Brunei Darussalam betreibt ein eigenes Steuersystem, das sich von vielen anderen Ländern unterscheidet, insbesondere durch das Fehlen einer Einkommensteuer für seine Einwohner. Das bedeutet, dass Personen, die Einkommen aus Beschäftigung in Brunei beziehen, keinen Einkommenssteuerabzug von ihren Gehältern haben. Allerdings haben Arbeitgeber in Brunei weiterhin bedeutende steuerliche Verpflichtungen, die hauptsächlich auf obligatorische Sozialversicherungsbeiträge für ihre Mitarbeiter ausgerichtet sind.
Das Verständnis dieser Arbeitgeberpflichten, insbesondere hinsichtlich der Beiträge zu nationalen Systemen, ist für Unternehmen, die in Brunei tätig sind oder dies planen, von entscheidender Bedeutung. Während Arbeitnehmer keine Einkommensteuerabzüge haben, müssen Arbeitgeber die Vorschriften bezüglich des Wohlergehens der Mitarbeiter und der Altersvorsorge einhalten. Dieses Rahmenwerk vereinfacht einige Aspekte der Gehaltsabrechnung, legt jedoch bestimmte Verantwortlichkeiten auf den Arbeitgeber hinsichtlich der Beiträge und Berichterstattung.
Arbeitgeber Sozialversicherung und Lohnsteuerpflichten
Arbeitgeber in Brunei sind verpflichtet, zwei Hauptsysteme für ihre Mitarbeiter zu Beitragen: den Tabung Amanah Pekerja (TAP) und den Skim Persaraan Caruman Tambahan (SCP). Diese Systeme sind für alle Mitarbeiter verpflichtend, die Bürger oder Daueraufenthaltsberechtigte von Brunei Darussalam sind, im Alter zwischen 18 und 60 Jahren. Es wird keine separate Lohnsteuer auf das Einkommen der Arbeitnehmer im traditionellen Sinne erhoben, da es keine persönliche Einkommensteuer gibt.
Beiträge zu TAP und SCP werden auf Grundlage des monatlichen Bruttogehalts des Mitarbeiters berechnet, das typischerweise das Grundgehalt und feste Zulagen umfasst.
Die Beitragssätze für 2025 werden voraussichtlich wie folgt bleiben:
| System | Arbeitgeberbeitrag | Arbeitnehmerbeitrag | Gesamtkontribution |
|---|---|---|---|
| TAP | 5% | 5% | 10% |
| SCP | 3,5% | 3,5% | 7% |
| Gesamt | 8,5% | 8,5% | 17% |
Diese Beiträge sind monatlich vom Arbeitgeber zu leisten. Der Arbeitgeber ist verantwortlich dafür, den Anteil des Arbeitnehmers vom Gehalt abzuziehen und die Gesamtsumme (Arbeitgeber- + Arbeitnehmeranteile) an die jeweiligen Fonds zu überweisen.
Einkommensteuerabzugspflichten
Da Brunei Darussalam keine persönliche Einkommensteuer für seine Einwohner erhebt, sind Arbeitgeber im Allgemeinen nicht verpflichtet, Einkommensteuer von den Gehältern der ansässigen Mitarbeiter einzubehalten. Das Konzept des Pay As You Earn (PAYE) oder ähnlicher Einkommensteuerabzugssysteme für die Gehälter der Arbeitnehmer gilt in Brunei für Einwohner nicht.
Für nicht ansässige Personen, die Einkommen aus Brunei beziehen, können spezifische Steuerregelungen gelten, obwohl das Beschäftigungseinkommen für nicht ansässige Mitarbeiter, die physisch in Brunei arbeiten, in der Regel ähnlich wie bei Einwohnern behandelt wird, was das Fehlen einer persönlichen Einkommensteuer betrifft. Die Quellensteuer auf Unternehmensseite kann für bestimmte Zahlungen durch Unternehmen gelten, ist jedoch von der Einkommensteuerabzugspflicht der Arbeitnehmer zu unterscheiden.
Arbeitnehmersteuerabzüge und Zulagen
Da es in Brunei keine persönliche Einkommensteuer für Einwohner gibt, existiert das Konzept der Arbeitnehmersteuerabzüge, persönlichen Freibeträge oder Steuererleichterungen gegen Einkommen nicht. Arbeitnehmer erhalten ihr Bruttogehalt abzüglich ihrer obligatorischen Beiträge zu TAP und SCP. Es gibt keine Regelungen für die Geltendmachung von Ausgaben, Abzügen für Angehörige oder andere übliche Abzüge, die in persönlichen Einkommensteuersystemen üblich sind.
Steuerkonformität und Meldefristen
Die primäre Steuerpflicht der Arbeitgeber im Zusammenhang mit den Mitarbeitern betrifft die rechtzeitige und korrekte Berechnung sowie die Überweisung der Beiträge zu TAP und SCP.
Arbeitgeber sind verpflichtet:
- sich bei den TAP- und SCP-Gremien zu registrieren,
- die korrekten monatlichen Beiträge für jeden berechtigten Mitarbeiter anhand seines Bruttogehalts zu berechnen,
- den Anteil des Mitarbeiters an den Beiträgen vom Gehalt abzuziehen,
- die Gesamtkontributionen (Arbeitgeber- und Arbeitnehmeranteile) bis zum festgelegten Termin jeden Monats an die jeweiligen Gremien zu überweisen.
Der Abgabetermin für die Beitragszahlungen ist in der Regel der 15. Tag des Folgemonats. Verspätete Zahlungen können mit Strafen belegt werden. Arbeitgeber sind außerdem verpflichtet, ordnungsgemäße Aufzeichnungen über die Gehälter und Beiträge der Mitarbeiter zu führen. Jährliche Berichtspflichten im Zusammenhang mit den Einkünften der Mitarbeiter für steuerliche Zwecke bestehen aufgrund des Fehlens einer persönlichen Einkommensteuer nicht.
Besondere Steuerüberlegungen für ausländische Arbeiter und Unternehmen
Ausländische Arbeiter, die in Brunei Darussalam zum Zwecke der Beschäftigung wohnen, werden im Allgemeinen wie Einwohner hinsichtlich der persönlichen Einkommensteuer behandelt – das bedeutet, sie unterliegen keiner persönlichen Einkommensteuer auf ihr in Brunei erzieltes Beschäftigungseinkommen. Die Verpflichtung zu obligatorischen TAP- und SCP-Beiträgen ist jedoch in der Regel auf bruneiische Staatsbürger und Daueraufenthaltsberechtigte beschränkt. Daher sind Arbeitgeber ausländischer Arbeiter, die keine Staatsbürger oder Daueraufenthaltsberechtigte sind, im Allgemeinen nicht verpflichtet, für sie Beiträge zu TAP und SCP zu leisten.
Ausländische Unternehmen, die in Brunei tätig sind, unterliegen der Körperschaftsteuer auf ihre in Brunei erzielten Gewinne. Der Körperschaftsteuersatz beträgt derzeit 18,5 %. Dies gilt sowohl für ansässige als auch für nicht ansässige Unternehmen mit einer Präsenz oder Einkommensquelle in Brunei. Obwohl dies eine bedeutende steuerliche Überlegung für ausländische Unternehmen ist, ist sie getrennt von den Verpflichtungen im Zusammenhang mit der Einkommensteuer der Mitarbeiter oder Sozialversicherungsbeiträgen für nicht berechtigte ausländische Arbeiter. Unternehmen, die ausländische Arbeiter beschäftigen, müssen die Einwanderungs- und Arbeitsgesetze einhalten, aber ihre steuerlichen Verpflichtungen im Zusammenhang mit diesen Mitarbeitern beschränken sich hauptsächlich auf das Fehlen eines Steuerabzugs auf persönliches Einkommen und in der Regel auf keine Beiträge zu TAP/SCP.
