Steuern in Bolivien

Das Navigieren durch die Komplexität der employment taxation ist entscheidend für Unternehmen, die in Bolivia tätig sind. Das Steuersystem des Landes, überwacht vom Servicio de Impuestos Nacionales (SIN), umfasst Verpflichtungen für sowohl Arbeitgeber als auch Arbeitnehmer im Zusammenhang mit Einkommensteuer, Sozialversicherungsbeiträgen und anderen lohnbezogenen Steuern. Das Verständnis dieser Anforderungen ist wesentlich für die Einhaltung der Vorschriften und einen reibungslosen Geschäftsbetrieb.

Arbeitgeber in Bolivia sind verantwortlich für die Berechnung, Einbehaltung und Abführung verschiedener Steuern und Beiträge im Namen ihrer Arbeitnehmer sowie für die eigenen Beiträge. Diese Verpflichtungen decken Bereiche wie Sozialversicherung, Wohnungsfonds und Berufsunfallversicherung ab, um den Arbeitnehmern Zugang zu Gesundheitsversorgung, Renten und anderen Leistungen zu gewährleisten.

Arbeitgeber Sozialversicherung und Lohnsteuerpflichten

Arbeitgeber in Bolivia sind verpflichtet, monatliche Beiträge zu mehreren Fonds auf Grundlage der Bruttogehälter ihrer Arbeitnehmer zu leisten. Diese Beiträge decken die Sozialversicherung (Renten und Gesundheit), Wohnungsfonds und Berufsunfallversicherung ab. Die spezifischen Sätze werden in der Regel landesweit angewendet, ohne bedeutende regionale Unterschiede für diese Kernbeiträge.

Wichtige Beitragssätze des Arbeitgebers umfassen typischerweise:

• Pension Fund Administrators (AFPs): Ein Prozentsatz des gesamten Einkommens des Arbeitnehmers.
• National Health Fund (Caja Nacional de Salud - CNS) oder eine ähnliche Einrichtung: Ein Prozentsatz des gesamten Einkommens des Arbeitnehmers.
• National Housing Fund (Fondo Nacional de Vivienda Social - FONVIS): Ein Prozentsatz des gesamten Einkommens des Arbeitnehmers.
• Berufsunfallversicherung (Seguro de Riesgos Profesionales): Ein Prozentsatz, der je nach Branche und Risikostufe leicht variieren kann.

Während spezifische Sätze jährlich angepasst werden können, wird erwartet, dass die allgemeine Struktur für 2025 dem aktuellen Modell folgt. Als Beispiel sind die typischen Arbeitgeberbeitragssätze (Änderungen für 2025 vorbehalten):

Beitragstyp	Arbeitgeberrate (ungefähr %)
Pension Fund (AFPs)	1,71%
National Health Fund (CNS)	10,00%
National Housing Fund (FONVIS)	2,00%
Berufsunfallversicherung	1,71% (variabel)
Gesamt (ungefähr)	15,42% + variabel

Diese Beiträge werden auf das gesamte monatliche Bruttogehalt des Arbeitnehmers berechnet, einschließlich Grundgehalt, Boni und anderer Leistungen, die als Teil des steuerpflichtigen Einkommens gelten.

Einkommensteuer-Quellensteuerpflichten

Bolivia verfügt über ein Quellensteuersystem auf Arbeitnehmer-Einkommen, bekannt als Regimen Complementario al Impuesto al Valor Agregado (RC-IVA). Arbeitgeber sind verantwortlich für die Einbehaltung dieser Steuer von den monatlichen Gehältern der Arbeitnehmer. Der RC-IVA gilt für Einkommen aus abhängiger Beschäftigung.

Die Steuerberechnung erfolgt monatlich auf Basis des Nettosteuerpflichtigen Einkommens des Arbeitnehmers. Eine wichtige Schwelle für den RC-IVA basiert auf dem nationalen Mindestlohn (Salario Mínimo Nacional - SMN). Einkommen bis zu einem bestimmten Vielfachen des SMN sind von RC-IVA befreit. Für 2025 wird erwartet, dass diese Schwelle das 4-fache des aktuellen SMN beträgt.

Die Berechnung umfasst:

1. Bestimmung des gesamten monatlichen Einkommens des Arbeitnehmers.
2. Abzug der obligatorischen Sozialversicherungsbeiträge, die vom Arbeitnehmer gezahlt werden (typischerweise etwa 12,71 % für Renten und andere geringfügige Beiträge).
3. Abzug der steuerfreien Schwelle (4 x SMN).
4. Das verbleibende Einkommen ist die steuerpflichtige Basis.
5. Arbeitnehmer können auch einen Teil ihrer Steuerschuld durch Vorlage gültiger Mehrwertsteuer (MwSt, VAT)-Rechnungen für den persönlichen Verbrauch verrechnen. Der verrechenbare Betrag beträgt typischerweise 13 % des Rechnungswertes, bis zu einem bestimmten Limit (oft in Verbindung mit dem SMN).

Der auf die steuerpflichtige Basis angewandte Steuersatz beträgt pauschal 13 %.

Die monatliche RC-IVA-Berechnung lautet: (Taxierbare Basis) * 13 % - (MwSt-Gutschrift aus Rechnungen) = Monatlich zu zahlender/abzuziehender RC-IVA

Wenn die MwSt-Gutschrift den berechneten Steuerbetrag übersteigt, kann der Überschuss oft vorgetragen werden, um zukünftige RC-IVA-Verpflichtungen auszugleichen.

Arbeitnehmer-Steuerabzüge und Freibeträge

Arbeitnehmer in Bolivia reduzieren ihre RC-IVA-Verpflichtung hauptsächlich durch zwei Mechanismen:

• Steuerfreie Schwelle: Wie erwähnt, sind Einkommen bis zu 4-fachem nationalen Mindestlohn pro Monat von RC-IVA befreit. Dies stellt eine bedeutende Freibetragsregelung für alle Arbeitnehmer dar.
• MwSt-Rechnungs-Gutschrift: Arbeitnehmer können monatlich Original-MwSt-Rechnungen für den persönlichen Verbrauch (Waren und Dienstleistungen) bei ihrem Arbeitgeber vorlegen. Sie erhalten eine Steuervergütung in Höhe von 13 % des Rechnungswertes. Diese Gutschrift wird gegen ihre berechnete monatliche RC-IVA-Verpflichtung angerechnet. Es gibt in der Regel eine Begrenzung des Gesamtwertes der Rechnungen, die monatlich vorgelegt werden können, oft in Verbindung mit einem Vielfachen des SMN.

Darüber hinaus gibt es nur begrenzte spezifische Einzelabzüge für abhängige Arbeitnehmer im Rahmen des RC-IVA. Die primäre Methode zur Steuerentlastung ist die Nutzung der steuerfreien Schwelle und der MwSt-Rechnungs-Gutschrift.

Steuer-Compliance und Meldefristen

Arbeitgeber in Bolivia haben spezifische monatliche und jährliche Meldepflichten gegenüber dem SIN hinsichtlich Lohnsteuern und Quellensteuerabzug auf Einkommen.

• Monatliche Erklärungen: Arbeitgeber müssen monatliche Steuererklärungen (Formular 608) einreichen, in denen die Berechnung und Einbehaltung des RC-IVA für alle Arbeitnehmer detailliert aufgeführt sind. Diese Erklärung enthält auch Informationen zu den vorgelegten MwSt-Rechnungen der Arbeitnehmer. Die Frist für Einreichung und Zahlung richtet sich in der Regel nach der Tax Identification Number (NIT) des Arbeitgebers, nach einem vom SIN festgelegten Zeitplan (meist zwischen dem 13. und 22. des Monats nach dem Berichtszeitraum).
• Monatliche Sozialversicherungsbeiträge: Zahlungen für Sozialversicherung, Gesundheit, Wohnungsfonds und Berufsunfallversicherung sind ebenfalls monatlich an die jeweiligen Verwalter (AFPs, CNS/Health Fund, FONVIS) zu leisten. Fristen werden von diesen Stellen festgelegt, liegen aber meist im Einklang mit den Steuerfristen.
• Jährliche Berichte: Arbeitgeber sind verpflichtet, jährliche Zusammenfassungen der Arbeitnehmer-Einkommen und einbehaltenen Steuern an das SIN zu übermitteln. Dies erleichtert den Arbeitnehmern die Einreichung ihrer jährlichen Steuererklärungen, falls erforderlich (obwohl die Steuerpflichten der meisten abhängigen Arbeitnehmer monatlich durch Quellensteuer erledigt werden).

Die Führung genauer Lohn- und Gehaltsaufzeichnungen, einschließlich Details zu Einkommen, Abzügen, Quellensteuern und vorgelegten MwSt-Rechnungen, ist für die Einhaltung der Vorschriften entscheidend.

Besondere Steuerüberlegungen für ausländische Arbeitnehmer und Unternehmen

Ausländische Personen, die in Bolivia arbeiten, sowie ausländische Unternehmen, die im Land tätig sind, haben spezifische steuerliche Überlegungen:

• Steuerlicher Wohnsitz: Die Steuerpflicht eines Individuums in Bolivia hängt von seinem Steuerresidenzstatus ab. Im Allgemeinen gelten Personen, die sich mehr als 183 Tage innerhalb eines 12-Monats-Zeitraums in Bolivia aufhalten, als Steueransässige und unterliegen der bolivianischen Einkommensteuer auf ihr weltweites Einkommen. Nichtansässige werden in der Regel nur auf Einkommen aus Quellen innerhalb Bolivias besteuert.
• Ausländische Arbeitnehmer: Ausländische Arbeitnehmer, die für eine bolivianische Einheit oder eine ausländische Einheit mit einer ständigen Niederlassung in Bolivia arbeiten, unterliegen denselben RC-IVA-Quellensteuerregeln wie nationale Arbeitnehmer, sofern sie als Steueransässige gelten. Wenn sie Nichtansässige sind, kann ihr Einkommen aus bolivianischen Quellen anderen Quellensteuersätzen unterliegen, die im Rahmen des allgemeinen Einkommensteuerregimes (Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas - IUE) geregelt sind, anstatt RC-IVA.
• Ausländische Unternehmen: Ausländische Unternehmen, die in Bolivia ohne registrierte Niederlassung oder Tochtergesellschaft tätig sind, können dennoch steuerliche Verpflichtungen haben, wenn sie Einkünfte aus bolivianischen Quellen erzielen. Zahlungen, die von bolivianischen Stellen an nicht ansässige ausländische Unternehmen für Dienstleistungen oder andere Einkünfte geleistet werden, unterliegen häufig der Quellensteuer im Rahmen des IUE zu bestimmten Sätzen, die je nach Art der Einkünfte variieren können.
• Ständige Niederlassung (PE): Wenn ein ausländisches Unternehmen eine ständige Niederlassung in Bolivia gründet (z.B. Zweigstelle, Büro oder Baustelle, die eine bestimmte Dauer überschreitet), gilt es im Allgemeinen als ansässiges Unternehmen für Steuerzwecke und unterliegt der bolivianischen Körperschaftsteuer (IUE) auf die Gewinne, die der PE zurechenbar sind.
• Doppelbesteuerungsabkommen: Bolivia hat mit mehreren Ländern Doppelbesteuerungsabkommen abgeschlossen. Diese Abkommen können die steuerliche Behandlung von Einkünften für Einwohner dieser Länder beeinflussen, indem sie Quellensteuerquoten reduzieren oder Befreiungen gewähren, um eine Doppelbesteuerung zu vermeiden. Es ist wichtig, das jeweilige Abkommen zu prüfen, falls zutreffend.

Die Navigation durch diese Regeln erfordert eine sorgfältige Prüfung des Steuerstatus des ausländischen Arbeitnehmers, der Art der Aktivitäten des ausländischen Unternehmens in Bolivia und der möglichen Anwendung von Doppelbesteuerungsabkommen.