Navegar por las complejidades de la nómina y el cumplimiento fiscal es un aspecto crítico de emplear a individuos en China. Tanto empleadores como empleados tienen obligaciones distintas respecto a las contribuciones y el impuesto sobre la renta. Comprender estos requisitos es esencial para operaciones fluidas y el cumplimiento de las regulaciones locales. El sistema fiscal chino, particularmente en lo que respecta al impuesto sobre la renta de las personas físicas y la seguridad social, involucra varios componentes que requieren una gestión cuidadosa por parte de los empleadores.
Los empleadores en China son responsables de contribuir a varios fondos de seguridad social obligatorios y al fondo de vivienda provident en nombre de sus empleados. Estas contribuciones se calculan en función del salario del empleado, sujeto a bases mínimas y máximas de contribución locales que varían significativamente según la ciudad. El sistema de seguridad social generalmente incluye contribuciones para pensiones, seguro médico, seguro de desempleo, seguro por lesiones laborales y seguro de maternidad (aunque en algunas regiones se están consolidando la maternidad y el seguro médico). Las tasas de contribución del empleador difieren para cada fondo y ubicación, sumando a menudo alrededor del 25-35% de la base de contribución del empleado para la seguridad social, además de una contribución adicional del empleador para el fondo de vivienda, que puede variar del 5% al 12% o más de la salario base, dependiendo de la ciudad y la política de la empresa (dentro de los límites locales). Las tasas específicas y las bases de contribución son determinadas por las autoridades municipales o provinciales locales donde el empleado está registrado.
Requisitos de Retención del Impuesto sobre la Renta
Los empleadores están obligados a retener el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IIT) de los salarios mensuales de sus empleados y remitirlo a las autoridades fiscales. China utiliza un sistema de tasas progresivas para el ingreso integral, que incluye salarios, sueldos, remuneraciones por servicios laborales, remuneraciones de autores y regalías. Para la retención mensual del salario, el cálculo se basa en el ingreso acumulado desde el 1 de enero del año fiscal hasta el mes actual, menos las deducciones estándar acumuladas, las deducciones especiales acumuladas, las deducciones adicionales especiales acumuladas y otras deducciones legalmente permitidas. Luego, el impuesto se calcula sobre el ingreso gravable acumulado usando las tasas progresivas, y se resta el impuesto ya retenido en meses anteriores del año para determinar el impuesto a pagar en el mes actual.
Las tasas progresivas del IIT para ingresos integrales son las siguientes:
| Ingreso Gravable Anual (RMB) | Tasa de Impuesto (%) | Deducción Rápida (RMB) |
|---|---|---|
| Hasta 36,000 | 3 | 0 |
| 36,001 a 144,000 | 10 | 2,520 |
| 144,001 a 300,000 | 20 | 16,920 |
| 300,001 a 420,000 | 25 | 31,920 |
| 420,001 a 660,000 | 30 | 52,920 |
| 660,001 a 960,000 | 35 | 85,920 |
| Más de 960,000 | 45 | 181,920 |
Nota: El ingreso gravable se calcula después de restar la deducción estándar y otras deducciones permitidas.
Deducciones y Asignaciones del Impuesto para Empleados
Los empleados tienen derecho a varias deducciones que reducen su ingreso gravable. La deducción principal es la deducción anual estándar de RMB 60,000 (equivalente a RMB 5,000 por mes).
Además de la deducción estándar, los empleados pueden reclamar "deducciones adicionales especiales" por gastos específicos. Estas deducciones pueden reducir significativamente la carga del IIT y generalmente se reclaman a través del empleador durante la retención mensual o mediante la presentación de la declaración de conciliación fiscal anual. Las deducciones adicionales especiales incluyen:
- Educación de los hijos: Una cantidad fija por hijo por mes para gastos de educación calificados.
- Educación continua: Una cantidad fija por mes para educación universitaria o una cantidad fija para capacitación en cualificaciones profesionales.
- Atención médica por enfermedades graves: Gastos deducibles por encima de un umbral determinado, hasta un límite anual máximo.
- Intereses de préstamos hipotecarios: Una cantidad fija por mes por intereses pagados en una primera hipoteca.
- Alquiler de vivienda: Una cantidad fija por mes, que varía según el nivel de la ciudad, para empleados que alquilan alojamiento en una ciudad donde no poseen propiedad.
- Cuidado de ancianos: Una cantidad fija por mes para apoyar a padres u otros familiares ancianos calificados, con la cantidad potencialmente compartida entre hermanos.
Las cantidades específicas para estas deducciones adicionales especiales están sujetas a regulaciones y pueden actualizarse periódicamente.
Plazos de Cumplimiento y Reporte Fiscal
Los empleadores en China deben cumplir con plazos estrictos mensuales para la presentación de informes y pagos tanto del IIT como de las contribuciones a la seguridad social y al fondo de vivienda. Por lo general, estas presentaciones y pagos deben realizarse antes del día 15 del mes siguiente. Los empleadores están obligados a presentar informes detallados que enumeren los salarios de los empleados, las deducciones y las cantidades calculadas de impuestos y contribuciones.
Además, China requiere una declaración anual de conciliación del IIT para los empleados, que generalmente cubre el período del 1 de marzo al 30 de junio del año siguiente al año fiscal. Durante este período, los empleados deben conciliar su ingreso integral total del año anterior, el impuesto total retenido y reclamar cualquier deducción o crédito fiscal aplicable que no se haya utilizado completamente durante la retención mensual. Los empleadores a menudo ayudan a los empleados en este proceso de declaración anual, especialmente para los ingresos obtenidos a través del empleador.
Consideraciones Fiscales Especiales para Trabajadores y Empresas Extranjeras
Los trabajadores extranjeros en China están sujetos al Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas sobre sus ingresos de fuente china. Su condición de residencia fiscal determina el alcance de su responsabilidad fiscal. Las personas que residen en China 183 días o más en un año fiscal generalmente se consideran residentes fiscales y tributan sobre sus ingresos en todo el mundo (aunque se aplican reglas específicas para los primeros seis años de residencia). Los no residentes generalmente solo tributan sobre sus ingresos de fuente china.
Históricamente, los trabajadores extranjeros se beneficiaron de ciertas asignaciones exentas de impuestos (por ejemplo, por vivienda, capacitación en idiomas, educación de los hijos). Aunque estas asignaciones se eliminaron para los residentes fiscales a partir de 2022, un período de transición permite a las personas extranjeras que eran residentes fiscales antes de 2019 seguir reclamando estas asignaciones o las deducciones adicionales especiales hasta finales de 2023 (este período de transición ha sido extendido). Para 2025, los residentes fiscales extranjeros dependerán principalmente de la deducción estándar y las deducciones adicionales especiales, similares a los nacionales chinos. Los tratados fiscales entre China y otros países pueden ofrecer ciertas exenciones o alivios de la doble imposición.
Las empresas extranjeras que emplean personal en China sin una entidad legal registrada a menudo enfrentan desafíos relacionados con la nómina, la retención de impuestos y las contribuciones a la seguridad social. Contratar un servicio de Employer of Record (EOR) es una solución común, permitiendo que el EOR actúe como el empleador legal en China, gestionando toda la nómina, impuestos y obligaciones de cumplimiento en nombre de la empresa extranjera. Esto garantiza el cumplimiento de las leyes laborales y fiscales chinas sin que la empresa extranjera tenga que establecer su propia entidad.
