Arbeitgebersteuerbeiträge

Steuerart	Satz	Basis
Pay-As-You-Earn (PAYE)	Progressiv (0% - 35%)	Steuerpflichtiges Einkommen des Mitarbeiters
National Pension Scheme (NPS)	10% (Mindestbetrag)	Pensionsfähige Bezüge des Mitarbeiters
Fringe Benefit Tax (FBT)	30%	Gesamter steuerpflichtiger Wert der Fringe Benefits
Skills Development Levy (SDL)	1%	Gesamte jährliche Grundvergütung

Einreichung & Einhaltung der Vorschriften

• PAYE- und Pensionsbeiträge: Bis zum 14. Tag des Monats nach dem Gehaltsabrechnungsmonat abführen.
• Fringe Benefit Tax: Vierteljährlich in Raten zahlen, spätestens 14 Tage nach Ende jedes Quartals.
• TEVET-Abgabe (Skills Development Levy) und Arbeitgeber-Datenformular: Bis zum 1. April fällig.

In Malawi werden die Steuerabzüge für Arbeitnehmer, bekannt als Pay As You Earn (PAYE), basierend auf einem progressiven Steuersystem berechnet und umfassen verschiedene gesetzliche Abzüge.

PAYE-Berechnung

Ab dem 19. April 2024 wird PAYE mit folgendem gestuften System berechnet:

• 0%: auf die ersten MWK 150.000 des monatlichen Einkommens
• 25%: auf die nächsten MWK 350.000
• 30%: auf die nächsten MWK 2.050.000
• 35%: auf jegliches Einkommen über MWK 2.550.000

Beispiel: Ein Arbeitnehmer, der monatlich MWK 3.000.000 verdient, würde sein PAYE wie folgt berechnen: (150.000 * 0%) + (350.000 * 0.25) + (2.050.000 * 0.30) + (450.000 * 0.35) = MWK 860.000.

Andere Abzüge

• National Pension Scheme (NPS): Arbeitnehmer leisten einen Mindestbeitrag von 5% ihrer pensionierbaren Bezüge. Arbeitgeber tragen mindestens 10%, bis zu einem maximal abzugsfähigen Beitrag von 15%. Diese Beiträge sind für den Arbeitgeber steuerlich absetzbar, nicht jedoch für den Arbeitnehmer. Bei Renteneintritt sind die erhaltenen Leistungen, entweder als Pauschalbetrag oder Rente, steuerfrei.

Fringe Benefits Tax (FBT)

Arbeitgeber, ausgenommen Regierungsstellen, die Fringe Benefits gewähren, unterliegen einer FBT von 30% auf den steuerpflichtigen Wert des Vorteils. Die FBT wird vierteljährlich innerhalb von 14 Tagen nach Quartalsende gezahlt. Einige Beispiele sind:

• Wohnen: Der steuerpflichtige Wert beträgt entweder 9% (unmöbliert) oder 12% (möbliert) des Gehalts des Arbeitnehmers. Dieser Wert kann um 50% reduziert werden.
• Kraftfahrzeuge: Der steuerpflichtige Wert beträgt 15% der ursprünglichen Anschaffungskosten des Fahrzeugs pro Jahr.
• Schulkosten: Wenn diese direkt vom Arbeitgeber bezahlt werden, beträgt der steuerpflichtige Wert 50% der Kosten.

Verpflichtungen des Arbeitgebers

Arbeitgeber, die PAYE abziehen, müssen es bis zum 14. des Folgemonats an die Malawi Revenue Authority (MRA) abführen. Arbeitgeber müssen Arbeitnehmer, die über MWK 150.000 monatlich verdienen (MWK 1.800.000 jährlich), innerhalb von 21 Tagen nach Einstellung bei der MRA registrieren. Änderungen im Arbeitnehmerstatus (z.B. Rücktritt) müssen innerhalb von 14 Tagen gemeldet werden.

Allgemeine Informationen zu Steuern in Malawi

• Es gibt keine persönlichen Einkommensteuererstattungen oder -gutschriften in Malawi.
• Expatriates werden auf Malawi-quellensteuerpflichtiges Einkommen besteuert, unabhängig vom Zahlungsort, können aber unter Doppelbesteuerungsabkommen befreit sein, wenn sie weniger als 183 Tage bleiben und offshore bezahlt werden.
• Nicht ansässige Arbeitgeber müssen einen lokalen Vertreter für PAYE-Zwecke ernennen.

Diese Informationen sind aktuell bis zum 5. Februar 2025 und können sich ändern. Es wird empfohlen, einen Steuerfachmann für spezifische Situationen zu konsultieren.