Das Arbeiten in Gambia erfordert von Arbeitgebern, eine spezifische Reihe von Steuerpflichten im Zusammenhang mit ihrer Belegschaft zu erfüllen. Das Verständnis dieser Anforderungen ist entscheidend für die Einhaltung der Vorschriften und einen reibungslosen Geschäftsbetrieb. Dazu gehört die Verwaltung von Beiträgen zu sozialen Sicherungssystemen sowie die korrekte Berechnung und Abführung der von den Mitarbeitergehältern einbehaltenen Einkommensteuer.
Das gambische Steuersystem, überwacht von der Gambia Revenue Authority (GRA), schreibt vor, dass Arbeitgeber als withholding agents für die Einkommensteuer der Mitarbeiter (PAYE - Pay As You Earn) agieren und auch Beiträge zu nationalen sozialen Sicherungsprogrammen leisten. Die Einhaltung der festgelegten Sätze, Schwellenwerte und Fristen ist unerlässlich, um Strafen zu vermeiden und legale Beschäftigungspraktiken sicherzustellen.
Steuerpflichten der Arbeitgeber
Arbeitgeber in Gambia sind verantwortlich für Beiträge an die National Social Security and Housing Finance Corporation (NSSHF). Dies umfasst verschiedene Leistungen, einschließlich Renten und Wohnungsfinanzierung. Sowohl der Arbeitgeber als auch der Arbeitnehmer leisten einen Prozentsatz des Bruttogehalts des Mitarbeiters.
Die Standardbeitragssätze für NSSHF sind:
- Arbeitgeberbeitrag: 10 % des Bruttogehalts des Mitarbeiters
- Arbeitnehmerbeitrag: 10 % des Bruttogehalts des Mitarbeiters (vom Arbeitgeber einbehalten)
Diese Beiträge werden in der Regel monatlich an die NSSHF abgeführt. Es gibt im Allgemeinen keine separaten Lohnsteuerabzüge außer den Beiträgen zur NSSHF und der Verpflichtung, PAYE einzubehalten und abzuführen.
Einkommensteuerabzug (PAYE)
Arbeitgeber sind verpflichtet, die Einkommensteuer ihrer Mitarbeiter anhand des Pay As You Earn (PAYE) Systems zu berechnen, abzuziehen und abzuführen. Die Höhe der einbehaltenen Steuer hängt vom steuerpflichtigen Einkommen des Mitarbeiters und den geltenden Steuersätzen ab. Das steuerpflichtige Einkommen ist im Allgemeinen das Bruttogehalt abzüglich aller genehmigten Abzüge oder Zulagen.
Die Einkommensteuersätze für Einzelpersonen in Gambia sind progressiv, das heißt, höhere Einkommensstufen werden mit höheren Sätzen besteuert. Die folgende Tabelle zeigt die typischen Steuerklassen und -sätze:
| Jährliches steuerpflichtiges Einkommen (GMD) | Steuersatz (%) |
|---|---|
| Bis 75.000 | 0 |
| 75.001 - 150.000 | 15 |
| 150.001 - 250.000 | 20 |
| 250.001 - 400.000 | 25 |
| Über 400.000 | 30 |
Hinweis: Diese Steuerklassen und Sätze basieren auf der aktuellen Steuergesetzgebung und können von der Gambia Revenue Authority geändert werden.
Arbeitgeber müssen die monatliche Steuer auf Basis des monatlichen steuerpflichtigen Einkommens des Mitarbeiters berechnen und die entsprechenden jährlichen Sätze durch 12 teilen.
Steuerabzüge und Zulagen für Mitarbeiter
Obwohl das Steuersystem relativ einfach ist, können Mitarbeiter für bestimmte Abzüge oder Zulagen berechtigt sein, die ihr steuerpflichtiges Einkommen verringern. Diese umfassen typischerweise:
- NSSHF-Beiträge: Der obligatorische Beitrag des Mitarbeiters von 10 % an die NSSHF ist in der Regel steuerlich absetzbar.
- Persönliche Freibeträge: Ein grundlegender persönlicher Freibetrag steht allen ansässigen Steuerpflichtigen in der Regel zur Verfügung, um ihr gesamtes steuerpflichtiges Einkommen zu reduzieren. Der genaue Betrag wird durch die Steuergesetzgebung festgelegt.
- Andere potenzielle Abzüge: Bestimmte gesetzliche Regelungen können Abzüge für bestimmte Ausgaben wie medizinische Kosten oder Bildungsausgaben unter bestimmten Bedingungen zulassen, diese sind jedoch weniger üblich als Standardabzüge, die Arbeitgeber anwenden.
Arbeitgeber sollten bei der Berechnung des monatlichen steuerpflichtigen Einkommens des Mitarbeiters für PAYE die standardmäßigen persönlichen Freibeträge und den NSSHF-Abzug berücksichtigen.
Steuerkonformität und Meldefristen
Arbeitgeber müssen strenge Fristen einhalten, um die einbehaltenen PAYE- und NSSHF-Beiträge an die zuständigen Behörden abzuführen.
- PAYE: Monatliche PAYE-Abzüge müssen bis zum 15. Tag des Monats, der auf den Monat folgt, in dem die Gehälter gezahlt wurden, an die Gambia Revenue Authority (GRA) abgeführt werden. Arbeitgeber sind außerdem verpflichtet, jährliche PAYE-Erklärungen einzureichen, die die insgesamt gezahlten Bezüge und den einbehaltenen Steuerbetrag zusammenfassen.
- NSSHF: Monatliche NSSHF-Beiträge (sowohl Arbeitgeber- als auch Arbeitnehmeranteile) müssen bis zum letzten Tag des Monats, der auf den Monat folgt, in dem die Gehälter gezahlt wurden, an die National Social Security and Housing Finance Corporation (NSSHF) abgeführt werden.
Die Nichteinhaltung dieser Fristen kann zu Strafen und Zinszahlungen führen. Präzise Buchführung und fristgerechte Einreichung der Erklärungen sind entscheidend.
Besondere Überlegungen für ausländische Arbeitnehmer und Unternehmen
Ausländische Arbeitnehmer, die von einem Unternehmen in Gambia beschäftigt werden, unterliegen in der Regel den gleichen PAYE- und NSSHF-Regeln wie lokale Arbeitnehmer, sofern sie für Steuerzwecke als ansässig gelten. Die Ansässigkeit wird typischerweise anhand der Anzahl der Tage im Land bestimmt (z. B. mehr als 183 Tage im Steuerjahr). Nichtansässige Personen, die Einkommen aus in Gambia ausgeübter Beschäftigung erzielen, unterliegen ebenfalls der gambischen Einkommensteuer, oft zu einem Pauschalsatz auf ihr Bruttoeinkommen, wobei spezifische Regelungen je nach Steuerabkommen oder Art der Arbeit gelten können.
Ausländische Unternehmen, die in Gambia tätig sind, sei es durch eine registrierte Niederlassung oder Tochtergesellschaft, unterliegen der Körperschaftsteuer und sind verantwortlich für die Erfüllung der Arbeitgeberpflichten (PAYE und NSSHF) für ihre in dem Land beschäftigten Mitarbeiter, genau wie inländische Unternehmen. Unternehmen ohne registrierte Niederlassung in Gambia, die dort Mitarbeiter beschäftigen, können Komplexitäten hinsichtlich ihrer Steuerpräsenz und Arbeitgeberpflichten haben, was eine sorgfältige Prüfung der Regeln für dauerhafte Betriebsstätten und lokale Arbeitsgesetze erfordert. Es wird empfohlen, mit lokalen Steuerexperten oder einem Employer of Record zusammenzuarbeiten.
