Ghana opera un sistema fiscal progresivo, siendo el impuesto sobre la renta un componente importante tanto para individuos como para empresas. Los empleadores desempeñan un papel crucial en este sistema al retener el impuesto sobre la renta de los salarios de los empleados bajo el esquema Pay As You Earn (PAYE) y remitirlo a la Ghana Revenue Authority (GRA). Además, los empleadores son responsables de contribuir al esquema nacional de seguridad social en nombre de sus empleados. Comprender estas obligaciones es esencial para operaciones conformes dentro del país.
El cumplimiento de las leyes fiscales ghanesas requiere que los empleadores calculen, deduzcan y remitan con precisión los impuestos y las contribuciones a la seguridad social dentro de los plazos especificados. Esto implica navegar por diversas tasas, umbrales y posibles deducciones y asignaciones para empleados. Mantenerse informado sobre la legislación relevante garantiza un procesamiento fluido de la nómina y evita posibles sanciones o cargos por intereses por parte de las autoridades fiscales.
Obligaciones de Seguridad Social y Impuestos sobre la Nómina del Employer
Los empleadores en Ghana están obligados a contribuir al esquema del Social Security and National Insurance Trust (SSNIT), que proporciona beneficios de jubilación y otros beneficios a los empleados. Esta es la principal obligación de seguridad social para los empleadores.
Las tasas de contribución al SSNIT se dividen entre el empleador y el empleado. Para el primer nivel (seguridad social básica nacional obligatoria), la contribución total es del 18.5% del salario básico del empleado. Esto se divide de la siguiente manera:
- Contribución del Employer: 13%
- Contribución del Empleado: 5.5% (deducido del salario del empleado)
Además, existe un esquema ocupacional obligatorio de segundo nivel, gestionado por fideicomisarios privados. La tasa de contribución para el segundo nivel es del 5% del salario básico del empleado, que es pagado en su totalidad por el empleador.
Por lo tanto, la contribución total obligatoria a la seguridad social para los empleadores es del 13% (SSNIT Tier 1) + 5% (Tier 2) = 18% del salario básico del empleado. La contribución total del empleado es del 5.5% (SSNIT Tier 1).
Por lo general, no hay otros impuestos nacionales sobre la nómina significativos que se apliquen directamente al empleador en función del valor de la nómina, aparte de las contribuciones al SSNIT.
Requisitos de Retención del Impuesto sobre la Renta
Los empleadores están obligados a retener el impuesto sobre la renta de los salarios y sueldos de sus empleados bajo el sistema Pay As You Earn (PAYE). La cantidad de impuesto retenido depende de los ingresos gravables del empleado y de las tasas progresivas de impuestos aplicables a residentes. Las personas no residentes son gravadas a una tasa fija sobre sus ingresos procedentes de Ghana.
Para los individuos residentes, las tasas de impuesto sobre la renta para 2025 se espera que sigan una estructura progresiva basada en los ingresos gravables anuales. Los ingresos gravables se calculan restando las deducciones y alivios aprobados del ingreso bruto.
Se espera que los tramos y tasas de impuesto sobre la renta anuales para residentes en 2025 sean los siguientes:
| Ingreso Gravable Anual (GHS) | Tasa de Impuesto |
|---|---|
| Primeros 4,416 | 0% |
| Siguiente 1,320 | 5% |
| Siguiente 1,584 | 10% |
| Siguiente 37,200 | 17.5% |
| Siguiente 204,000 | 25% |
| Siguiente 360,000 | 30% |
| Exceso sobre 608,520 | 35% |
Nota: Estas tasas y umbrales se basan en las leyes fiscales más recientes y están sujetas a posibles cambios legislativos para 2025.
Los empleadores deben calcular la obligación fiscal mensual de cada empleado en función de sus ingresos gravables mensuales y los tramos fiscales mensuales correspondientes. Los tramos fiscales mensuales se obtienen dividiendo los tramos anuales entre 12.
Para las personas no residentes, los ingresos laborales procedentes de Ghana generalmente se gravan a una tasa fija del 25% sobre el ingreso bruto, sin la ventaja de las tasas progresivas o las deducciones personales disponibles para los residentes.
Deducciones y Asignaciones de Impuestos para Empleados
La ley fiscal de Ghana prevé ciertas deducciones y alivios que pueden reducir los ingresos gravables de un empleado, disminuyendo así su obligación PAYE. Estos alivios generalmente se reclaman anualmente, pero su efecto se incorpora en el cálculo mensual de PAYE por parte del empleador.
Los alivios y deducciones comunes para empleados incluyen:
- Alivio Personal: Una cantidad fija anual disponible para todos los individuos residentes.
- Alivio por Cónyuge: Disponible si el empleado tiene un cónyuge dependiente.
- Alivio por Hijos: Disponible para hijos dependientes, con condiciones específicas respecto a edad y educación.
- Alivio por Pariente Dependiente: Disponible para parientes dependientes, sujeto a ciertas condiciones.
- Alivio por Discapacidad: Disponible para individuos con discapacidad certificada.
- Alivio Educativo: Disponible por costos incurridos en la propia educación del empleado o de sus hijos dependientes o cónyuge, sujeto a límites.
- Alivio por Vejez: Disponible para individuos de 60 años o más.
- Alivio por contribuciones a un Fondo de Jubilación: Las contribuciones a esquemas de jubilación aprobados más allá del SSNIT obligatorio pueden ser deducibles, sujeto a límites.
- Alivio por contribuciones a un Fondo de Previsión: Similar a las contribuciones a fondos de jubilación, sujeto a límites.
- Alivio por contribuciones a un Esquema de Compra de Primera Vivienda: Las contribuciones a esquemas aprobados pueden ser deducibles, sujeto a límites.
Los empleados deben proporcionar la documentación necesaria a su empleador para reclamar estos alivios. Los empleadores son responsables de aplicar los alivios correctos al calcular el PAYE mensual.
Plazos para Cumplimiento y Reporte Fiscal
Los empleadores en Ghana tienen plazos específicos para remitir los impuestos retenidos y las contribuciones a la seguridad social, así como para presentar declaraciones.
- PAYE mensual y SSNIT: Tanto el impuesto sobre la renta retenido (PAYE) como las contribuciones al SSNIT (porciones del empleador y del empleado) deben ser remitidos a las autoridades respectivas antes del 15º día del mes siguiente al mes de la deducción o acumulación. Por ejemplo, los impuestos y contribuciones de enero deben pagarse antes del 15 de febrero.
- Declaraciones anuales de PAYE: Los empleadores deben presentar una declaración anual que detalle las remuneraciones totales pagadas a cada empleado y el total de PAYE retenido y remitado durante el año. La fecha límite para presentar la declaración anual de PAYE suele ser el 31 de marzo del año siguiente al año fiscal.
- Informes anuales de SSNIT: Los empleadores también deben presentar informes anuales a SSNIT detallando las contribuciones de los empleados.
El incumplimiento de estos plazos puede resultar en sanciones, cargos por intereses y otras acciones de cumplimiento por parte de la GRA y SSNIT. La correcta conservación de registros y las presentaciones oportunas son cruciales.
Consideraciones Fiscales Especiales para Trabajadores y Empresas Extranjeras
El tratamiento fiscal de los trabajadores y empresas extranjeras en Ghana depende en gran medida de su condición de residencia y la naturaleza de sus actividades en el país.
- Trabajadores Extranjeros:
- Residentes: Si un trabajador extranjero se considera residente a efectos fiscales (generalmente, residir en Ghana por un período total de 183 días o más en cualquier período de 12 meses que comience o termine en el año fiscal), se le grava sobre sus ingresos mundiales usando las mismas tasas progresivas y es elegible para los mismos alivios que los residentes ghaneses. Los empleadores deben aplicar las reglas estándar de PAYE.
- No Residentes: Si un trabajador extranjero no es residente, sus ingresos laborales procedentes de Ghana están sujetos a una tasa fija del 25% sobre el monto bruto. Los empleadores deben retener el impuesto a esta tasa.
- Empresas Extranjeras:
- Las empresas extranjeras que operan en Ghana pueden estar sujetas al impuesto sobre la renta corporativa si tienen un establecimiento permanente (PE) en el país. Un PE generalmente incluye un lugar fijo de negocios o actividades realizadas por un agente dependiente.
- Los pagos realizados por entidades ghanesas a empresas extranjeras no residentes por servicios, regalías, intereses, etc., pueden estar sujetos a retenciones en la fuente a tasas variables, dependiendo de la naturaleza del pago y de los acuerdos de doble imposición (DTA) que Ghana tenga con el país de residencia de la empresa extranjera.
- Los empleadores de trabajadores extranjeros también deben considerar los requisitos migratorios y asegurarse de que los empleados tengan los permisos de trabajo y visas necesarios.
Navegar por el panorama fiscal para trabajadores y entidades extranjeras requiere una consideración cuidadosa de las reglas de residencia, los principios de PE y las disposiciones de los DTA para garantizar el cumplimiento de las leyes fiscales ghanesas.
