Malta hanteert een progressief belastingsysteem voor individuen, inclusief werknemers, waarbij inkomstenbelasting en sociale zekerheidsbijdragen de belangrijkste componenten vormen van employment-related taxation. Werkgevers spelen een cruciale rol in dit systeem door inkomstenbelasting en sociale zekerheidsbijdragen rechtstreeks van de salarissen van werknemers in te houden en deze bedragen af te dragen aan de belastingautoriteiten. Het begrijpen van deze verplichtingen is essentieel voor een conforme werking binnen Malta.
Het belastingjaar in Malta loopt gelijk met het kalenderjaar, van 1 januari tot en met 31 december. Zowel werkgevers als werknemers hebben specifieke verantwoordelijkheden met betrekking tot de berekening, betaling en rapportage van belastingen en bijdragen aan de Inland Revenue Department en de Social Security Department.
Employer Social Security and Payroll Tax Obligations
Werkgevers in Malta zijn verplicht om Social Security Contributions (SSC) te betalen voor hun werknemers. Deze bijdragen zijn verplicht en worden berekend op basis van het basiswekelijkse loon van de werknemer. De meest voorkomende klasse voor werknemers is Klasse 1.
Voor 2025 worden de standaard Class 1 SSC-tarieven verwacht te zijn:
- Werkgeversbijdrage: 10% van het basiswekelijkse loon.
- Werknemersbijdrage: 10% van het basiswekelijkse loon (ingehouden door de werkgever).
Er zijn minimum- en maximumdrempels voor het wekelijkse basisloon dat wordt gebruikt voor de SSC-berekening. Voor 2025 worden deze drempels verwacht te zijn:
- Minimum Weekly Wage: €220,38 (gebaseerd op het nationale minimumloon)
- Maximum Weekly Wage: €506,70
Dit betekent dat de maximale wekelijkse SSC-bijdrage voor zowel de werkgever als de werknemer 10% van €506,70 is, namelijk €50,67 elk. Bijdragen worden capped op dit maximum, ongeacht hogere inkomsten.
Werkgevers moeten zowel hun bijdrage als die van de werknemer berekenen, het deel van de werknemer aftrekken van het salaris, en het totale bedrag (werkgevers- + werknemersbijdragen) maandelijks aan de Social Security Department betalen.
Naast SSC zijn er over het algemeen geen aparte "payroll taxes" in Malta; de belangrijkste werkgeversverplichtingen betreffen SSC en het inhouden van inkomstenbelasting onder het PAYE-systeem.
Income Tax Withholding Requirements
Werkgevers zijn verantwoordelijk voor het inhouden van inkomstenbelasting van de salarissen van hun werknemers onder het Pay As You Earn (PAYE) systeem. Het bedrag aan belasting dat moet worden ingehouden, hangt af van het belastbaar inkomen van de werknemer en hun belastingstatus (single, gehuwd, of ouder). Werknemers verstrekken hun belastingstatus aan de werkgever, meestal via een verklaring.
Het inkomstenbelastingstelsel van Malta is progressief, wat betekent dat hoger inkomen wordt belast tegen hogere tarieven. De belastingtarieven en inkomensschijven voor 2025, gebaseerd op de verschillende belastingstatussen, worden verwacht als volgt te zijn:
Single Rates (Toepasselijk op single, gescheiden, of gescheiden personen)
| Belastingplichtig Inkomen (€) | Belastingtarief (%) | Aftrekbaar Bedrag (€) |
|---|---|---|
| 0 - 9.100 | 0 | 0 |
| 9.101 - 14.500 | 15 | 1.365 |
| 14.501 - 19.500 | 25 | 2.815 |
| 19.501 - 60.000 | 25 | 2.715 |
| Over 60.000 | 35 | 8.715 |
Gehuwden Rates (Toepasselijk op gehuwde personen)
| Belastingplichtig Inkomen (€) | Belastingtarief (%) | Aftrekbaar Bedrag (€) |
|---|---|---|
| 0 - 12.700 | 0 | 0 |
| 12.701 - 21.200 | 15 | 1.905 |
| 21.201 - 28.700 | 25 | 4.025 |
| 28.701 - 60.000 | 25 | 3.925 |
| Over 60.000 | 35 | 9.925 |
Ouder Rates (Toepasselijk op personen met afhankelijke kinderen)
| Belastingplichtig Inkomen (€) | Belastingtarief (%) | Aftrekbaar Bedrag (€) |
|---|---|---|
| 0 - 10.500 | 0 | 0 |
| 10.501 - 19.500 | 15 | 1.575 |
| 19.501 - 21.200 | 25 | 3.525 |
| 21.201 - 60.000 | 25 | 3.325 |
| Over 60.000 | 35 | 9.325 |
Werkgevers gebruiken deze tabellen om de maandelijkse belastingaftrek te berekenen op basis van het maandloon van de werknemer en de gekozen belastingstatus. De berekening omvat het jaarlijkse maken van het maandloon, toepassen van de relevante belastingschijf en het aftrekbare bedrag, en vervolgens het jaarlijkse belastingbedrag door 12 delen om het maandelijkse PAYE-bedrag te krijgen.
Employee Tax Deductions and Allowances
Werknemers in Malta kunnen in aanmerking komen voor diverse belastingaftrekken en -toeslagen die hun belastbaar inkomen kunnen verminderen, waardoor hun inkomstenbelastingplicht wordt verlaagd. Terwijl het PAYE-systeem standaard persoonlijke toeslagen implicit behandelt via de belastingschijven (zoals weergegeven door de aftrekbare bedragen), kunnen werknemers aanvullende aftrekken claimen bij het indienen van hun jaarlijkse belastingaangifte.
Veelvoorkomende aftrekken en toeslagen zijn onder andere:
- Persoonlijke Toeslagen: Deze worden meegenomen in de belastingtarieven en schijven op basis van de belastingstatus van de werknemer (single, gehuwd, ouder).
- Ouder Toeslag: De tarieven voor ouders bieden een gunstigere belastingberekening voor personen met afhankelijke kinderen.
- Aftrekken voor Specifieke Uitgaven: Werknemers kunnen mogelijk aftrekken claimen voor bepaalde uitgaven, zoals:
- Schoolkosten voor afhankelijke kinderen.
- Kinderopvangkosten.
- Premies voor ziektekostenverzekering (onder bepaalde voorwaarden).
- Bepaalde pensioenbijdragen.
- Donaties aan goedgekeurde goede doelen.
Werknemers claimen deze aanvullende aftrekken meestal wanneer ze hun persoonlijke inkomstenbelastingaangifte indienen na afloop van het belastingjaar. De rol van de werkgever is vooral om de juiste belastingstatus toe te passen en belasting in te houden op basis van het bruto salaris, zonder rekening te houden met deze specifieke aftrekken, tenzij anders door de belastingautoriteiten of de werknemer wordt aangegeven met specifieke documentatie die voor aanpassing via PAYE zorgt.
Tax Compliance and Reporting Deadlines
Werkgevers hebben strikte nalevings- en rapportageverplichtingen in Malta. Het naleven van deadlines is cruciaal om boetes te voorkomen.
- Maandelijkse Rapportage (FS5): Werkgevers moeten maandelijks een FS5-formulier indienen, waarin het totale brutoloon, SSC-bijdragen (werkgever en werknemer), en PAYE-belasting die voor alle werknemers in de voorgaande maand is ingehouden, worden vermeld. De betaling van de totale SSC en PAYE-bedragen is verschuldigd vóór de laatste dag van de maand volgend op de loonlijstmaand. Bijvoorbeeld, voor januari-loonlijst, zijn de FS5 en betaling verschuldigd aan het eind van februari.
- Jaarlijkse Rapportage (FS7 en FS3):
- Voor 15 februari volgend op het einde van het belastingjaar (bijvoorbeeld 15 februari 2026 voor het belastingjaar 2025), moeten werkgevers de FS7 indienen. De FS7 is een jaarlijkse reconciliatierapportage die het totale loon, SSC en PAYE samenvat voor alle werknemers gedurende het jaar.
- Tegelijkertijd, vóór 15 februari, moeten werkgevers elke werknemer een FS3 verstrekken. De FS3 is een certificaat dat het totale brutoloon, SSC-bijdragen en PAYE-belasting van de werknemer voor het jaar vermeldt. Werknemers gebruiken dit formulier om hun persoonlijke inkomstenbelastingaangifte in te dienen.
Alle indieningen en betalingen worden doorgaans elektronisch gedaan via de online portals van de Maltese belastingautoriteiten.
Special Tax Considerations for Foreign Workers and Companies
Het in dienst nemen van buitenlandse werknemers of het opereren als een buitenlandse onderneming in Malta brengt extra belastingoverwegingen met zich mee.
- Residency: De belastingverplichtingen van een persoon in Malta hangen af van hun belastingresidentiestatus. Residenten worden over het algemeen belast op hun wereldwijde inkomen, terwijl niet-residenten alleen belast worden op in Malta verworven inkomen. Werkgevers moeten de juiste belastingbehandeling voor buitenlandse werknemers bepalen op basis van hun residency, wat complex kan zijn en afhangt van factoren zoals fysieke aanwezigheid en intentie.
- Double Taxation Agreements (DTA's): Malta heeft een uitgebreid netwerk van DTA's met vele landen. Deze verdragen voorkomen dat personen dubbel worden belast op hetzelfde inkomen in zowel Malta als hun thuisland. DTA's kunnen bepalen waar het arbeidsinkomen wordt belast en kunnen specifieke procedures vereisen voor werkgevers die belasting inhouden.
- Special Tax Schemes: Malta biedt verschillende speciale belastingregimes om buitenlandse talenten en investeringen aan te trekken. Deze omvatten:
- Highly Qualified Persons Rules: Bieden een gereduceerd vast tarief van 15% op arbeidsinkomen voor personen die in specifieke sectoren werken (bijvoorbeeld financiële diensten, gaming, luchtvaart) onder bepaalde voorwaarden en met een hoog minimuminkomen.
- Malta Retirement Programme: Biedt een speciale belastingstatus voor gepensioneerden, maar is minder relevant voor actief arbeidsinkomen.
- Global Residence Programme: Biedt een speciale belastingstatus voor personen die niet actief in Malta werkzaam zijn, ook minder relevant voor employment income.
Werkgevers die personen onder deze regimes aannemen, moeten zorgen voor de juiste toepassing van de specifieke belastingregels en inhoudingspercentages.
- Foreign Companies: Een buitenlandse onderneming die personen in Malta in dienst neemt, kan het ontstaan van een permanent establishment (PE) in Malta activeren, wat de onderneming kan onderwerpen aan vennootschapsbelasting in Malta. Het gebruik van een Employer of Record (EOR) dienst kan buitenlandse bedrijven helpen legaal in Malta te werken zonder dat ze een lokale entiteit hoeven op te richten of een PE te creëren, aangezien de EOR optreedt als de juridische werkgever en alle lokale payroll-, belasting- en compliance-zaken afhandelt.
