Beschäftigungssteuern in Honduras

Honduras betreibt ein Steuersystem, das Verpflichtungen sowohl für Arbeitgeber als auch für Arbeitnehmer umfasst, darunter Einkommensteuer, Sozialversicherungsbeiträge und andere lohnbezogene Steuern. Arbeitgeber spielen in diesem System eine entscheidende Rolle, da sie verantwortlich sind für die Einbehaltung der Einkommensteuer aus den Gehältern der Arbeitnehmer und die Zahlung von Beiträgen zur Sozialversicherung und anderen Fonds im Namen sowohl ihrer selbst als auch ihrer Arbeitnehmer. Das Verständnis dieser Verpflichtungen ist wesentlich für einen regelkonformen Betrieb im Land.

Das Steuerjahr in Honduras stimmt mit dem Kalenderjahr überein und läuft vom 1. Januar bis zum 31. Dezember. Sowohl Einzelpersonen als auch Unternehmen unterliegen der Besteuerung basierend auf ihrem Einkommen aus Quellen innerhalb Honduras. Die Einhaltung der Vorschriften erfordert eine genaue Berechnung, rechtzeitige Zahlungen und ordnungsgemäße Meldungen an die zuständigen Behörden.

Employer Social Security and Payroll Tax Obligations

Arbeitgeber in Honduras sind verpflichtet, Beiträge zu mehreren Sozialversicherungs- und Lohnfonds zu leisten. Die primäre Institution ist das Honduranische Sozialversicherungsinstitut (IHSS), das Gesundheits-, Mutterschafts- und Invaliditätsversicherungen sowie Renten abdeckt. Zusätzlich werden Beiträge zum Complementary Pension Regime (RAP) und zum Nationalen Institut für Berufsausbildung (INFOP) geleistet.

Beiträge werden auf Grundlage der Gehälter der Arbeitnehmer berechnet, bis zu bestimmten maximalen Beitragshöchstgrenzen. Sowohl Arbeitgeber als auch Arbeitnehmer leisten Beiträge, wobei der Arbeitgeber für die Überweisung des Gesamtbetrags verantwortlich ist.

Wichtige Beitragssätze und Höchstgrenzen (Stand der letzten verfügbaren Informationen, gültig für 2025, sofern nicht aktualisiert):

Fonds	Beitragstyp	Arbeitgeberrate	Arbeitnehmerrate	Maximale monatliche Gehaltsobergrenze (HNL)
IHSS	Gesundheit/Mutterschaft	3,0%	2,5%	10.331,70
IHSS	Invalidität/Alter/Tod	4,0%	2,5%	10.331,70
RAP	Rente	1,5%	1,5%	9.382,40
INFOP	Ausbildung	1,0%	0,0%	Keine Obergrenze

IHSS: Beiträge werden zwischen Gesundheit/Mutterschaft und Invalidität/Alter/Tod aufgeteilt. Die Obergrenze gilt jeweils separat für jede Komponente, wird jedoch häufig auf derselben Gehaltsbasis bis zum Limit berechnet.
RAP: Dies ist ein obligatorisches ergänzendes Rentensystem.
INFOP: Dieser Beitrag finanziert berufliche Weiterbildungsprogramme. Für den INFOP-Beitrag gibt es keine Gehaltsobergrenze.

Arbeitgeber müssen sich bei diesen Institutionen registrieren und monatliche Zahlungen auf Grundlage ihrer Lohnliste leisten.

Income Tax Withholding Requirements

Arbeitgeber sind verpflichtet, die Einkommensteuer (Impuesto Sobre la Renta - ISR) von den Gehältern ihrer Arbeitnehmer im Rahmen des Pay As You Earn (PAYE) Systems einzubehalten. Der einzubehaltende Betrag hängt vom jährlichen Gesamteinkommen des Arbeitnehmers und den geltenden progressiven Steuersätzen ab.

Die Berechnung der Einkommensteuer umfasst die Bestimmung des Bruttojahreseinkommens des Arbeitnehmers, Abzug zulässiger Abzüge und der persönlichen Freibeträge, und die Anwendung der Steuersätze auf das daraus resultierende zu versteuernde Einkommen. Die jährliche Steuerschuld wird dann durch 12 dividiert, um den monatlichen Einbehalt zu ermitteln.

Jährliche Einkommenssteuerklassen und -sätze (Stand der letzten verfügbaren Informationen, gültig für 2025, sofern nicht aktualisiert):

Jährliches steuerpflichtiges Einkommen (HNL)	Steuersatz
Bis 205.200,00	0%
Von 205.200,01 bis 313.470,00	15%
Von 313.470,01 bis 730.395,00	20%
Über 730.395,00	25%

Diese Klassen und der steuerfreie Freibetrag (die ersten HNL 205.200,00) unterliegen jährlichen Anpassungen basierend auf Inflation. Arbeitgeber müssen die vom Steueramt (SAR) veröffentlichten Sätze und Klassen für das jeweilige Steuerjahr verwenden.

Employee Tax Deductions and Allowances

Arbeitnehmer in Honduras haben Anspruch auf bestimmte Abzüge und Freibeträge, die ihr zu versteuerndes Einkommen reduzieren. Der primäre Freibetrag ist der persönliche Freibetrag.

Häufige Abzüge und Freibeträge umfassen:

Persönlicher Freibetrag: Ein fester Jahresbetrag, der steuerfrei ist. Für das Steuerjahr 2024 (wahrscheinlich für 2025 anwendbar, sofern nicht angepasst) beträgt dieser Betrag HNL 205.200,00. Dieser wird automatisch in die Steuersätze und -klassen eingerechnet.
Pflichtige Sozialversicherungsbeiträge: Arbeitnehmerbeiträge zu IHSS und RAP sind in der Regel vom Bruttogehalt abziehbar für die Einkommensteuer.
Freiwillige Beiträge zu ergänzenden Rentenplänen: Beiträge zu genehmigten freiwilligen Rentenprogrammen können ebenfalls abziehbar sein, innerhalb bestimmter Grenzen.
Medizinische Ausgaben: Bestimmte dokumentierte medizinische Ausgaben für den Arbeitnehmer und seine Angehörigen können abziehbar sein, oft mit Begrenzungen oder Bedingungen.
Bildungsausgaben: Dokumentierte Bildungsausgaben für den Arbeitnehmer und seine Angehörigen können abziehbar sein, oft mit Begrenzungen oder Bedingungen.
Spenden: Spenden an anerkannte wohltätige oder gemeinnützige Organisationen können abziehbar sein, innerhalb bestimmter Grenzen.

Arbeitgeber berücksichtigen bei der Berechnung des monatlichen Einbehalts in der Regel die obligatorischen Sozialversicherungsbeiträge und den persönlichen Freibetrag. Arbeitnehmer, die weitere Abzüge geltend machen, tun dies meist bei der Einreichung ihrer jährlichen Einkommensteuererklärung.

Tax Compliance and Reporting Deadlines

Arbeitgeber haben bestimmte Fristen für die Überweisung der einbehaltenen Steuern und Sozialversicherungsbeiträge sowie für die Einreichung der erforderlichen Berichte.

Monatliche Lohnsteuer und Sozialversicherung: Beiträge zu IHSS, RAP und INFOP sowie die einbehaltene Einkommensteuer sind in der Regel monatlich fällig. Die Frist liegt meist innerhalb der ersten Tage des folgenden Monats (z. B. die ersten 10 Kalendertage).
Jährliche Einkommensteuererklärung (Arbeitgeber): Arbeitgeber müssen eine jährliche Erklärung abgeben, in der die insgesamt gezahlten Gehälter und einbehaltenen Steuern für alle Arbeitnehmer des Vorjahres aufgeführt sind. Diese Erklärung ist entscheidend, damit die Arbeitnehmer ihre eigenen Steuererklärungen einreichen können. Die Frist ist in der Regel Ende Februar oder März des Folgejahres.
Jährliche Einkommensteuererklärung (Arbeitnehmer): Arbeitnehmer, deren Einkommen die steuerfreie Grenze übersteigt oder die zusätzliche Abzüge geltend machen möchten, müssen ihre eigene jährliche Einkommensteuererklärung einreichen. Die Frist ist meist Ende April des Folgejahres.

Eine genaue Buchführung über Löhne, Einbehalte und Beiträge ist wesentlich für die Einhaltung der Vorschriften und für Prüfungen durch das Steueramt (SAR) und die Sozialversicherungsinstitutionen.

Special Tax Considerations for Foreign Workers and Companies

Ausländische Personen, die in Honduras arbeiten, unterliegen im Allgemeinen der honduranischen Einkommensteuer auf ihr Einkommen aus Quellen innerhalb des Landes, unabhängig von ihrem Aufenthaltsstatus. Wenn eine ausländische Person als Steuerresident gilt (in der Regel durch Aufenthalt in Honduras für mehr als 183 Tage in einem Kalenderjahr), kann sie auf ihr weltweites Einkommen besteuert werden, wobei Doppelbesteuerungsabkommen möglicherweise Anwendung finden.

Ausländische Unternehmen, die in Honduras Personen beschäftigen, auch ohne eine registrierte lokale Einheit, können eine steuerpflichtige Präsenz aufbauen oder verpflichtet sein, sich als Arbeitgeber für die Lohnsteuer zu registrieren. Die Nutzung eines Employer of Record (EOR) Dienstes ist eine gängige Strategie für ausländische Unternehmen, um legal in Honduras Beschäftigte zu beschäftigen, ohne eine lokale Einheit zu gründen, da der EOR die Verantwortung für Lohnabrechnung, Steuerabzug und Sozialversicherungsbeiträge übernimmt.

Doppelbesteuerungsabkommen bestehen zwischen Honduras und mehreren Ländern, um zu verhindern, dass Einzelpersonen und Unternehmen auf dasselbe Einkommen doppelt besteuert werden. Die Anwendung dieser Abkommen hängt vom jeweiligen Land und der Art des Einkommens ab. Ausländische Arbeitnehmer und Unternehmen sollten ihre Situation anhand der relevanten Treaty-Bestimmungen prüfen.

Regionale Unterschiede bei Steuersätzen oder Verpflichtungen gelten im Allgemeinen nicht für nationale Steuern wie Einkommensteuer und Sozialversicherungsbeiträge, die durch nationales Recht geregelt sind und landesweit einheitlich gelten. Allerdings können lokale Gemeindesteuern bestehen, diese sind jedoch getrennt von den hier besprochenen nationalen Lohn- und Einkommensteuerpflichten.