Madagascar betreibt ein strukturiertes Steuersystem, das Verpflichtungen sowohl für Arbeitgeber als auch für Arbeitnehmer hinsichtlich Einkommen- und Sozialabgaben umfasst. Arbeitgeber spielen eine entscheidende Rolle bei der Erhebung und Abführung von Steuern im Auftrag ihrer Arbeitnehmer sowie bei eigenen Beiträgen zur sozialen Sicherheit und anderen Fonds. Das Verständnis dieser Anforderungen ist für eine regelkonforme Betriebsführung im Land unerlässlich.
Die wichtigsten Steuern und Abgaben im Zusammenhang mit Beschäftigung in Madagascar umfassen die Personal Income Tax (IRSA), die vom Gehalt der Arbeitnehmer einbehalten wird, sowie verschiedene Arbeitgeberbeiträge zur sozialen Sicherheit, Rente und anderen sozialen Programmen. Die Einhaltung erfordert eine genaue Berechnung, rechtzeitigen Einbehalt sowie regelmäßige Berichterstattung und Zahlung an die zuständigen Behörden.
Arbeitgeberpflichten zur Sozialversicherung und Lohnsteuer
Arbeitgeber in Madagascar sind verantwortlich für Beiträge zu mehreren Sozial- und Wohlfahrtsfonds basierend auf den Gehältern der Arbeitnehmer. Diese Beiträge sind verpflichtend und stellen einen bedeutenden Teil der Beschäftigungskosten dar. Die wichtigsten Beiträge umfassen jene zur Caisse Nationale de Prévoyance Sociale (CNaPS) für soziale Sicherheit und Rente sowie Beiträge zu Arbeitsgesundheitsdiensten.
Wichtige erwartete Beitragssätze für 2025 sind:
- CNaPS (Sozialversicherung & Rente): Arbeitgeber leisten einen Prozentsatz des Bruttogehalts des Arbeitnehmers. Der Satz beträgt typischerweise 13 % des Bruttogehalts, bis zu einer bestimmten Obergrenze.
- Arbeitsgesundheitsdienste (OSTIE oder ähnlich): Arbeitgeber sind verpflichtet, einen genehmigten internen medizinischen Dienst zu abonnieren. Der Beitragssatz variiert je nach Dienstleister, liegt aber im Allgemeinen bei etwa 1 % des Bruttogehalts und ist ebenfalls begrenzt.
- Fonds Malgache de Formation Professionnelle (FMFP): Arbeitgeber leisten Beiträge zu diesem Fonds für Berufsausbildung. Der Satz beträgt typischerweise 1 % des Bruttogehalts.
Diese Beiträge werden monatlich auf Basis des insgesamt gezahlten Bruttogehalts berechnet, bis zu den jeweiligen Obergrenzen für jeden Fonds.
Anforderungen an die Quellensteuer auf Einkommen
Arbeitgeber sind gesetzlich verpflichtet, die Personal Income Tax (Impôt sur les Revenus Salariaux et Assimilés - IRSA) monatlich vom Bruttogehalt ihrer Arbeitnehmer einzubehalten. Die Höhe der IRSA wird durch Anwendung eines progressiven Steuertarifs auf das steuerpflichtige Einkommen des Arbeitnehmers bestimmt.
Das steuerpflichtige Einkommen ist im Allgemeinen das Bruttogehalt abzüglich obligatorischer Arbeitnehmerbeiträge (wie dem Anteil des Arbeitnehmers an den CNaPS-Beiträgen). Die für 2025 erwarteten progressiven Steuersätze für IRSA sind in der Regel wie folgt strukturiert:
| Steuerpflichtiges Monatsgehalt (MGA) | Steuersatz |
|---|---|
| Bis 350.000 | 0 % |
| 350.001 bis 400.000 | 5 % |
| 400.001 bis 500.000 | 10 % |
| 500.001 bis 600.000 | 15 % |
| 600.001 bis 800.000 | 20 % |
| 800.001 bis 1.000.000 | 25 % |
| Über 1.000.000 | 30 % |
Es gibt auch einen Mindestbetrag für die monatliche IRSA, der zu zahlen ist, wenn die berechnete Steuer unter diesem Schwellenwert liegt, derzeit MGA 2.000 pro Arbeitnehmer. Arbeitgeber müssen den korrekten IRSA-Betrag für jeden Arbeitnehmer anhand seines monatlichen steuerpflichtigen Einkommens berechnen und den insgesamt einbehaltenen Betrag an die Steuerbehörden abführen.
Steuerliche Abzüge und Zulagen für Arbeitnehmer
Arbeitnehmer in Madagascar können von bestimmten Abzügen und Zulagen profitieren, die ihr steuerpflichtiges Einkommen für IRSA-Zwecke verringern. Der bedeutendste Abzug ist die obligatorische Beitrag des Arbeitnehmers zu CNaPS.
- CNaPS-Beiträge: Arbeitnehmer leisten einen Prozentsatz ihres Bruttogehalts an CNaPS. Der erwartete Satz für 2025 beträgt 1 % des Bruttogehalts, bis zu derselben Obergrenze wie der Arbeitgeberbeitrag. Dieser 1 % ist vor der Berechnung der IRSA vom Bruttogehalt abzuziehen.
- Weitere potenzielle Abzüge: Obwohl weniger üblich oder spezifisch, könnten bestimmte andere obligatorische Beiträge oder spezifische Zulagen, die gesetzlich oder durch Kollektivvereinbarungen festgelegt sind, abziehbar sein. Der primäre und am häufigsten genutzte Abzug ist jedoch der CNaPS-Beitrag des Arbeitnehmers.
Es ist wichtig, dass Arbeitgeber die steuerpflichtige Basis korrekt berechnen, indem sie diese genehmigten Abzüge vor Anwendung des IRSA-Steuertarifs subtrahieren.
Steuerliche Compliance- und Meldefristen
Arbeitgeber in Madagascar müssen strenge Fristen für die Meldung und Zahlung der einbehaltenen Steuern sowie der Arbeitgeberbeiträge einhalten.
- Monatliche Deklarationen und Zahlungen: Arbeitgeber sind verpflichtet, eine monatliche Erklärung (Déclaration des Salaires - DS) einzureichen, in der die gezahlten Gehälter, einbehaltene IRSA und fällige Sozialabgaben aufgeführt sind. Die entsprechenden Zahlungen für IRSA, CNaPS, OSTIE und FMFP sind in der Regel bis zum 15. des Folgemonats fällig.
- Jährliche Deklarationen: Eine jährliche Zusammenfassung aller gezahlten Gehälter und abgeführten Steuern/Beiträge ist ebenfalls erforderlich. Der Termin für die jährliche Deklaration ist in der Regel der 31. März des Folgejahres.
Das Versäumnis dieser Fristen kann zu Strafen, Zinsen und möglichen Prüfungen durch die Steuer- und Sozialversicherungsbehörden führen.
Besondere steuerliche Überlegungen für ausländische Arbeitnehmer und Unternehmen
Ausländische Arbeitnehmer und Unternehmen, die in Madagascar tätig sind, können spezifische steuerliche Überlegungen haben.
- Steuerresidenz: Die steuerliche Behandlung ausländischer Arbeitnehmer hängt von ihrem Steuerresidenzstatus in Madagascar ab. Personen, die als Steueransässige gelten, werden im Allgemeinen auf ihr weltweites Einkommen besteuert, während Nicht-Ansässige in der Regel nur auf Einkünfte aus Quellen innerhalb Madagascar besteuert werden. Die Residenz wird üblicherweise durch den physischen Aufenthalt bestimmt (z. B. mehr als 183 Tage innerhalb eines 12-Monats-Zeitraums).
- IRSA für Nicht-Ansässige: Nicht-ansässige Arbeitnehmer, die Einkommen aus in Madagascar ausgeübter Beschäftigung erzielen, unterliegen der IRSA-Quellensteuer auf dieses Einkommen. Der gleiche progressive Steuertarif gilt im Allgemeinen, obwohl spezifische Regeln je nach Umständen der Person und etwaigen Doppelbesteuerungsabkommen bestehen können.
- Pflichten der Arbeitgeber für ausländische Unternehmen: Ausländische Unternehmen, die Personal in Madagascar beschäftigen, auch ohne eine ständige Niederlassung, könnten dennoch verpflichtet sein, sich als Arbeitgeber für Steuer- und Sozialversicherungszwecke zu registrieren und die gleichen Einbehaltungs- und Beitragsverpflichtungen wie lokale Arbeitgeber zu erfüllen. Die Beauftragung eines Employer of Record kann die Einhaltung der Vorschriften für ausländische Unternehmen vereinfachen.
- Doppelbesteuerungsabkommen: Madagascar hat Doppelbesteuerungsabkommen mit mehreren Ländern geschlossen. Diese Abkommen können Entlastung bei der Doppelbesteuerung bieten und die Steuerpflichten von ausländischen Arbeitnehmern und Unternehmen beeinflussen. Die Bestimmungen des jeweiligen Abkommens sollten konsultiert werden.
