Singapore opera un sistema fiscal progresivo para individuos, siendo los ingresos laborales un componente principal de la renta gravable. Tanto empleadores como empleados tienen obligaciones y consideraciones fiscales distintas que deben cumplirse anualmente. Entender estos requisitos es crucial para una operación de nómina fluida y el cumplimiento con la Inland Revenue Authority of Singapore (IRAS) y la Central Provident Fund (CPF) Board. Los empleadores desempeñan un papel clave en asegurar las contribuciones correctas y la retención, mientras que los empleados se benefician de varias deducciones y asignaciones que pueden reducir su carga fiscal total.
Employer Social Security and Payroll Tax Obligations
Los empleadores en Singapur son principalmente responsables de contribuir al Central Provident Fund (CPF) por sus empleados que son Ciudadanos de Singapur o Residentes Permanentes. El CPF es un esquema integral de ahorro para la seguridad social que cubre jubilación, atención médica y vivienda. Las tasas de contribución se determinan por la edad del empleado y su salario mensual, con partes tanto del empleador como del empleado.
La Skills Development Levy (SDL) es otra contribución obligatoria para los empleadores. Esta tasa se paga por todos los empleados que trabajan en Singapur, incluidos los empleados extranjeros. Los fondos recaudados se utilizan para apoyar iniciativas de capacitación y mejora de habilidades de la fuerza laboral.
Contributions al Central Provident Fund (CPF)
Las contribuciones al CPF son obligatorias para empleados que son Ciudadanos de Singapur o Residentes Permanentes. Las tasas de contribución varían según el grupo de edad del empleado y sus salarios totales. Existen techos salariales que limitan la cantidad máxima de contribuciones requeridas.
| Grupo de Edad del Empleado | Salario Mensual Total | Tasa de Contribución del Empleador | Tasa de Contribución del Empleado | Tasa Total de Contribución |
|---|---|---|---|---|
| Menos de 55 | > S$750 | 17% | 20% | 37% |
| 55 a 60 | > S$750 | 15% | 14% | 29% |
| 60 a 65 | > S$750 | 11.5% | 9.5% | 21% |
| 65 a 70 | > S$750 | 9% | 7.5% | 16.5% |
| Más de 70 | > S$750 | 7.5% | 5% | 12.5% |
| Todas las Edades | S$50 - S$750 | Escala Graduada | Escala Graduada | Escala Graduada |
| Todas las Edades | < S$50 | 0% | 0% | 0% |
Nota: Estas tasas son indicativas y basadas en regulaciones actuales. Las tasas específicas para 2025 están sujetas a anuncio oficial.
El techo de salario para las contribuciones al CPF (salario ordinario, OW) es de S$6,800 mensuales (a partir de sep 2023, potencialmente sujeto a cambios). También existe un Techo Salarial Anual (AWC) que limita las contribuciones obligatorias totales al CPF en un año.
Skills Development Levy (SDL)
La SDL es pagadera por los empleadores para todos los empleados (locales y extranjeros) que brindan servicios en Singapur. La tasa actual de SDL es 0.25% de los salarios brutos mensuales del empleado, hasta un máximo de S$11.25 por mes por empleado (basado en un techo salarial de S$4,500).
Income Tax Withholding Requirements
Singapur opera un sistema de Pay As You Earn (PAYE) para el impuesto sobre la renta. Aunque los empleadores generalmente no están obligados a retener el impuesto mensual sobre la renta de los salarios de los empleados residentes durante el año, desempeñan un papel crucial en reportar los ingresos de los empleados anualmente a IRAS. Este reporte anual permite a IRAS evaluar la obligación fiscal del empleado.
Sin embargo, los empleadores sí deben retener impuestos de la remuneración de empleados no residentes bajo ciertas condiciones, y de pagos realizados a empleados que dejan Singapur (limpieza fiscal).
Reporte Anual de Ingresos (Formulario IR8A)
Los empleadores deben preparar y presentar el Formulario IR8A y sus apéndices (como el Apéndice 8A, Apéndice 8B, o el Formulario IR8S) a IRAS antes del 1 de marzo de cada año para todos los empleados que estuvieron empleados en el año calendario anterior. Este formulario detalla los ingresos del empleado, beneficios en especie y contribuciones al CPF, que IRAS usa para completar previamente la declaración de impuestos del empleado. Muchos empleadores participan en el esquema de Auto-Inclusion Scheme (AIS), donde envían esta información electrónicamente directamente a IRAS.
Limpieza fiscal para empleados que dejan la empresa
Cuando un empleado (Ciudadano de Singapur, Residente Permanente o extranjero) cesa su empleo en Singapur o planea salir del país por más de tres meses, el empleador debe notificar a IRAS y retener todos los fondos adeudados al empleado. Este proceso, conocido como limpieza fiscal, asegura que el empleado liquide cualquier obligación fiscal pendiente antes de salir. El empleador debe presentar el Formulario IR21 al menos un mes antes de la fecha de cese o salida del empleado.
Employee Tax Deductions and Allowances
Los empleados en Singapur pueden reclamar varias deducciones fiscales y alivios personales para reducir su renta gravable. Estos alivios están diseñados para apoyar a la familia, fomentar el ahorro y reconocer ciertos gastos. Los empleados reclaman estos alivios al presentar su declaración anual de impuestos.
Los alivios y deducciones personales comunes incluyen:
- Alivio Personal: Un alivio básico disponible para todos los contribuyentes residentes.
- Alivio por Cónyuge/Alivio por Cónyuge con Discapacidad: Para apoyar a un cónyuge o cónyuge con discapacidad.
- Alivio por Hijos Calificados/Con Discapacidad: Para apoyar a los hijos.
- Alivio por Padres/Abuelos/Padres con Discapacidad/Abuelos: Para apoyar a padres o abuelos.
- Alivio CPF: Las contribuciones obligatorias y voluntarias al CPF generalmente son deducibles de impuestos, sujeto a ciertos límites.
- Donaciones: Las donaciones en efectivo a Instituciones de Carácter Público (IPCs) aprobadas son deducibles de impuestos.
- Cuotas de Cursos: Las cuotas pagadas por cursos aprobados relevantes para el oficio, negocio, profesión o empleo, o para cualificaciones académicas/profesionales aprobadas, son deducibles hasta cierto límite.
- Working Mother's Child Relief (WMCR): Para madres trabajadoras que están casadas, divorciadas o viudas, basada en un porcentaje de sus ingresos laborales por hijos calificados.
Las cantidades específicas y los criterios de elegibilidad para estos alivios y deducciones son determinados por IRAS y pueden estar sujetos a cambios. Los empleados deben consultar las directrices oficiales de IRAS para obtener la información más precisa y actualizada al presentar sus impuestos.
Tax Compliance and Reporting Deadlines
Cumplir con los plazos fiscales es fundamental tanto para empleadores como para empleados para evitar penalidades.
- Contribuciones mensuales al CPF: Los empleadores deben pagar las contribuciones al CPF antes del último día del mes calendario. Los pagos atrasados incurren en penalidades.
- Pagos mensuales de SDL: Los pagos de SDL generalmente se realizan junto con las contribuciones al CPF.
- Reporte anual de ingresos del empleado (Formulario IR8A/AIS): Los empleadores deben presentar el Formulario IR8A o electrónicamente a través del AIS antes del 1 de marzo de cada año para los ingresos del año calendario anterior.
- Limpieza fiscal (Formulario IR21): Los empleadores deben presentar el Formulario IR21 al menos un mes antes de que un empleado cese su empleo o salga de Singapur por más de tres meses.
- Declaración de impuestos sobre la renta del empleado: Los individuos residentes deben presentar su declaración anual de impuestos (Formulario B/B1) antes del 18 de abril si presentan electrónicamente, o el 15 de abril si presentan en papel.
Special Tax Considerations for Foreign Workers and Companies
Las obligaciones fiscales para trabajadores extranjeros y empresas en Singapur dependen significativamente de su estatus de residencia fiscal y de la naturaleza de su presencia en el país.
Foreign Employees
- Residencia fiscal: Un individuo generalmente se considera residente fiscal en Singapur si es Ciudadano de Singapur, Residente Permanente o extranjero que permaneció o fue empleado en Singapur durante 183 días o más en el año calendario anterior.
- Tasas de impuestos para no residentes: Los empleados no residentes se gravan de manera diferente según su período de estadía:
- Estancia de 60 días o menos: Generalmente exento de impuestos sobre los ingresos laborales, excepto por honorarios de director, honorarios de consulta y ciertos otros ingresos.
- Estancia de 61 a 182 días: Gravados a una tasa fija del 15% sobre los ingresos laborales brutos, o a tasas progresivas de residente sobre los ingresos netos, la que resulte en un monto mayor. Generalmente no hay alivios personales disponibles.
- Estancia de 183 días o más en un período de dos años: Puede ser tratado como residente fiscal para ese período.
- Estancia de 183 días o más en el año calendario anterior: Se considera residente fiscal para ese año.
- Limpieza fiscal: Como se mencionó, los empleadores deben buscar limpieza fiscal para empleados extranjeros que cesen empleo o salgan de Singapur.
Foreign Companies
- Establecimiento Permanente (PE): La obligación fiscal de una empresa extranjera en Singapur depende de si tiene un establecimiento permanente (PE) en el país. Un PE generalmente incluye un lugar fijo de negocios (como una oficina o sucursal) o un agente con autoridad para concluir contratos.
- Imposición: Si una empresa extranjera tiene un PE en Singapur, los ingresos atribuibles a ese PE están sujetos al impuesto corporativo de Singapur. Si no hay PE, la empresa extranjera generalmente no está sujeta al impuesto corporativo de Singapur sobre ingresos provenientes de fuera de Singapur.
- Obligaciones del empleador: Una empresa extranjera que emplea personas en Singapur, incluso sin un PE, puede tener obligaciones relacionadas con el CPF (para Ciudadanos de Singapur/PRs si son el empleador legal) y SDL, y debe cumplir con el reporte de ingresos anual (IR8A) y la limpieza fiscal (IR21) para sus empleados que trabajan en Singapur.
- Tratados fiscales: Singapur tiene una extensa red de Acuerdos de Doble Imposición (DTAs) con muchos países. Estos tratados pueden ofrecer alivio de la doble imposición y afectar el tratamiento fiscal de ingresos para empresas e individuos extranjeros.
Navegar estos requisitos fiscales requiere atención cuidadosa a los detalles y cumplimiento con los plazos. Utilizar los servicios de un Employer of Record puede ayudar a las empresas, especialmente a las entidades extranjeras, a gestionar estas complejas obligaciones de nómina y fiscales de manera eficiente y conforme en Singapur.
