Navegar por el panorama fiscal en Ucrania es un aspecto crítico para cualquier empleador que opere dentro del país, o para empresas extranjeras que emplean a individuos allí. El sistema implica contribuciones tanto de empleadores como de empleados, cubriendo diversos beneficios de seguridad social y obligaciones de impuesto sobre la renta. Entender estos requisitos es esencial para el cumplimiento y una operación fluida de la nómina.
El sistema fiscal ucraniano para el empleo se basa principalmente en el Personal Income Tax (PIT) y la Unified Social Contribution (USC). Los empleadores son responsables de calcular, retener y remitir estos impuestos en nombre de sus empleados, así como de realizar sus propias contribuciones al fondo de seguridad social. El cumplimiento implica adherirse a tasas específicas, bases de cálculo, plazos de reporte y comprender las particularidades que puedan aplicar a diferentes tipos de trabajadores o entidades.
Employer Social Security and Payroll Tax Obligations
Los empleadores en Ucrania son principalmente responsables de contribuir a la Unified Social Contribution (USC), que financia varios esquemas de seguro social incluyendo pensiones, discapacidad temporal, desempleo y accidentes/enfermedades laborales. La tasa estándar de la USC para la mayoría de los empleadores se aplica al salario bruto del empleado.
La tasa estándar de la USC para empleadores es 22% del salario bruto del empleado. Existen excepciones específicas, como una tasa reducida para empleados con discapacidades (8.41% de los gastos reales por pago de salario) o para ciertos tipos de ingresos como la remuneración bajo contratos civiles (22%). La base máxima para calcular la USC está limitada a un múltiplo del salario mínimo. Para 2025, se espera que esta cuota se actualice en función del salario mínimo establecido para ese año. Las contribuciones se deben pagar mensualmente.
| Tipo de contribución | Tasa | Base |
|---|---|---|
| Contribución Social Unificada (USC) | 22% | Salario Bruto del Empleado (hasta el límite) |
| USC (Empleados con Discapacidad) | 8.41% | Salario Bruto del Empleado (hasta el límite) |
En general, no existen variaciones regionales significativas en las tasas estándar de la USC en toda Ucrania.
Income Tax Withholding Requirements
Los empleadores deben retener el Personal Income Tax (PIT) y el Military Tax de los salarios brutos de sus empleados y otros ingresos gravables. Estos impuestos se deducen en la fuente antes de pagar el salario neto al empleado.
La tasa estándar de PIT es 18% y se aplica a los ingresos brutos del empleado después de cualquier deducción o asignación aplicable.
La tasa de Military Tax es 1.5% y se aplica a los ingresos brutos del empleado sin deducciones.
Tanto el PIT como el Military Tax deben ser calculados y retenidos por el empleador cada vez que se paga ingreso (por ejemplo, salario, bonificaciones, pago por vacaciones). Los montos totales retenidos de ambos impuestos se remiten a las autoridades fiscales mensualmente.
| Tipo de impuesto | Tasa | Base |
|---|---|---|
| Personal Income Tax (PIT) | 18% | Ingreso Bruto (menos deducciones/asignaciones) |
| Military Tax | 1.5% | Ingreso Bruto |
Employee Tax Deductions and Allowances
Los empleados en Ucrania pueden ser elegibles para ciertas deducciones fiscales, principalmente a través del Social Tax Credit (STC). El STC reduce la base del ingreso sujeta a PIT. Para reclamar el STC, un empleado debe presentar una solicitud y documentos de respaldo a su empleador.
El monto estándar del STC es un porcentaje del salario mínimo establecido para el 1 de enero del año fiscal. Para 2025, este monto se basará en el salario mínimo vigente al inicio del año. El STC generalmente puede aplicarse si el ingreso mensual bruto del empleado no excede un umbral determinado, que suele ser un múltiplo del salario mínimo.
Categorías específicas de empleados, como madres solteras, padres con múltiples hijos o personas con discapacidades, pueden ser elegibles para montos aumentados del STC. El empleador aplica el STC al calcular la retención mensual de PIT, en función de la solicitud válida y la elegibilidad del empleado.
Tax Compliance and Reporting Deadlines
Los empleadores en Ucrania tienen obligaciones específicas de reporte respecto a los impuestos sobre la nómina y el PIT. El informe principal es el Cálculo de Impuestos de los Montos de Ingresos Devengados (Pagados) a favor de los contribuyentes, y los Montos de Impuestos retenidos de ellos, así como los Montos de la Contribución Única Devengada (que a menudo se denomina "Cálculo de Impuestos" o "Informe Unificado").
Este informe consolida información sobre PIT, Military Tax y USC para todos los empleados. Debe presentarse a las autoridades fiscales trimestralmente dentro del 40º día posterior al fin del trimestre fiscal.
Los plazos de pago para el PIT retenido, Military Tax y USC devengada generalmente son mensuales. Los pagos suelen ser debido antes del 20º día del mes siguiente al mes de reporte. Si el salario se paga en fechas específicas, la fecha límite de pago de impuestos suele ser dentro de los tres días hábiles posteriores a la fecha de pago del salario.
El incumplimiento de los plazos de reporte y pago puede resultar en sanciones y multas significativas.
Special Tax Considerations for Foreign Workers and Companies
Las personas extranjeras que trabajan en Ucrania están sujetas a las reglas del impuesto sobre la renta ucraniano. Su estado fiscal (residente o no residente) determina el alcance de su responsabilidad fiscal.
- Residentes: Tributados sobre sus ingresos mundiales.
- No residentes: Tributados solo sobre sus ingresos de fuente ucraniana.
Los empleadores que contratan a trabajadores extranjeros no residentes en Ucrania generalmente deben retener el PIT y el Military Tax de sus ingresos de fuente ucraniana a las tasas estándar (18% PIT, 1.5% Military Tax). La USC también es aplicable al salario de los empleados extranjeros que trabajan bajo contratos de empleo en Ucrania.
Los Convenios para Evitar la Doble Imposición (DTTs) entre Ucrania y otros países pueden afectar la tributación de trabajadores extranjeros y empresas extranjeras. Los DTTs buscan prevenir la doble imposición y pueden ofrecer tasas reducidas o exenciones en ciertos tipos de ingresos, dependiendo de las disposiciones específicas del tratado y del estado de residencia fiscal del individuo. Las empresas extranjeras que emplean a personas en Ucrania sin presencia registrada pueden enfrentar desafíos y complejidades respecto a sus obligaciones como empleador, a menudo requiriendo el uso de un Employer of Record para asegurar el cumplimiento de las leyes laborales y fiscales ucranianas.
