fiscales

Varias deducciones pueden reducir los ingresos gravables de un empleado. Estas incluyen pagos por educación dentro de Ucrania (limitados a tres veces el salario mínimo - UAH 24,000 mensuales a partir del 1 de enero de 2025), ciertos gastos médicos, pagos de intereses hipotecarios, primas de seguros de vida y contribuciones benéficas, especialmente aquellas dirigidas a ayuda militar. Pueden estar disponibles deducciones adicionales. Consulte con un profesional fiscal para orientación específica.

Responsabilidades del empleador

Los empleadores ucranianos actúan como agentes fiscales, responsables de retener impuestos de los salarios de los empleados y remitirlos a las autoridades fiscales. Para transferencias bancarias, los impuestos deben pagarse en la fecha de pago del empleado. Para pagos en efectivo, los impuestos deben remitirse dentro de los tres días. Los empleadores deben presentar informes de nómina trimestrales dentro de los 40 días posteriores al fin del trimestre. Las nóminas, ya sean en papel o digitales, deben entregarse a los empleados después de cada período de pago, detallando salario, impuestos retenidos y otras deducciones.

Residencia fiscal

Los residentes fiscales ucranianos están gravados sobre sus ingresos mundiales, mientras que los no residentes solo sobre los ingresos de fuente ucraniana. Ambos están sujetos a las mismas tasas impositivas. Los empleados generalmente se consideran residentes si tienen domicilio en Ucrania. Aquellos que trabajan de forma remota para empleadores ucranianos mientras residen en otro país pueden enfrentar diferentes obligaciones fiscales en ambos países. Esto puede ser un tema complejo, y se recomienda consultar a un asesor fiscal.

Información adicional

• Salario Mínimo: A partir de 2023, el salario mínimo en Ucrania era de UAH 6700 por mes. Verifique el salario mínimo actual, ya que puede haberse ajustado desde entonces. Tenga en cuenta que los salarios deben pagarse dos veces al mes, con un pago anticipado entre el 15 y el 20, y el resto entre el 1 y el 7 del mes siguiente.

• Declaración de impuestos anual: Si los ingresos de una persona no estuvieron completamente sujetos a retención por un agente fiscal (por ejemplo, ingresos por inversión extranjera), debe presentar una declaración de impuestos anual antes del 30 de abril del año siguiente y pagar los impuestos restantes. Esto también aplica si se reclaman ciertas deducciones.

Esta información está actualizada a partir del 5 de febrero de 2025 y puede estar sujeta a cambios. Siempre consulte con un profesional fiscal calificado para asesoramiento personalizado.