Taiwan opera un sistema progresivo de impuestos para los ingresos individuales, junto con contribuciones obligatorias a la seguridad social que cubren seguro de salud, seguro laboral y pensiones. Los empleadores desempeñan un papel crucial en este sistema al retener el impuesto sobre la renta de los salarios de los empleados y contribuir a varios fondos de seguridad social en nombre de su fuerza laboral. Comprender estas obligaciones es esencial para una operación conforme dentro del país. El año fiscal en Taiwan coincide con el año calendario, que va del 1 de enero al 31 de diciembre.
El cumplimiento de las regulaciones fiscales de Taiwan implica navegar por diversos requisitos, incluyendo el cálculo preciso del ingreso gravable, la retención y el pago oportuno de impuestos, y la correcta declaración a las autoridades correspondientes. Tanto empleadores como empleados tienen responsabilidades específicas respecto al impuesto sobre la renta y las contribuciones a la seguridad social, que están diseñadas para financiar servicios públicos y programas de bienestar social.
Obligaciones del Employer Social Security y Payroll Tax
Los empleadores en Taiwan deben contribuir a varios programas de seguridad social para sus empleados. Los programas principales incluyen National Health Insurance (NHI), Labor Insurance (LI), y el Labor Pension System (LPS). Las tasas de contribución y las bases de cálculo varían para cada programa.
National Health Insurance (NHI)
NHI es obligatorio para todos los residentes, incluidos los empleados. Las contribuciones se comparten entre el empleado, el empleador y el gobierno. La contribución del empleador es una parte significativa. La contribución se calcula en base al salario asegurado mensual del empleado.
- Tasa de Contribución del Employer: Generalmente 60% de la tasa total de contribución.
- Tasa de Contribución del Empleado: Generalmente 30% de la tasa total de contribución.
- Tasa de Contribución del Gobierno: Generalmente 10% de la tasa total de contribución.
- Tasa Total de Contribución: La tasa total se establece anualmente. Como referencia, la tasa total ha sido 5.17% en años recientes.
- Base de Cálculo: Salario asegurado mensual, con un tope establecido.
Labor Insurance (LI)
Labor Insurance proporciona beneficios por lesiones laborales, accidentes generales, maternidad, discapacidad, desempleo y pensiones de vejez. Es obligatorio para la mayoría de los empleados.
- Tasa de Contribución del Employer: Generalmente 70% de la tasa total de contribución.
- Tasa de Contribución del Empleado: Generalmente 20% de la tasa total de contribución.
- Tasa de Contribución del Gobierno: Generalmente 10% de la tasa total de contribución.
- Tasa Total de Contribución: La tasa total es la suma de la tasa de Labor Insurance y la tasa de Seguro de Accidentes Laborales. Como referencia, la tasa de LI ha sido 12% en años recientes (incluyendo 1% de seguro de desempleo), más una tasa de accidente laboral que varía según el riesgo de la industria (promedio alrededor de 0.2%).
- Base de Cálculo: Salario asegurado mensual, con un tope establecido.
Labor Pension System (LPS)
El LPS es un sistema de contribución definida. Los empleadores deben contribuir con un porcentaje mínimo del salario mensual del empleado a su cuenta de pensión individual. Los empleados también pueden contribuir voluntariamente con una cantidad adicional.
- Contribución Obligatoria del Employer: Mínimo 6% del salario mensual del empleado.
- Contribución Voluntaria del Empleado: Hasta 6% del salario mensual del empleado.
- Base de Cálculo: Salario mensual.
Los empleadores son responsables de calcular estas contribuciones en base al salario declarado del empleado y las tasas y topes oficiales establecidos por las autoridades correspondientes.
Requisitos de Retención del Impuesto sobre la Renta
Los empleadores deben retener el impuesto sobre la renta individual de los salarios y sueldos pagados a sus empleados. La cantidad a retener depende del estado de residencia del empleado, nivel de ingreso y si han presentado una declaración de retención.
Empleados Residentes:
Para empleados que son residentes de Taiwan (residiendo en Taiwan por 183 días o más dentro de un año fiscal), la retención se calcula típicamente en base a una tabla de retención o una tasa fija si el empleado opta por no usar la tabla.
- Método de Tabla de Retención: Basado en el salario mensual del empleado, número de dependientes y si están solteros o casados, usando una tabla progresiva.
- Método de Tasa Fija: Los empleados pueden optar por una tasa fija del 5%, siempre que su salario mensual no supere un umbral determinado. Si lo excede, se debe usar la tabla de retención.
Empleados No Residentes:
Para empleados que no son residentes de Taiwan (residiendo en Taiwan por menos de 183 días dentro de un año fiscal), se aplica una tasa fija de retención a sus ingresos salariales.
- Tasa de Retención: 18% sobre los ingresos brutos del salario.
Los empleadores deben remitir los impuestos retenidos a las autoridades fiscales antes del día 10 del mes siguiente.
Deducciones y Asignaciones del Impuesto sobre la Renta del Empleado
Los empleados en Taiwan pueden reducir su ingreso gravable reclamando varias exenciones personales y deducciones al presentar su declaración anual del impuesto sobre la renta. Aunque los empleadores manejan la retención basada en ingresos brutos y declaraciones básicas, la responsabilidad fiscal final se determina por estas deducciones y asignaciones.
Las principales exenciones y deducciones incluyen:
- Exenciones Personales: Una cantidad fija para el contribuyente, cónyuge y dependientes (hijos, padres, etc.).
- Deducción Estándar: Una cantidad fija que puede reclamarse en lugar de detallar ciertas deducciones.
- Deducciones Detalladas: Incluye conceptos como contribuciones benéficas, primas de seguros, gastos médicos, pérdidas por desastres, intereses hipotecarios y gastos de alquiler (sujeto a límites).
- Deducciones Especiales: Incluye deducciones por ingresos salariales, pérdidas en transacciones de propiedades, ingresos por ahorros e inversiones, discapacidad, gastos educativos, niños en preescolar y cuidado a largo plazo.
Los montos específicos de estas exenciones y deducciones se anuncian anualmente y están sujetos a cambios. Como referencia, los montos en años recientes han sido:
| Concepto | Monto (NTD) (Aproximado) | Notas |
|---|---|---|
| Exención Personal | 92,000 por persona | Mayor para mayores de 70 años |
| Deducción Estándar | 124,000 (Soltero) | 248,000 (Declaración Conjunta de Casados) |
| Deducción Especial: Salario | 207,000 | Monto máximo |
| Deducción Especial: Ahorros | 270,000 | Monto máximo para ingresos por intereses |
| Deducción Especial: Educación | 25,000 por hijo | Para hijos en universidad o colegio |
| Deducción Especial: Preescolar | 120,000 por hijo | Para niños de 5 años o menos |
Estos montos son utilizados por el empleado al presentar su declaración anual para calcular su responsabilidad fiscal final, y cualquier impuesto retenido en exceso será reembolsado.
Plazos de Cumplimiento y Reporte Fiscal
Los empleadores tienen plazos específicos para remitir los impuestos retenidos y reportar los ingresos de los empleados.
- Remisión Mensual de Retenciones: Los impuestos retenidos de los salarios deben pagarse a las autoridades fiscales antes del día 10 del mes siguiente al mes de pago.
- Declaraciones Anuales de Retención: Los empleadores deben preparar y presentar las declaraciones anuales (Formulario 50) para todos los empleados antes de finales de enero de cada año, detallando el total de salarios pagados y el impuesto retenido durante el año calendario anterior. Los empleados también reciben una copia de esta declaración.
- Declaración Anual del Impuesto sobre la Renta (Empleado): Los empleados deben presentar su declaración de impuesto sobre la renta entre el 1 y el 31 de mayo de cada año por los ingresos del año calendario anterior.
El incumplimiento de estos plazos y requisitos puede resultar en sanciones e intereses.
Consideraciones Fiscales Especiales para Trabajadores y Empresas Extranjeras
Las personas extranjeras que trabajan en Taiwan son gravadas en función de su estado de residencia.
- No Residentes: Las personas que residen en Taiwan por menos de 183 días en un año fiscal son gravadas a una tasa fija del 18% sobre sus ingresos salariales de fuente taiwanesa. Generalmente no son elegibles para exenciones o deducciones personales.
- Residentes: Las personas que residen en Taiwan por 183 días o más en un año fiscal son consideradas residentes y son gravadas sobre sus ingresos de fuente taiwanesa usando las tasas progresivas aplicables a residentes. Son elegibles para las mismas exenciones y deducciones personales que los nacionales taiwaneses.
Las empresas extranjeras que emplean a individuos en Taiwan, incluso sin una entidad registrada, pueden activar reglas de establecimiento permanente y tener obligaciones como empleador. Utilizar un Employer of Record puede ayudar a las empresas extranjeras a gestionar estas complejidades, asegurando el cumplimiento con las leyes laborales locales, procesamiento de nómina, retención de impuestos y contribuciones a la seguridad social sin necesidad de establecer una entidad legal en Taiwan. Los tratados fiscales entre Taiwan y otros países también pueden afectar las obligaciones fiscales de los trabajadores extranjeros, potencialmente ofreciendo alivio por doble imposición.
