Beschäftigungssteuern in Honduras

Honduras betreibt ein Steuersystem, das Verpflichtungen sowohl für Arbeitgeber als auch für Arbeitnehmer umfasst und Einkommensteuer, Sozialversicherungsbeiträge und andere lohnbezogene Steuern einschließt. Arbeitgeber spielen in diesem System eine entscheidende Rolle, da sie verpflichtet sind, die Einkommensteuer von den Gehältern der Arbeitnehmer einzubehalten und Beiträge zur Sozialversicherung und anderen Fonds im Auftrag sowohl ihrer selbst als auch ihrer Arbeitnehmer zu leisten. Das Verständnis dieser Verpflichtungen ist essenziell für einen rechtssicheren Betrieb im Land.

Das Steuerjahr in Honduras entspricht dem Kalenderjahr und läuft vom 1. Januar bis zum 31. Dezember. Sowohl Einzelpersonen als auch Unternehmen unterliegen der Besteuerung basierend auf ihrem Einkommen aus Quellen innerhalb Hondura`s. Die Einhaltung der Vorschriften umfasst eine genaue Berechnung, rechtzeitige Zahlung und ordnungsgemäße Meldung an die zuständigen Behörden.

Verpflichtungen des Arbeitgebers hinsichtlich Sozialversicherung und Lohnsteuer

Arbeitgeber in Honduras sind verpflichtet, Beiträge zu mehreren Sozialversicherungs- und Lohnfonds zu leisten. Die wichtigste Institution ist das Honduranische Sozialversicherungsinstitut (IHSS), das Gesundheits-, Mutterschafts- und Invaliditätsversicherungen sowie Renten abdeckt. Zusätzlich werden Beiträge zum Ergänzenden Pensionsregime (RAP) und zum Nationalen Institut für Berufsausbildung (INFOP) geleistet.

Die Beiträge werden auf Grundlage der Gehälter der Arbeitnehmer berechnet, bis zu bestimmten maximalen Beitragshöchstgrenzen. Sowohl Arbeitgeber als auch Arbeitnehmer leisten Beiträge, wobei der Arbeitgeber für die Abführung des Gesamtbetrags verantwortlich ist.

Wichtige Beitragssätze und -höchstgrenzen (Stand der neuesten verfügbaren Informationen, gültig für 2025, sofern nicht aktualisiert):

Fonds	Beitragsart	Arbeitgeberrate	Arbeitnehmerrate	Maximale monatliche Gehaltsobergrenze (HNL)
IHSS	Gesundheit/Mutterschaft	3,0%	2,5%	10.331,70
IHSS	Invalidität/Alter/Tod	4,0%	2,5%	10.331,70
RAP	Rente	1,5%	1,5%	9.382,40
INFOP	Ausbildung	1,0%	0,0%	Kein Höchstbetrag

IHSS: Beiträge werden zwischen Gesundheits-/Mutterschafts- und Invaliditäts-/Alter/Tod-Komponenten aufgeteilt. Der Höchstbetrag gilt separat für jede Komponente, wird aber oft anhand derselben Gehaltsbasis bis zum jeweiligen Limit berechnet.
RAP: Dies ist ein verpflichtendes ergänzendes Rentensystem.
INFOP: Diese Beitrag finanziert Berufsausbildungsprogramme. Es gibt kein Gehaltsobergrenze für den INFOP-Beitrag.

Arbeitgeber müssen sich bei diesen Institutionen registrieren und monatliche Zahlungen auf Basis ihrer Gehaltsliste leisten.

Voraussetzungen für die Steuerabzugsfähigkeit der Einkommensteuer

Arbeitgeber sind verpflichtet, die Einkommensteuer (Impuesto Sobre la Renta - ISR) von den Gehältern ihrer Arbeitnehmer im Rahmen des Pay As You Earn (PAYE)-Systems einzubehalten. Die einzubehaltende Summe hängt vom gesamten Jahreseinkommen des Arbeitnehmers sowie von den gültigen progressiven Steuerklassen ab.

Die Berechnung der Einkommensteuer umfasst die Ermittlung des Bruttojahreseinkommens des Arbeitnehmers, Abzug zulässiger Abzüge und des persönlichen Freibetrags, und die Anwendung der Steuersätze auf das daraus resultierende steuerpflichtige Einkommen. Die jährliche Steuerschuld wird dann durch 12 dividiert, um den monatlichen Einbehalt zu bestimmen.

Jährliche Einkommenssteuerklassen und -raten (Stand der neuesten verfügbaren Informationen, gültig für 2025, sofern nicht aktualisiert):

Steuerpflichtiges Jahreseinkommen (HNL)	Steuersatz
Bis zu 205.200,00	0%
Von 205.200,01 bis 313.470,00	15%
Von 313.470,01 bis 730.395,00	20%
Über 730.395,00	25%

Diese Klassen und der steuerfreie Grundfreibetrag (die ersten HNL 205.200,00) unterliegen jährlichen Anpassungen entsprechend der Inflation. Arbeitgeber müssen die vom Finanzamt (SAR) veröffentlichten Raten und Grenzen für das relevante Steuerjahr verwenden.

Steuerliche Abzüge und Freibeträge für Arbeitnehmer

Arbeitnehmer in Honduras haben Anspruch auf bestimmte Abzüge und Freibeträge, die ihr steuerpflichtiges Einkommen reduzieren. Der wichtigste Freibetrag ist der persönliche Freibetrag.

Gängige Abzüge und Freibeträge umfassen:

Persönlicher Freibetrag: Ein fester Jahresbetrag, der steuerfrei ist. Für das Steuerjahr 2024 (wahrscheinlich für 2025 anwendbar, sofern nicht angepasst) beträgt dieser Betrag HNL 205.200,00. Dieser ist automatisch in die Steuerklassen eingerechnet.
Pflichtbeiträge zur Sozialversicherung: Beiträge der Arbeitnehmer zu IHSS und RAP sind im Allgemeinen vom Bruttogehalt abziehbar für die Einkommensteuer.
Freiwillige Beiträge zu ergänzenden Rentenplänen: Beiträge zu genehmigten freiwilligen Rentenregelungen können ebenfalls abziehbar sein, begrenzt durch bestimmte Höchstgrenzen.
Medizinische Ausgaben: Bestimmte dokumentierte medizinische Ausgaben für den Arbeitnehmer und dessen Angehörige können abzugsfähig sein, meist unter bestimmten Grenzen oder Bedingungen.
Ausbildungsaufwendungen: Dokumentierte Ausbildungskosten für den Arbeitnehmer und dessen Angehörige können abzugsfähig sein, meist unter bestimmten Grenzen.
Spenden: Spenden an anerkannte gemeinnützige Organisationen können absetzbar sein, ebenfalls unter bestimmten Grenzen.

Arbeitgeber berücksichtigen bei der Berechnung des monatlichen Einbehalts üblicherweise die obligatorischen Sozialversicherungsbeiträge sowie den persönlichen Freibetrag. Arbeitnehmer, die andere Abzüge geltend machen, tun dies in der Regel bei der jährlichen Einkommenssteuererklärung.

Fristen für die Steuer-Compliance und Meldungen

Arbeitgeber haben bestimmte Fristen für die Einzahlung der einbehaltenen Steuern und Sozialversicherungsbeiträge sowie für die Einreichung der erforderlichen Meldungen.

Monatliche Lohnsteuern und Sozialversicherungsbeiträge: Beiträge an IHSS, RAP und INFOP sowie einbehaltene Einkommensteuer sind in der Regel monatlich fällig. Die Frist ist meist innerhalb der ersten Tage des folgenden Monats (z. B. die ersten 10 Kalendertage).
Jährliche Steuererklärung des Arbeitgebers: Arbeitgeber müssen eine jährliche Erklärung abgeben, in der die insgesamt gezahlten Gehälter und einbehaltenen Steuern für alle Arbeitnehmer des vorangegangenen Kalenderjahres aufgeführt sind. Diese Erklärung ist entscheidend für die Steuererklärung der Arbeitnehmer. Die Frist ist üblicherweise Ende Februar oder März des Folgejahres.
Jährliche Steuererklärung des Arbeitnehmers: Arbeitnehmer, deren Einkommen die steuerfreie Grenze übersteigt oder die zusätzliche Abzüge geltend machen möchten, müssen ihre eigene jährliche Einkommensteuererklärung einreichen. Die Frist ist typischerweise Ende April des Folgejahres.

Eine genaue Buchführung über Gehaltsabrechnungen, Einbehalte und Beiträge ist für die Einhaltung der Vorschriften sowie für Prüfungen durch das Finanzamt (SAR) und die Sozialversicherungsstellen unerlässlich.

Besondere steuerliche Überlegungen für ausländische Arbeitnehmer und Unternehmen

Ausländische Personen, die in Honduras arbeiten, unterliegen im Allgemeinen der honduranischen Einkommensteuer auf Einkünfte aus Quellen innerhalb des Landes, unabhängig von ihrem Aufenthaltsstatus. Wenn eine ausländische Person als Steuerresident gilt (in der Regel durch Aufenthalt in Honduras für mehr als 183 Tage innerhalb eines Kalenderjahres), kann sie auf ihr weltweites Einkommen besteuert werden, wobei jedoch mögliche Doppelbesteuerungsabkommen zu beachten sind.

Ausländische Unternehmen, die in Honduras Arbeitnehmer beschäftigen, auch ohne eine registrierte lokale Gesellschaft, können eine steuerliche Präsenz begründen oder verpflichtet sein, sich als Arbeitgeber für Lohnsteuerzwecke zu registrieren. Die Nutzung eines Employer of Record (EOR) Dienstes ist eine gängige Strategie für ausländische Unternehmen, um legal Mitarbeiter in Honduras zu beschäftigen, ohne eine lokale Einheit zu gründen, da der EOR die Verantwortung für Gehaltsabrechnung, Steuerabzug und Sozialversicherungsbeiträge übernimmt.

Zwischen Honduras und mehreren Ländern bestehen Doppelbesteuerungsabkommen, um zu verhindern, dass Einzelpersonen und Unternehmen auf dasselbe Einkommen doppelt besteuert werden. Die Anwendung dieser Abkommen hängt vom jeweiligen Land und der Art des Einkommens ab. Auslandskläger und Unternehmen sollten ihre Situation anhand entsprechender Abkommensbestimmungen prüfen.

Regionale Unterschiede bei Steuersätzen oder Verpflichtungen gelten im Allgemeinen nicht für nationale Steuern wie Einkommensteuer und Sozialversicherungsbeiträge, die durch nationales Recht geregelt sind und im ganzen Land einheitlich gelten. Allerdings können lokale Gemeindesteuern existieren, diese sind jedoch separate Verpflichtungen neben den hier diskutierten nationalen Lohnsteuer- und Einkommensteuerpflichten.