Hong Kong opera un sistema simple y de bajos impuestos, basado principalmente en un principio territorial. Esto significa que, en general, solo los ingresos que surgen en o se derivan de Hong Kong están sujetos a impuestos. El principal impuesto sobre los ingresos por empleo es el Salaries Tax, que se grava sobre los ingresos provenientes del empleo, pensiones y cargos. A diferencia de muchas jurisdicciones, Hong Kong no cuenta con un sistema integral de impuestos de seguridad social ni con un mecanismo estándar de retención Pay As You Earn (PAYE) para el Salaries Tax.
Los empleadores en Hong Kong tienen obligaciones específicas relacionadas con los ingresos y contribuciones de sus empleados, centradas principalmente en el esquema del Mandatory Provident Fund (MPF) y en la declaración de las ganancias de los empleados ante el Inland Revenue Department (IRD). Comprender estos requisitos es crucial para el cumplimiento y una operación de nómina sin problemas.
Obligaciones del Employer en Seguridad Social y Impuestos sobre la Nómina
El esquema principal de contribución obligatoria en Hong Kong es el Mandatory Provident Fund (MPF). Este es un esquema obligatorio de ahorro para la jubilación para empleados y empleadores del sector privado.
Mandatory Provident Fund (MPF)
Tanto empleadores como empleados deben contribuir a esquemas MPF registrados. Las contribuciones se calculan en base a los ingresos relevantes del empleado.
- Tasas de contribución:
- Employer: 5% de los ingresos relevantes del empleado.
- Employee: 5% de los ingresos relevantes del empleado.
- Umbrales de ingresos relevantes (según el entendimiento actual para 2025):
- Ingreso relevante mínimo: HKD 7,100 por mes. Si el ingreso relevante de un empleado está por debajo de este umbral, el empleado no está obligado a contribuir, pero la contribución del empleador sigue siendo obligatoria.
- Ingreso relevante máximo: HKD 30,000 por mes. Las contribuciones están limitadas a esta cantidad. Para ingresos por encima de este umbral, las contribuciones obligatorias se calculan solo sobre los primeros HKD 30,000.
- Cálculo:
- Para empleados que reciben pago mensual, las contribuciones se calculan mensualmente.
- Para empleados pagados en otros ciclos (por ejemplo, diario o semanal), el ingreso relevante se calcula en base al total de ingresos durante el período de contribución.
- Contribuciones voluntarias: Los empleadores y empleados pueden hacer contribuciones voluntarias por encima de los niveles obligatorios.
- Exenciones: Algunas personas están exentas del esquema MPF, incluyendo ayudantes domésticos, personas autoempleadas en circunstancias específicas y empleados de fuera de Hong Kong que están cubiertos por un esquema de jubilación en el extranjero o que ingresan a Hong Kong para empleo por un período limitado.
Los empleadores son responsables de deducir la contribución obligatoria del empleado de sus salarios y remitir tanto las contribuciones del empleador como las del empleado al fiduciario del MPF antes del día de contribución (el 10º día del mes siguiente al período de nómina).
Requisitos de Retención del Impuesto sobre la Renta
Hong Kong no opera un sistema estándar de retención mensual del impuesto sobre la renta (PAYE) para el Salaries Tax. Los empleadores generalmente no están obligados a deducir el Salaries Tax de los salarios mensuales de sus empleados, a menos que el IRD indique específicamente lo contrario.
La obligación principal de los empleadores respecto al Salaries Tax es la declaración precisa de los ingresos de los empleados al IRD.
- Declaración Anual del Empleador: Los empleadores deben presentar una Declaración del Empleador (Formulario IR56B) anual para cada empleado que haya obtenido ingresos durante el año de evaluación (que va del 1 de abril al 31 de marzo). Este formulario detalla los ingresos totales del empleado, beneficios y contribuciones al MPF del año.
- Declaración de cese del empleado: Cuando un empleado deja su empleo, el empleador debe presentar el Formulario IR56F.
- Declaración de salida de Hong Kong: Si un empleado sale de Hong Kong por un período superior a un mes, el empleador debe presentar el Formulario IR56G un mes antes de la fecha prevista de salida. En este caso, el empleador debe retener todo el dinero debido al empleado (salario, pago por vacaciones, etc.) hasta que el IRD emita una "Carta de Liberación" que confirme que las obligaciones fiscales del empleado han sido saldadas o arregladas.
El no presentar estos informes de manera precisa y puntual puede resultar en sanciones para el empleador.
Deducciones y Asignaciones de Impuesto para Empleados
Los empleados en Hong Kong están sujetos al Salaries Tax sobre sus ingresos por empleo. Su responsabilidad fiscal se calcula en base a su ingreso neto gravable después de deducir gastos permitidos, donaciones benéficas y contribuciones obligatorias al MPF, y luego aplicar las asignaciones personales.
El impuesto se calcula usando uno de dos métodos, el que resulte en una menor obligación fiscal:
- Tasa Estándar: Una tasa fija aplicada al ingreso neto gravable (ingresos totales menos deducciones).
- Tasas progresivas: Aplicadas al ingreso neto cargable (ingresos netos gravables menos asignaciones personales).
Las asignaciones y deducciones comunes disponibles para los empleados incluyen:
- Asignaciones Personales: Asignación básica, asignación para personas casadas, asignación por hijos, asignación para padres/abuelos dependientes, asignación para hermanos/hermanas dependientes, asignación por hijos dependientes, etc. Estos montos son fijos anualmente.
- Deducciones:
- Contribuciones obligatorias a esquemas de jubilación reconocidos (principalmente MPF).
- Donaciones benéficas aprobadas (mínimo HKD 100).
- Gastos deducibles incurridos total, exclusivamente y necesariamente en la producción de ingresos por empleo (por ejemplo, suscripciones a colegios profesionales, ciertos gastos de capacitación).
- Intereses de préstamos hipotecarios.
- Alquiler pagado por el inquilino.
- Primas calificadas pagadas bajo el Voluntary Health Insurance Scheme (VHIS).
- Primas de anualidad calificadas y contribuciones deducibles de impuestos al MPF voluntario.
- Deducción por alquiler doméstico.
- Gastos de cuidado residencial de ancianos.
- Contribuciones a la Hong Kong Housing Society y a la Hong Kong Housing Authority.
Los empleados son responsables de presentar sus declaraciones de impuestos individuales y reclamar las asignaciones y deducciones aplicables.
Plazos de Cumplimiento y Declaración de Impuestos
El cumplimiento de las obligaciones fiscales implica presentar las declaraciones a tiempo tanto por parte de empleadores como de empleados.
- Declaración Anual del Empleador (Formulario IR56B): Generalmente emitida en abril de cada año. La fecha límite para presentar suele ser un mes desde la fecha de emisión (por ejemplo, hasta finales de mayo). Se suele conceder una extensión para las declaraciones presentadas electrónicamente.
- Declaraciones del Empleador por Cese/Salida de Hong Kong (IR56F/IR56G): Deben presentarse un mes antes de la fecha de cese o salida del empleado.
- Declaración de Impuesto Individual del Empleado: Se emite en mayo de cada año. La fecha límite para presentar suele ser un mes desde la fecha de emisión (por ejemplo, hasta principios de junio). Generalmente, se concede una extensión para la presentación electrónica.
El IRD puede emitir evaluaciones fiscales basadas en la información proporcionada. Los pagos de impuestos suelen ser en dos cuotas, generalmente en enero y abril del año siguiente.
Consideraciones fiscales especiales para trabajadores y empresas extranjeras
El principio territorial de imposición de Hong Kong es particularmente relevante para trabajadores y empresas extranjeras.
- Trabajadores extranjeros: Las personas están sujetas al Salaries Tax solo sobre los ingresos que surgen en o se derivan de Hong Kong. Si un empleado trabaja parcialmente en Hong Kong y parcialmente en el extranjero, sus ingresos pueden prorratearse en función de los días trabajados en Hong Kong. Los ingresos por servicios realizados completamente fuera de Hong Kong generalmente no son gravables en Hong Kong, incluso si son pagados por un empleador de Hong Kong. Existen reglas y exenciones específicas, como para visitantes que permanecen no más de 60 días en un año de evaluación.
- Empleadores no residentes: Un empleador no residente con empleados que trabajan en Hong Kong aún debe cumplir con las obligaciones del empleador, incluyendo la presentación de las declaraciones del empleador (IR56B, IR56F, IR56G) y realizar contribuciones al MPF para empleados elegibles.
- Acuerdos de doble imposición (DTAs): Hong Kong tiene una red de DTAs con varios países. Estos acuerdos buscan evitar la doble imposición de ingresos y pueden ofrecer alivio o reglas específicas para personas que trabajan en diferentes jurisdicciones. Las disposiciones de un DTA relevante pueden afectar el tratamiento fiscal de los trabajadores extranjeros.
Comprender la fuente de ingresos es fundamental para los trabajadores extranjeros y sus empleadores para determinar la responsabilidad fiscal en Hong Kong. La documentación adecuada de los lugares y períodos de trabajo es esencial.
