Cyprus betreibt ein gut definiertes Steuersystem, das Verpflichtungen sowohl für Arbeitgeber als auch für Arbeitnehmer umfasst. Das Verständnis dieser Anforderungen ist entscheidend für Unternehmen, die im Land tätig sind, egal ob sie lokale Einheiten oder ausländische Unternehmen mit Personal beschäftigen. Die Einhaltung der Lohnsteuer, Sozialabgaben und Einkommensteuerabzüge ist verpflichtend und sorgt für reibungslose Abläufe, während sie gleichzeitig die gesetzlichen Verpflichtungen gegenüber Arbeitnehmern und dem Staat erfüllt.
Die Verwaltung von Gehaltsabrechnungen und Steuerkonformität kann komplex sein und verschiedene Berechnungen, Abzüge und Meldepflichten umfassen. Arbeitgeber sind verantwortlich für die korrekte Berechnung und Abführung der Einkommensteuer und Sozialabgaben der Arbeitnehmer sowie für die Zahlung ihres eigenen Anteils an den Sozialabgaben. Arbeitnehmer sind wiederum der Einkommensteuer auf ihre Einkünfte unterworfen und leisten Beiträge zur sozialen Sicherheit und zum nationalen Gesundheitssystem, wobei bestimmte Abzüge und Freibeträge zur Reduzierung ihres zu versteuernden Einkommens zur Verfügung stehen.
Arbeitgeber Sozialversicherung und Lohnsteuerpflichten
Arbeitgeber in Cyprus sind verpflichtet, Beiträge zu mehreren Fonds basierend auf den Bruttoeinkünften ihrer Arbeitnehmer zu leisten. Diese Beiträge sind ein bedeutender Teil der Beschäftigungskosten. Die wichtigsten Beiträge umfassen Sozialversicherung, Nationales Gesundheitssystem (GESY), Abfindungsfonds, Sozialkohesionsfonds und Ausbildungsförderungsfonds. Diese Beiträge werden auf Bruttolöhne bis zu einer maximalen versicherbaren Einkommensgrenze berechnet, die jährlich angepasst wird. Für 2025 wird erwartet, dass die maximale versicherbare Einkommensgrenze aktualisiert wird, basierend auf aktuellen Trends wird sie wahrscheinlich eine leichte Erhöhung im Vergleich zum Vorjahr erfahren.
Die Standardbeitragssätze der Arbeitgeber sind wie folgt:
| Fonds | Arbeitgeberbeitragssatz |
|---|---|
| Sozialversicherung | 8,3% |
| Nationales Gesundheitssystem (GESY) | 2,9% |
| Abfindungsfonds | 1,2% |
| Sozialkohesionsfonds | 2,0% |
| Ausbildungsförderungsfonds | 0,5% |
| Gesamt | 14,9% |
Diese Sätze werden auf das Bruttogehalt des Arbeitnehmers angewendet, bis zur maximalen versicherbaren Einkommensgrenze. Einkünfte über diese Grenze sind von diesen spezifischen Beiträgen ausgenommen.
Anforderungen an die Einkommensteuerabzüge
Arbeitgeber sind verantwortlich für die Einbehaltung der Einkommensteuer von den Gehältern ihrer Arbeitnehmer im Rahmen des Pay As You Earn (PAYE)-Systems. Die Höhe der einzubehaltenden Steuer hängt vom gesamten steuerpflichtigen Einkommen des Arbeitnehmers ab, wobei die geltenden Steuersätze und etwaige Abzüge und Freibeträge berücksichtigt werden. Cyprus hat ein progressives Einkommensteuersystem für Einzelpersonen.
Die Einkommensteuersätze für Einzelpersonen sind:
| Jährliches steuerpflichtiges Einkommen (€) | Steuersatz (%) | Steuer kumuliert (€) |
|---|---|---|
| 0 - 19.500 | 0 | 0 |
| 19.501 - 28.000 | 20 | 1.700 |
| 28.001 - 38.000 | 25 | 4.200 |
| 38.001 - 60.000 | 30 | 10.800 |
| Über 60.000 | 35 |
Arbeitgeber berechnen die monatliche Steuerabführung basierend auf dem prognostizierten Jahresgehalt des Arbeitnehmers, unter Berücksichtigung seines Steuer-Codes und eingereichter Erklärungen zu Abzügen und Freibeträgen. Die Steuer wird vom Bruttogehalt vor der Auszahlung an den Arbeitnehmer abgezogen und an die Steuerbehörde überwiesen.
Arbeitnehmerabzüge und Freibeträge
Arbeitnehmer in Cyprus haben Anspruch auf bestimmte Abzüge und Freibeträge, die ihr steuerpflichtiges Einkommen reduzieren. Arbeitgeber berücksichtigen diese in der Regel bei der Berechnung des monatlichen PAYE-Abzugs, vorausgesetzt, der Arbeitnehmer hat diese ordnungsgemäß erklärt. Gängige abzugsfähige Ausgaben und Freibeträge umfassen:
- Sozialversicherungsbeiträge: Beiträge des Arbeitnehmers zur Sozialversicherung sind abziehbar. Der Arbeitnehmeranteil beträgt 8,3% des Bruttogehalts, bis zur maximalen versicherbaren Einkommensgrenze.
- Beiträge zum Nationalen Gesundheitssystem (GESY): Beiträge des Arbeitnehmers zu GESY sind abziehbar. Der Arbeitnehmeranteil beträgt 2,65% des Bruttogehalts, bis zu einer maximalen Einkommensgrenze (die höher ist als die Sozialversicherungsgrenze).
- Beiträge zur Provident Fund: Beiträge des Arbeitnehmers zu einem genehmigten Provident- oder Pensionsfonds sind abziehbar, innerhalb bestimmter Grenzen.
- Lebensversicherungsprämien: Prämien für Lebensversicherungen sind abziehbar, unter bestimmten Bedingungen und Grenzen (typischerweise ein Prozentsatz des steuerpflichtigen Einkommens).
- Spenden: Spenden an anerkannte Wohltätigkeitsorganisationen sind abziehbar, innerhalb bestimmter Grenzen.
- Mieteinkünfte: 20% der Mieteinnahmen dürfen als Abzug geltend gemacht werden.
Der Gesamtbetrag bestimmter Abzüge (wie Provident Fund, Lebensversicherung und Spenden) ist begrenzt, typischerweise auf einen Prozentsatz des steuerpflichtigen Einkommens vor diesen Abzügen.
Steuerkonformität und Meldefristen
Arbeitgeber müssen strenge Fristen für die Meldung und Abführung von Lohnsteuern und Sozialabgaben einhalten. Monatliche Gehaltsabrechnungen und Zahlungen sind in der Regel bis zu bestimmten Daten im Monat nach dem Abrechnungszeitraum fällig.
- Monatliche PAYE- und Sozialbeiträge: Arbeitgeber müssen monatliche Erklärungen (Formular TD63) einreichen und die einbehaltene Einkommensteuer sowie die Beiträge von Arbeitgeber und Arbeitnehmer bis zum Ende des Monats nach dem Abrechnungszeitraum zahlen. Zahlungen erfolgen in der Regel elektronisch über das TAXISnet-System.
- Jährliche Arbeitgebererklärung: Arbeitgeber sind verpflichtet, eine jährliche Erklärung (Formular TD7) einzureichen, in der die insgesamt an jeden Arbeitnehmer gezahlten Bezüge und die während des vorherigen Steuerjahres einbehaltene Steuer aufgeführt sind. Diese Erklärung ist in der Regel bis Ende Juli nach dem Steuerjahr fällig.
- Einkommensteuererklärung des Arbeitnehmers: Während die Arbeitgeber die Abzüge vornehmen, sind Arbeitnehmer in der Regel verpflichtet, ihre eigene jährliche Einkommensteuererklärung (Formular TD1) einzureichen, wenn ihr Bruttoeinkommen einen bestimmten Schwellenwert (€19.500) übersteigt. Die Frist für die elektronische Einreichung ist in der Regel das Ende Juli nach dem Steuerjahr.
Die Nichteinhaltung dieser Fristen kann zu Strafen und Zinsen führen.
Besondere Steuerüberlegungen für ausländische Arbeitnehmer und Unternehmen
Cyprus bietet bestimmte Steueranreize, die für ausländische Arbeitnehmer und internationale Unternehmen besonders relevant sein können.
- Non-Domiciled-Status: Personen, die in Cyprus steuerlich ansässig sind, aber als non-domiciled für Steuerzwecke gelten, können von Befreiungen bei passivem Einkommen wie Zinsen, Dividenden und Mieteinnahmen profitieren. Dieser Status wird anhand des Herkunfts- oder Wahl-Domicils bestimmt und kann bis zu 17 Jahre des Aufenthalts in Cyprus aufrechterhalten werden.
- Befreiung für neue Einwohner (50% Befreiung): Personen, die vor Beginn ihrer Beschäftigung in Cyprus mindestens 10 aufeinanderfolgende Jahre keine steuerliche Ansässigkeit hatten, können für ihr Beschäftigungseinkommen eine 50%ige Befreiung erhalten, sofern ihr Jahresgehalt €55.000 übersteigt. Diese Befreiung gilt für einen Zeitraum von 17 Jahren ab Beginn der Beschäftigung.
- Befreiung für neue Einwohner (20% Befreiung): Ein älterer Anreiz bietet eine 20%ige Befreiung auf das Entgelt aus in Cyprus ausgeübter Beschäftigung durch eine Person, die vor Beginn der Beschäftigung kein Resident in Cyprus war. Diese Befreiung ist jährlich begrenzt und gilt für einen Zeitraum von 5 Jahren ab Beginn der Beschäftigung. Sie ist im Allgemeinen weniger vorteilhaft als die 50%ige Befreiung, kann aber gelten, wenn die €55.000-Grenze nicht erreicht wird.
- Permanent Establishment (PE): Ausländische Unternehmen, die Personal in Cyprus beschäftigen, könnten unbeabsichtigt eine permanente Niederlassung (PE) schaffen, was steuerliche Verpflichtungen in Cyprus auslöst. Die Aktivitäten und die Präsenz der Mitarbeiter sind entscheidende Faktoren bei der Bestimmung, ob eine PE besteht.
- Remote Work: Die steuerlichen Auswirkungen für ausländische Unternehmen mit Mitarbeitern, die remote aus Cyprus arbeiten, hängen von verschiedenen Faktoren ab, einschließlich des steuerlichen Residency-Status des Mitarbeiters und ob die Remote-Arbeit eine PE für das ausländische Unternehmen darstellt.
Das Verständnis dieser besonderen Überlegungen ist für ausländische Unternehmen und ihre Mitarbeiter entscheidend, um ihre Steuerposition zu optimieren und die Einhaltung der Steuergesetze in Cyprus sicherzustellen.
