Impuestos en Dinamarca

Dinamarca opera un sistema fiscal progresivo que financia servicios públicos extensos. Tanto empleadores como empleados tienen obligaciones distintas respecto al impuesto sobre la renta, contribuciones a la seguridad social y otros gravámenes laborales. Los empleadores son responsables de retener el impuesto sobre la renta (A-skat) y las contribuciones al mercado laboral (AM-bidrag) de los salarios de los empleados y remitir estos montos a las autoridades fiscales danesas (Skattestyrelsen). Además, los empleadores deben realizar varias contribuciones relacionadas con la seguridad social y el mercado laboral según su nómina.

Comprender estas obligaciones es crucial para las empresas que emplean personal en Dinamarca, ya sean entidades locales o negocios extranjeros que operan a través de un Employer of Record. El cumplimiento garantiza operaciones fluidas y evita posibles sanciones. Las tasas y umbrales específicos para el año fiscal 2025 generalmente se finalizan y anuncian a finales del año anterior, pero la estructura fundamental y los tipos de contribuciones permanecen consistentes.

Obligaciones de Seguridad Social y Impuestos sobre la Nómina del Employer

Los empleadores en Dinamarca deben pagar varias contribuciones relacionadas con el empleo de sus empleados. Estas generalmente se calculan en base al salario bruto o a una cantidad fija por empleado. A diferencia de muchos países, Dinamarca no tiene una única contribución grande de seguridad social pagada por el empleador basada en un porcentaje del salario (como primas de seguridad social o seguros de salud del lado del empleador). En cambio, existen varios esquemas distintos.

Las contribuciones clave del empleador incluyen:

• ATP (Arbejdsmarkedets Tillægspension) - Pensión Complementaria del Mercado Laboral: Un esquema de pensión obligatorio. Las contribuciones son montos fijos, compartidos entre el empleador y el empleado, y dependen de las horas de trabajo del empleado (tiempo completo, medio tiempo, etc.). El empleador paga la porción mayor.
• AES (Arbejdsmarkedets Erhvervssikring) - Fondo de Garantía de los Empleados: Cubre compensaciones en caso de lesiones o enfermedades relacionadas con el trabajo. La contribución es un monto anual por empleado a tiempo completo, variando ligeramente cada año.
• AUB (Arbejdsgivernes Uddannelsesbidrag) - Esquema de Reembolso a los Empleadores: Contribuye a programas de formación vocacional. La contribución es un monto anual por empleado a tiempo completo.
• Lønmodtagernes Feriemidler - Fondo de Vacaciones de los Empleados: Desde la introducción de la nueva Ley de Vacaciones, los empleadores deben reportar y potencialmente pagar acumulaciones de pago por vacaciones a un fondo central (FerieKonto) o gestionarlo internamente si se cumplen ciertas condiciones. Esto no es un impuesto, sino una obligación significativa de nómina.
• FIP (Finansieringsbidrag til Barselsfonden) - Contribución de Financiamiento a la Fondo de Maternidad: Una contribución al fondo que proporciona beneficios de maternidad/paternidad. Es un pequeño porcentaje de la suma total de salarios.

Las tasas específicas para 2025 para ATP, AES y AUB generalmente se anuncian a finales de 2024. La tasa de FIP también está sujeta a ajuste anual.

Requisitos de Retención del Impuesto sobre la Renta

Los empleadores son responsables de retener el impuesto sobre la renta (A-skat) y la contribución al mercado laboral (AM-bidrag) de los salarios de los empleados antes del pago. Este sistema de Pay As You Earn (PAYE) es obligatorio.

• Contribución al Mercado Laboral (AM-bidrag): Es una contribución de tasa fija deducida del salario bruto antes de calcular el impuesto sobre la renta. La tasa es del 8% del salario bruto. Esto es una parte fundamental del sistema fiscal danés y se aplica a la mayoría de los tipos de ingreso.
• Impuesto sobre la Renta (A-skat): Calculado sobre el salario después de que se ha deducido el 8% de AM-bidrag. La cantidad de A-skat a retener se determina por la tarjeta de impuestos del empleado (skattekort).

Los empleados reciben una tarjeta de impuestos de Skattestyrelsen, que contiene información sobre sus ingresos esperados, deducciones y asignaciones para el año. Existen diferentes tipos de tarjetas de impuestos (tarjeta principal, secundaria y frikort para bajos ingresos). El empleador debe obtener la información de la tarjeta de impuestos del empleado electrónicamente del sistema de Skattestyrelsen (Ersatningssystemet) para calcular la retención correcta. La tarjeta de impuestos especifica:

• Tarjeta Principal: Usada por el empleador principal. Incluye deducciones personales (fradrag) que reducen la renta gravable antes de aplicar las tasas impositivas.
• Tarjeta Secundaria: Usada por un empleador secundario. Se retiene el impuesto a una tasa fija, más alta (típicamente la tasa marginal superior) sin considerar deducciones personales.
• Frikort (Tarjeta de Exención): Para individuos con ingresos anuales muy bajos (por debajo de un umbral determinado). No se retiene impuesto hasta este umbral.

Las tasas de impuesto sobre la renta aplicadas al ingreso del empleado son una combinación del impuesto municipal, impuesto estatal (impuesto base y superior), y potencialmente el impuesto de iglesia (si el empleado es miembro de la Iglesia Nacional Danesa). Las tasas municipales varían según el municipio de residencia del empleado, típicamente entre 23% y 28%. Las tasas de impuesto estatal son progresivas. La tasa marginal total puede ser alta, pero las deducciones personales reducen significativamente la tasa efectiva para la mayoría.

Deducciones y Asignaciones de Impuesto para Empleados

Los empleados en Dinamarca pueden reclamar varias deducciones y asignaciones que reducen su ingreso gravable, disminuyendo así la retención de A-skat. Estas asignaciones generalmente se incluyen en el cálculo de la tarjeta de impuestos proporcionada por Skattestyrelsen.

Deducciones comunes de los empleados incluyen:

• Asignación por Empleo (Beskæftigelsesfradrag): Un porcentaje del salario (después de AM-bidrag) se concede automáticamente como asignación, hasta un monto máximo. Está diseñada para reducir la carga fiscal sobre los ingresos laborales.
• Asignación Estándar (Personfradrag): Una asignación personal básica concedida a todos los contribuyentes, que reduce el ingreso gravable.
• Asignación por Transporte (Kørselsfradrag): Para desplazamientos largos entre casa y trabajo. La asignación se calcula en base a la distancia y días laborales, con diferentes tarifas para diferentes rangos de distancia.
• Cuotas de Sindicatos y Fondos de Desempleo: Las contribuciones a sindicatos reconocidos y fondos de seguro de desempleo son deducibles.
• Contribuciones a Pensiones: Las contribuciones a esquemas de pensión aprobados generalmente son deducibles de impuestos, ya sea del salario bruto antes de impuestos (ratepension, livrente) o de la renta gravable (aldersopsparing, dentro de límites).
• Gastos por Intereses: Los intereses pagados en préstamos pueden deducirse.

Los empleados son responsables de reportar cambios en sus ingresos o deducciones a Skattestyrelsen para asegurar que su tarjeta de impuestos sea precisa. Una tarjeta de impuestos incorrecta puede conducir a retenciones excesivas o insuficientes durante el año, requiriendo ajustes cuando se realiza la evaluación fiscal final.

Plazos de Cumplimiento y Reporte Fiscal

Los empleadores deben cumplir con plazos estrictos de reporte y pago para los impuestos retenidos y contribuciones del empleador. El sistema principal para reportar información salarial y de empleo es el sistema eIndkomst.

• Reporte Mensual: Los empleadores deben reportar pagos de salarios, A-skat retenido y AM-bidrag para cada empleado al sistema eIndkomst antes del día 10 del mes siguiente al pago del salario. Por ejemplo, los salarios pagados en enero deben reportarse antes del 10 de febrero.
• Pago Mensual: La A-skat retenida y el AM-bidrag, junto con ciertas contribuciones del empleador (como FIP), deben pagarse a Skattestyrelsen antes del último día hábil del mes siguiente al pago del salario. Por ejemplo, los impuestos retenidos de salarios de enero deben pagarse antes del último día hábil de febrero.
• Otras Contribuciones: Contribuciones como ATP, AES y AUB tienen diferentes frecuencias de pago (por ejemplo, trimestral o anual) y fechas límite, gestionadas a través de sistemas o avisos de pago separados.

El incumplimiento en reportar o pagar a tiempo puede resultar en sanciones, cargos por intereses y posibles auditorías. La presentación precisa y oportuna mediante eIndkomst es esencial, ya que estos datos son utilizados por Skattestyrelsen para calcular las evaluaciones fiscales preliminares y finales de los empleados.

Consideraciones Fiscales Especiales para Trabajadores y Empresas Extranjeras

Los trabajadores extranjeros y las empresas que operan en Dinamarca enfrentan consideraciones fiscales específicas:

• Residencia Fiscal: Una persona generalmente se considera residente fiscal en Dinamarca si vive allí o permanece por un período continuo de al menos seis meses (incluyendo estancias cortas en el extranjero). Los residentes fiscales son gravados sobre sus ingresos mundiales. Los no residentes generalmente solo están gravados sobre ingresos con fuente en Dinamarca, como salario por trabajo realizado en Dinamarca.
• Convenios de Doble Imposición: Dinamarca tiene convenios de doble imposición con muchos países para evitar que individuos y empresas sean gravados dos veces sobre el mismo ingreso. Estos convenios suelen determinar qué país tiene el derecho principal a gravar los ingresos laborales.
• Esquema Fiscal para Investigadores: Investigadores altamente remunerados y empleados clave reclutados desde el extranjero pueden beneficiarse potencialmente de un esquema fiscal especial de tasa fija (actualmente 27% más 8% de AM-bidrag, totalizando 35%) por hasta siete años. Se aplican condiciones estrictas respecto a nivel salarial, residencia previa y naturaleza del trabajo.
• Empresas Extranjeras: Una empresa extranjera que emplea personal en Dinamarca puede activar un establecimiento permanente (PE) a efectos fiscales, dependiendo de la naturaleza y duración de las actividades. Si se crea un PE, la empresa queda sujeta al impuesto corporativo danés sobre las ganancias atribuibles al PE. Utilizar un Employer of Record puede ayudar a las empresas extranjeras a emplear personal legalmente en Dinamarca sin necesariamente crear un PE corporativo, ya que el EOR actúa como empleador legal.

Navegar estas reglas requiere una consideración cuidadosa de las circunstancias específicas del trabajador extranjero y la presencia y actividades de la empresa extranjera en Dinamarca.