Das Navigieren durch die Komplexität der Beschäftigungsbesteuerung in Angola erfordert ein klares Verständnis sowohl der Arbeitgeberpflichten als auch der Arbeitnehmerabzüge. Das angolanische Steuersystem, insbesondere im Hinblick auf Arbeitseinkommen, wird hauptsächlich durch den Imposto sobre o Rendimento do Trabalho (IRT), oder Arbeitslohnsteuer, und Beiträge zum National Social Security Institute (INSS) geregelt. Arbeitgeber, die in Angola tätig sind, egal ob lokal oder ausländisch, sind dafür verantwortlich, diese Steuern und Beiträge korrekt zu berechnen, einzubehalten und im Auftrag ihrer Mitarbeiter abzuführen.
Die Einhaltung der angolanischen Steuergesetze ist entscheidend für Unternehmen, um Strafen zu vermeiden und einen reibungslosen Betrieb zu gewährleisten. Dies beinhaltet das Verständnis der anwendbaren Sätze, Schwellenwerte, Berechnungsmethoden und Fristen, die von den angolanischen Steuerbehörden und dem INSS festgelegt wurden. Der Rahmen soll eine faire Besteuerung des Arbeitseinkommens sicherstellen und gleichzeitig Sozialversicherungsleistungen für die Arbeitnehmer bieten.
Arbeitgebersteuerpflichten
Arbeitgeber in Angola sind hauptsächlich verantwortlich für die Beitragszahlung an das National Social Security Institute (INSS) und das Einbehalten des Imposto sobre o Rendimento do Trabalho (IRT) aus den Gehältern der Arbeitnehmer.
Sozialversicherungsbeiträge (INSS)
Sowohl Arbeitgeber als auch Arbeitnehmer sind verpflichtet, Beiträge zum INSS zu leisten. Diese Beiträge finanzieren Sozialleistungen wie Renten, Krankheitsurlaub und Arbeitslosengeld.
- Beitragssatz des Arbeitgebers: 8 % des Bruttomonatsgehalts des Arbeitnehmers.
- Beitragssatz des Arbeitnehmers: 3 % des Bruttomonatsgehalts des Arbeitnehmers.
- Beitragsgrundlage: Bruttomonatsgehalt, einschließlich Grundgehalt, Zulagen und sonstiger regelmäßiger Leistungen. Es gibt in der Regel eine Obergrenze für die Beitragsgrundlage, die regelmäßig aktualisiert wird. Für 2025 sollte der Arbeitgeber die aktuellen Obergrenzen überprüfen.
Arbeitgeber müssen die gesamte monatliche Beitragssumme (Arbeitgeber- + Arbeitnehmeranteile) berechnen und bis zur festgelegten Frist an das INSS abführen.
Lohnsteuer (IRT) Einbehaltung
Arbeitgeber sind verpflichtet, die IRT vom Bruttomonatsgehalt ihrer Arbeitnehmer basierend auf den progressiven Steuersätzen, die auf verschiedene Einkommensbänder angewendet werden, einzubehalten. Der Arbeitgeber fungiert als Steuerabführer und überweist die einbehaltenen Beträge an die angolanische Steuerbehörde (Administração Geral Tributária - AGT).
Arbeitnehmer-Einkommensteuer (IRT) Einbehaltung
Der Imposto sobre o Rendimento do Trabalho (IRT) ist eine progressive Steuer, die auf das in Angola erzielte Arbeitseinkommen erhoben wird. Die Steuer wird auf Basis des monatlichen Bruttoeinkommens berechnet, mit spezifischen Steuerklassen und -sätzen.
IRT-Steuerklassen und -sätze (erwartet für 2025)
Die folgende Tabelle skizziert die erwarteten monatlichen IRT-Steuerklassen und -sätze für 2025, basierend auf der aktuellen Gesetzgebung:
| Monatliches zu versteuerndes Einkommen (AOA) | Steuersatz | Fester Betrag (AOA) |
|---|---|---|
| Bis 100.000 | 0 % | 0 |
| 100.001 bis 150.000 | 10 % | 0 |
| 150.001 bis 200.000 | 13 % | 4.500 |
| 200.001 bis 300.000 | 16 % | 10.500 |
| 300.001 bis 500.000 | 18 % | 16.500 |
| 500.001 bis 1.000.000 | 20 % | 26.500 |
| 1.000.001 und darüber | 25 % | 76.500 |
Hinweis: Diese Klassen und Sätze basieren auf den neuesten öffentlich verfügbaren Informationen und sollen im Jahr 2025 Anwendung finden. Arbeitgeber sollten die offiziellen Sätze, die von der AGT für das jeweilige Steuerjahr veröffentlicht werden, bestätigen.
Die IRT-Berechnung umfasst die Anwendung des entsprechenden Satzes für die Einkommensklasse und die Addition des festen Betrags für diese Klasse.
Arbeitnehmerabzüge und Freibeträge
Das angolanische Steuerrecht sieht bestimmte Abzüge und Freibeträge vor, die das zu versteuernde Einkommen eines Arbeitnehmers für IRT-Zwecke reduzieren können.
- Grundfreibetrag: Ein Teil des monatlichen Einkommens ist von der IRT befreit (derzeit die ersten 100.000 AOA pro Monat).
- Sozialversicherungsbeiträge: Der obligatorische 3 % Arbeitnehmerbeitrag zum INSS ist vor der Berechnung der IRT vom Bruttoeinkommen abziehbar.
- Dependents: Steuerpflichtige können Anspruch auf Abzüge für Dependents haben, vorbehaltlich spezifischer Bedingungen und Grenzen, die gesetzlich festgelegt sind.
- Weitere potenzielle Abzüge: Das Gesetz kann Abzüge für bestimmte Ausgaben wie Gesundheit oder Bildung erlauben, wobei diese oft strengen Kriterien und Grenzen unterliegen.
Arbeitgeber müssen diese Abzüge bei der Berechnung des zu versteuernden Einkommens für die IRT-Abführung korrekt anwenden. Arbeitnehmer sind in der Regel verpflichtet, relevante Nachweise beim Arbeitgeber einzureichen, um bestimmte Abzüge geltend zu machen.
Steuerliche Einhaltung und Berichterstattung
Arbeitgeber haben spezifische Fristen für die Meldung und Abführung der einbehaltenen Steuern und Sozialversicherungsbeiträge.
- Monatliche Meldung und Zahlung: Die einbehaltene IRT und INSS-Beiträge (sowohl Arbeitgeber- als auch Arbeitnehmeranteile) sind in der Regel monatlich fällig. Die Frist ist meist bis zum 10. oder 15. Tag des Monats nach dem Gehaltszeitraum. Arbeitgeber müssen eine monatliche Erklärung einreichen, die die einbehaltenen und abgeführten Beträge für jeden Arbeitnehmer detailliert auflistet.
- Jährliche Meldung: Arbeitgeber sind verpflichtet, eine jährliche Erklärung einzureichen, die das gesamte gezahlte Einkommen, die einbehaltene IRT und die geleisteten INSS-Beiträge für jeden Arbeitnehmer im vorherigen Kalenderjahr zusammenfasst. Diese Erklärung ist in der Regel bis zu einem bestimmten Datum im ersten Quartal des Folgejahres fällig.
Die Nichteinhaltung dieser Fristen kann zu Strafen, Zinsen und anderen rechtlichen Konsequenzen führen.
Besondere Überlegungen für ausländische Arbeitnehmer und Unternehmen
Ausländische Personen, die in Angola arbeiten, und ausländische Unternehmen, die im Land tätig sind, können spezifische steuerliche Überlegungen haben.
- Steuerlicher Wohnsitz: Die steuerliche Behandlung ausländischer Arbeitnehmer hängt von ihrem Steuerwohnsitzstatus in Angola ab. Nichtansässige können anderen IRT-Regeln unterliegen, möglicherweise mit einem Pauschalsatz auf ihr in Angola erzieltes Einkommen, während ansässige Personen auf ihr weltweites Einkommen nach den standardmäßigen progressiven Sätzen besteuert werden. Der Wohnsitz wird in der Regel durch den physischen Aufenthalt in Angola bestimmt (z. B. mehr als 183 Tage innerhalb eines 12-Monats-Zeitraums).
- Sozialversicherung für ausländische Arbeitnehmer: Ausländische Arbeitnehmer, die von angolanischen Unternehmen oder ausländischen Unternehmen mit einer registrierten Präsenz in Angola beschäftigt sind, unterliegen in der Regel der obligatorischen INSS-Beitragspflicht, es sei denn, es besteht eine bilaterale Sozialversicherungsvereinbarung zwischen Angola und ihrem Heimatland.
- Ausländische Unternehmen: Die Steuerpflichten eines ausländischen Unternehmens in Angola hängen davon ab, ob es eine ständige Betriebsstätte (PE) im Land hat. Hat ein ausländisches Unternehmen eine PE, wird es in der Regel auf die Gewinne, die dieser PE zurechenbar sind, besteuert und ist denselben Arbeitgeberpflichten (IRT-Abzug, INSS-Beiträge) wie eine inländische Gesellschaft für seine in Angola beschäftigten Mitarbeiter unterworfen. Ohne PE können die Verpflichtungen des ausländischen Unternehmens hinsichtlich der Mitarbeiter in Angola abweichen, was eine sorgfältige Analyse der spezifischen Umstände und vertraglichen Vereinbarungen erfordert.
- Steuerabkommen: Angola hat Doppelbesteuerungsabkommen mit mehreren Ländern geschlossen. Diese Abkommen können die Steuerpflichten ausländischer Arbeitnehmer und Unternehmen beeinflussen, indem sie Entlastungen bei der Doppelbesteuerung bieten oder die Anwendung des angolanischen Steuerrechts modifizieren.
Das Verständnis dieser Nuancen ist für ausländische Unternehmen und expatriate employees wesentlich, um die Einhaltung der angolanischen Steuervorschriften sicherzustellen.
