Paraguay betreibt ein territorialstes Steuersystem, was bedeutet, dass im Allgemeinen nur Einkommen, das aus Quellen innerhalb des Landes stammt, der Besteuerung unterliegt. Der steuerliche Rahmen umfasst Körperschaftsteuer, Einkommensteuer, Mehrwertsteuer und spezifische Steuern auf bestimmte Aktivitäten und Güter. Für Arbeitgeber und Arbeitnehmer drehen sich die Hauptüberlegungen um Sozialversicherungsbeiträge und persönliche Einkommensteuerpflichten im Zusammenhang mit Beschäftigungseinkommen. Arbeitgeber sind verantwortlich für die Berechnung, Einbehaltung und Abführung von Steuern und Beiträgen im Namen ihrer Arbeitnehmer, um die Einhaltung der nationalen Vorschriften sicherzustellen, die hauptsächlich vom Undersecretariat of State for Taxation (SET) und dem Social Security Institute (IPS) verwaltet werden.
Die Navigation durch diese Verpflichtungen erfordert ein klares Verständnis der anwendbaren Sätze, Schwellenwerte und Meldeanforderungen. Die Einhaltung ist sowohl für lokale als auch für ausländische Einheiten, die in Paraguay tätig sind, entscheidend, um Strafen zu vermeiden und einen reibungslosen Geschäftsbetrieb sowie die Mitarbeitermanagement zu gewährleisten.
Arbeitgeber Sozialversicherung und Lohnsteuerpflichten
Arbeitgeber in Paraguay sind verpflichtet, Beiträge an das Social Security Institute (IPS) im Auftrag ihrer Arbeitnehmer zu leisten. Diese Beiträge decken verschiedene Leistungen ab, einschließlich Gesundheitsversorgung, Renten und andere soziale Wohlfahrtsprogramme. Die Beitragsgrundlage ist im Allgemeinen das Bruttogehalt des Arbeitnehmers.
Die Standardbeitragssätze für 2025 werden voraussichtlich wie folgt bleiben:
- Arbeitgeberbeitrag: 16,5 % des Bruttogehalts des Arbeitnehmers.
- Arbeitnehmerbeitrag: 9 % des Bruttogehalts des Arbeitnehmers (vom Arbeitgeber einbehalten).
Es gibt keine bedeutenden regionalen Unterschiede bei diesen Sätzen; sie gelten einheitlich im ganzen Land. Über die IPS-Beiträge hinaus gibt es in der Regel keine separaten "Lohnsteuern" im Sinne einer eigenen Steuer auf die Lohnabrechnung, außer der Rolle des Arbeitgebers beim Einbehalten und Abführen der Einkommensteuer der Arbeitnehmer.
Anforderungen an die Einkommensteuerabzug
Arbeitgeber sind verpflichtet, die Personal Income Tax (Impuesto a la Renta Personal - IRP) von den Gehältern ihrer Arbeitnehmer einzubehalten, wenn das Jahreseinkommen des Arbeitnehmers einen bestimmten Schwellenwert übersteigt. Die IRP gilt für in Paraguay ansässige Personen, die Einkommen aus Beschäftigung, Geschäftstätigkeiten oder Kapitalgewinnen erzielen. Für Beschäftigungseinkommen wird die Steuer auf das Nettoeinkommen nach zulässigen Abzügen und Freibeträgen berechnet.
Der jährliche Einkommensschwellenwert für die IRP-Pflicht wird anhand des Mindestlohns festgelegt. Für 2025 ist eine Person IRP-pflichtig auf Beschäftigungseinkommen, wenn ihr Bruttojahreseinkommen 36-mal den aktuellen Mindestlohn übersteigt.
Die IRP-Sätze für Beschäftigungseinkommen sind progressiv:
| Jährliches steuerpflichtiges Einkommen (in Guaraníes - PYG) | Steuersatz |
|---|---|
| Bis 500.000.000 | 8 % |
| Über 500.000.000 | 10 % |
Arbeitgeber müssen die geschätzte jährliche Steuerverbindlichkeit für jeden Arbeitnehmer, der den Schwellenwert übersteigt, berechnen und einen Teil monatlich einbehalten. Der Einbehaltungsbetrag wird typischerweise durch Division der geschätzten Jahressteuer durch 12 ermittelt.
Arbeitnehmersteuerliche Abzüge und Freibeträge
Arbeitnehmer, die IRP-pflichtig sind, können ihr steuerpflichtiges Einkommen durch die Geltendmachung bestimmter zulässiger Abzüge und persönlicher Freibeträge reduzieren. Diese Abzüge müssen durch gültige Rechnungen oder Belege nachgewiesen werden. Häufig abzugsfähige Ausgaben umfassen:
- Ausgaben im Zusammenhang mit Gesundheit (ärztliche Konsultationen, Krankenhausaufenthalte, Medikamente).
- Ausbildungskosten (Schulgeld, Schulmaterialien) für den Steuerpflichtigen und Angehörige.
- Ausgaben für Wohnen (Miete, Hypothekenzinsen) bis zu bestimmten Grenzen.
- Ausgaben für Kleidung und Lebensmittel, oft mit Grenzen oder bestimmten Bedingungen verbunden.
- Investitionen und Ausgaben im Zusammenhang mit der beruflichen oder geschäftlichen Tätigkeit des Steuerpflichtigen (falls zutreffend).
- Spenden an qualifizierte Organisationen.
- IPS-Beiträge (der 9%-Anteil des Arbeitnehmers ist abzugsfähig).
Es gibt auch persönliche Freibeträge, wie z.B. für Angehörige (Ehepartner, Kinder), die die steuerliche Bemessungsgrundlage weiter reduzieren können. Die Gesamtsumme der abzugsfähigen Ausgaben und Freibeträge darf bestimmte Prozentsätze des Bruttogehalts oder festgelegte Höchstbeträge nicht überschreiten, je nach Kategorie der Ausgaben. Arbeitnehmer sind verantwortlich für die Führung ihrer Aufzeichnungen über abzugsfähige Ausgaben.
Steuerliche Einhaltung und Meldefristen
Arbeitgeber haben mehrere wichtige Verpflichtungen und Fristen im Jahresverlauf:
- Monatliche IPS-Beiträge: Arbeitgeber- und Arbeitnehmerbeiträge müssen bis zu bestimmten Fristen jeden Monat an das IPS gezahlt werden, meist innerhalb der ersten Arbeitstage des folgenden Monats.
- Monatliche IRP-Abführung: Die vom Arbeitnehmer einbehaltene Einkommensteuer muss monatlich an die Steuerbehörde (SET) abgeführt werden. Die Frist richtet sich in der Regel nach der Steuernummer des Arbeitgebers (RUC).
- Jährliche IRP-Meldung: Arbeitgeber müssen eine jährliche Informationsmeldung einreichen, die die im Jahr gezahlten Einkommen und die einbehaltene IRP detailliert darstellt. Diese Meldung ist für die Arbeitnehmer bei der Einreichung ihrer eigenen IRP-Jahreserklärungen wichtig.
- Jährliche Arbeitnehmer-IRP-Erklärung: Arbeitnehmer, die den Einkommensschwellenwert erreichen, müssen ihre eigene jährliche IRP-Erklärung bis in der Regel im März des Folgejahres einreichen, basierend auf den vom Arbeitgeber bereitgestellten Informationen und ihren Aufzeichnungen zu abzugsfähigen Ausgaben.
Spezifische Fristen werden jährlich von SET und IPS veröffentlicht. Arbeitgeber müssen die vorgesehenen elektronischen Systeme für die Einreichung von Erklärungen und Zahlungen nutzen.
Besondere Steuerliche Überlegungen für ausländische Arbeitnehmer und Unternehmen
Ausländische Arbeitnehmer, die sich in Paraguay für mehr als 120 Tage in einem Steuerjahr aufhalten, gelten im Allgemeinen als Steueransässige und unterliegen der IRP auf ihr paraguayisch bezogenes Beschäftigungseinkommen nach den gleichen Regeln wie paraguayische Staatsbürger. Arbeitgeber solcher ausländischer Einwohner müssen die gleichen IPS-Beiträge und IRP-Abzugspflichten erfüllen.
Ausländische Unternehmen, die in Paraguay tätig sind, auch ohne eine ständige Niederlassung, können steuerliche Verpflichtungen haben, wenn sie Mitarbeiter im Land beschäftigen. Wenn ein ausländisches Unternehmen direkt Personen in Paraguay beschäftigt, kann es erforderlich sein, sich als Arbeitgeber bei IPS und SET zu registrieren und die üblichen Lohnsteuer- und Abzugspflichten zu erfüllen. Alternativ nutzen viele ausländische Unternehmen einen Employer of Record (EOR)-Service, um diese Komplexitäten zu verwalten und die vollständige Einhaltung der paraguayischen Arbeits- und Steuergesetze sicherzustellen, ohne eine lokale Einheit zu gründen. Nicht ansässige Personen, die remote für ein ausländisches Unternehmen arbeiten und in Paraguay wohnen, könnten ebenfalls IRP-Pflichten haben, abhängig von der Art und Quelle ihres Einkommens.
